Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование исковых требований указано, что согласно декларациям формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ за приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> руб. ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. Выявлено превышение получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. В связи с чем, ответчиком неправомерно получен имущественный вычет на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель истца ИФНС России по <адрес> – ФИО1 в судебном заседании настаивал на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании не отрицала факт излишне выплаченной суммы, однако настаивала на том, что она самостоятельно предупреждала сотрудников налогового органа о предоставлении вычета в превышающем размере, в связи с чем неоднократно обращалась в налоговый орган.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

Порядок предоставления налоговых вычетов предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ). Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 данного Кодекса, не допускается.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения, касающиеся, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов (пункт 8 статьи 220 НК РФ).

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекс предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположен приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указываю все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычел суммы налога, удержанные налоговым агентом, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Декларация заполняется на основании данных справки о доходах по форме 2-НДФЛ, полученной у налогового агента.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО2 приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила <данные изъяты> рублей.

Согласно декларациям о доходах физических лиц формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3,4 п.1 ст. 220 НК РФ за приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб.

Сумма расходов заявленных на приобретение объекта — <данные изъяты> руб.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ в сумме фактически уплаченных процентов по займам заявлен в размере <данные изъяты> руб.

В связи с приобретением данной квартиры ФИО2 получила имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц.

Общая сумма налога, полученная ФИО2 из бюджета на основании представленных налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> по заявлению ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, о возврате излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> по заявлению ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о возврате излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты> руб.

Из представленных в материалы дела выписок по счету, принадлежащему ответчику усматривается получение ответчиком указанных сумм, данное обстоятельство ответчиком не оспаривалось.

Предусмотренный пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., что является больше заявленного вычета в размере <данные изъяты> руб., на <данные изъяты> руб. соответственно имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ по налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ г. Не мог быть предоставлен предусмотренный пп.4 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., что является больше заявленного вычета в размере <данные изъяты> руб., на <данные изъяты> руб. соответственно имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ по налоговой декларации 2018 г. не может быть предоставлен, т.к. выявлено превышение получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.4 п.1 ст. 220 НК РФ.

Неправомерно получен налог на доходы физических лиц по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты> руб., а именно: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>, где <данные изъяты> - предоставленный имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ (заявлен основной налоговый вычет ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком за года пользования) <данные изъяты> — заявленный имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ, <данные изъяты> — излишне заявленная сумма, <данные изъяты> — излишне возмещенная сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма первоначально возмещенного налога — <данные изъяты> руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>, где: <данные изъяты> - предоставленный имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п. 1 ст. 220 НК РФ (заявлено процентов ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком за года пользования) <данные изъяты> - заявленный имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п. 1 ст. 220 НК РФ, 192 879,15 — излишне заявленная сумма, <данные изъяты> — излишне возмещенная сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма первоначально возмещенного налога - <данные изъяты> руб.

При таких обстоятельствах сумма излишне выплаченного составляет <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ответчика уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика для устранения нарушений путем предоставления уточненной декларации по форме 3-НДФЛ за периоды ДД.ММ.ГГГГ и уплаты суммы неправомерно возвращенного налога.

Между тем до настоящего времени возврат сумм не произведен.

С учетом приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о неправомерности получения ответчиком повторного налогового вычета и взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> денежных средств в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Истец согласно пункту 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубля.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (№) сумму неосновательного обогащения в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Н.В. Парневова

Мотивированное решение составлено 26 июня 2023 года

<данные изъяты>