Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО4 к Межрайонной ИФНС России №12 по Тверской области о признании недействительным налогового уведомления №№ об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, признании недействительным решения, выраженного в письме №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратилась в суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России №12 по Тверской области о признании недействительным налогового уведомления № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, признании недействительным решения, выраженного в письме № от ДД.ММ.ГГГГ года.

В обоснование сослалась на следующие обстоятельства.

Заявитель является собственником земельного участка общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №№ поставленного на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, образованного в результате выдела в натуре <данные изъяты> доли в праве из земельного участка кадастровый номер №.

Налоговым уведомлением № года Межрайонной ИФНС России № по Тверской асти ФИО4 была извещена об имеющейся задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Налогоплательщик ФИО4, полагая, данное уведомление незаконным и необоснованным, обратилась к налоговому органу с письмом от ДД.ММ.ГГГГ, с просьбой осуществить рерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, зачет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, за счет уплаченного иного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в оставшейся части осуществить возврат сумм излишне уплаченного налога.

Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 12 сообщила о своем отказе осуществить перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, его зачет и возврат.

Полагая свои права нарушенными вышеуказанным налоговым уведомлением и решением налогового органа, выраженным в письме № от ДД.ММ.ГГГГ года, заявитель указывает, что решением Арбитражного суда по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ по иску ФИО4, кадастровая стоимость рассматриваемого земельного участка, была установлена в размере, равном его рыночной стоимости, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. В соответствии с указанным решением суда ДД.ММ.ГГГГ в государственный кадастр недвижимости в качестве новой кадастровой стоимости земельного участка была внесена рыночная стоимость, установленная судом. Поскольку в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом Российской Федерации и установленная на начало налогового периода, а именно на ДД.ММ.ГГГГ года, признается равной рыночной стоимости земельного участка, то ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету, начиная с ДД.ММ.ГГГГ при исчислении и уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, а излишне уплаченный земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом должен быть зачтен и (или) возвращен налогоплателыцику.

Налоговым уведомлением № года Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской бласти и решением налогового органа, выраженном в письме № от ДД.ММ.ГГГГ года, права налогоплательщика в части возложении обязанности по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанного неправильным образом, исходя из завышенной кадастровой стоимости, а также в отказе произвести перерасчет, зачет и возврат земельного налога, оплаченного за предыдущие периоды были нарушены.

В судебном заседании заявитель ФИО4 при надлежащем извещении участия не приняла, направила в суд своего представителя ФИО1. которая требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении, просила признать недействительными налоговое уведомление № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, решение, выраженное в письме № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Представитель заявителя представила письменные пояснения к заявленным требованиям, где, помимо изложенного в заявлении указано, что обстоятельства установления кадастровой стоимости земельного участка по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей установлены вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ. Данные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, являющегося налоговым периодом. Таким образом, налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость, установленная судом на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Земельный участок кадастровый номер №№ был выделен в натуре и поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ. Путем выдела в натуре1<данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый номер №№. Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ была утверждена кадастровая стоимость земельного участка, доля в праве на которой принадлежала заявителю. Право ФИО4 на долю в праве собственности на спорный земельный участок возникло ДД.ММ.ГГГГ. Участок был разделен и ДД.ММ.ГГГГ на кадастровый учет поставлен выделенный в натуре в счет доли земельный участок ФИО4 Следовательно, исходя из методических указаний, утвержденных приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №№, ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость вновь образованного земельного участка ФИО4 была определена на основании простого перерасчета согласно уже установленной на ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимости земельного участка, доля в праве на который принадлежала заявителю. Таким образом, у ФИО4 имеется право просить о перерасчете земельного налога, исчисленного и оплаченного ей за ДД.ММ.ГГГГ года за долю в праве на земельный участок кадастровый номер №№, поскольку спорный земельный участок выделен из указанной доли в праве.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Тверской области ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных требований, пояснив, что налогоплательщику ФИО5 направлена в установленном порядке заполненная и утвержденная форма налогового уведомления. Кадастровая палата направляет в налоговый орган по электронной почте сведения о кадастровой стоимости земельных участков. В распоряжении налогового органа имеется кадастровый паспорт земельного участка с указанием его кадастровой стоимости, на основании которой исчислен налог. Новые сведения о кадастровой стоимости земельного участка поступили в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Тверской области предоставила письменный отзыв, в котором указано, что по данным налоговой инспекции, ФИО6 принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>: кадастровый номер №; площадь <данные изъяты> разрешенное использование – под нежилые строения; общая долевая собственность <данные изъяты>; право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ, прекращено – ДД.ММ.ГГГГ года; кадастровый номер №; площадь №; разрешенное использование – под гостиницу, станцию тех. обслуживания и другие сопутствующие постройки; право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ года.

Во исполнение решения Арбитражного суда Тверской области по делу № № филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ внесена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. Если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда, то указанная кадастровая стоимость, применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр. Учитывая вышеизложенное, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией исчислен правомерно. Межрайонная ИФНС России № по Тверской области просит заявление о признании недействительным налогового уведомления № Межрайонной ИФНС России № по Тверской области и решение налогового органа, выраженное в письме № от ДД.ММ.ГГГГ оставить без удовлетворения.

Представитель заинтересованного лица ФГБУ «ФКП Росреестра» в лице филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по <адрес>» ФИО3 в судебном заседании возражала против заявленных требований, пояснила, что решение Арбитражного суда <адрес> по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ ФГБУ «ФКП Росреестра» исполнено, предоставив письменные возражения, в которых со ссылкой на судебную практику указано, что рыночная стоимость земельного участка будет действовать как его новая кадастровая стоимость с момента вступления решения суда в законную силу, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с указанным решением суда в государственный кадастр недвижимости в качестве новой кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № была внесена его рыночная стоимость в размере № рублей.

В соответствии с требованиями ст. 257 ГПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившегося надлежаще извещенного заявителя.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном нодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав.

Согласно ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется способами, ечисленными в данной статье.

Согласно ст. 254 ГПК РФ гражданин вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, дожностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

По смыслу закона, о незаконности оспариваемых решений, действий (бездействия) свидетельствует лишь существенное несоблюдение установленного порядка их принятия, совершения действий.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО6 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №; площадью <данные изъяты>; разрешенное использование – под гостиницу, станцию тех. обслуживания и другие сопутствующие постройки; дата постановки на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, является учтенным объектом недвижимости, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ года, был образован в результате выдела в натуре <данные изъяты> доли в праве из земельного участка с кадастровым номером №, указанные обстоятельства подтверждаются копиями свидетельств о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, кадастрового паспорта земельного участка.

Из копии кадастрового паспорта земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №; составляла <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

На основании п 4. ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговыми уведомлениями №№ №, Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской асти ФИО4 была извещена о задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик ФИО4, полагая уведомление № о задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., незаконным и необоснованным, обратилась к налоговому органу с письмом от ДД.ММ.ГГГГ, с просьбой осуществить рерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, зачет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, за счет уплаченного иного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в оставшейся части осуществить возврат сумм излишне уплаченного налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата).

Вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации ст. 6 Федерального закона Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации".

Вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № по иску ФИО4 к ФГБУ «ФКП Росреестра», установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что установлено имеющейся в деле копией решения суда.

На основании пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости

Согласно ст.24.20. Федерального закона от 24.07.2007г.N221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости» после получения сведений о кадастровой стоимости, орган кадастрового учета осуществляет их внесение в государственный кадастр недвижимости. На основании ст. 7 упомянутого закона, в государственный кадастр недвижимости подлежат включению сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости, а именно кадастровая стоимость объекта недвижимости и дата ее утверждения.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).

Если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка признается равной его рыночной стоимости, применение которой улучшает положение налогоплательщика, данная кадастровая стоимость применяется в налоговом периоде, на начало которого установлена изменяемая кадастровая стоимость.

В связи с этим, если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда, то указанная кадастровая стоимость, применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.

Таким образом, органы Росреестра обязаны исполнить решение суда и внести в государственный кадастр недвижимости изменения в части установления кадастровой стоимости объекта недвижимости, равной его рыночной стоимости на дату, указанную в решении суда.

Датой завершения кадастрового учета признается день внесения органом кадастрового учета в государственный кадастр недвижимости новых сведений о соответствующем объекте недвижимости (п.3 ст.17 Федерального закона от 24.07.2007г.N221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

Как уже указывалось выше, филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ внесена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей с датой утверждения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года,

Сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.

Как следует из п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

При этом указанные изменения учитываются при исчислении земельного налога только после их внесения в государственный кадастр недвижимости, в связи с чем, право на перерасчет сумм земельного налога возникает только с даты изменения кадастровой стоимости земельного участка, указанной в государственном кадастре недвижимости.

В соответствии с пунктом 4 статьи 258 Гражданского процессуального кодекса РФ суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти,

Анализируя материалы дела, суд приходит к выводу, что направленное налогоплательщику налоговое уведомление №<данные изъяты> и решение налогового органа, выраженное в письме № от ДД.ММ.ГГГГ года, приняты Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской бласти в соответствии с законом и в пределах полномочий указанного органа, поскольку налоговым органом в соответствии с вышеприведенными нормами закона обоснованно при исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год использовались сведения о кадастровой стоимости земельного участка, указанные в государственном кадастре недвижимости.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В заявленных требованиях ФИО4 к Межрайонной ИФНС России №12 по Тверской области о признании недействительным налогового уведомления № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, признании недействительным решения, выраженного в письме № от ДД.ММ.ГГГГ года, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тверского областного суда через Пролетарский районный суд г.Твери в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.