ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ
КОММЕНТАРИИ
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
№ 2 – 1677/2013
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09.12.2013 г. г. Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе: председательствующего судьи Мещеряковой Е.А., при секретаре Арзумановой Л.А., с участием представителя истца ИФНС по Советскому району г. Воронежа ФИО1 по доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению ИФНС по Советскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени штрафа,
установил:
Первоначально истец обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа, указав, что ответчик состояла на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Воронежа, в период с 25.02.2003 г. по 02.04.2013 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. На основании решения начальника ИФНС России по Советскому району г. Воронежа № от 18.12.2012 г. была проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2009 по 30.11.2012 г. По итогам выездной налоговой проверки начальником ИФНС России по Советскому району г. Воронежа было вынесено решение о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 12.03.2013г. ИП ФИО2 были доначислены: налог на доход с физических, полученных от осуществления деятельности физ. лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., штраф - <данные изъяты> руб.; налог на доход с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ: пени в сумме - <данные изъяты>.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме -<данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., штраф - <данные изъяты>.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., штраф -<данные изъяты>.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., штраф - <данные изъяты>.; налог на добавленную стоимость в сумме - <данные изъяты>., пени -<данные изъяты>., штраф - <данные изъяты> денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные НК РФ: штраф в размере - <данные изъяты> а всего в сумме <данные изъяты>. В проверяемом периоде с 01.01.2009г. по 31.12.2011г. ИП ФИО2 на основании ст.23, 346.28 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности - оказание парикмахерских услуг. В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Однако в ходе проверки установлено, что помимо вышеуказанного вида деятельности налогоплательщику в 2009-2011гг. на расчетный счет № поступили денежные средства от организаций в сумме <данные изъяты>., в том числе за 2009г. в сумме <данные изъяты>., за 2010г. в сумме <данные изъяты>., за 2011г. в сумме <данные изъяты>. Учитывая вышеизложенные обстоятельства ИП ФИО2 с суммы, полученной на расчетный счет № за выполненные работы по укладке тротуарной плитки, обязана была исчислить и уплатить в бюджет налог в общеустановленном порядке, в том числе налог на добавленную стоимость. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал. В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 в 2009-2011гг. обязана была представить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2009,2011гг., за 1,2,3,4 кварталы 2010 г. В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 по настоящее время не представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2009-2011гг. в установленный законодательством о налогах и сборах срок, следовательно, налогоплательщик не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость. В нарушении налогового законодательства, ИП ФИО2 не начислила НДС с реализации услуг (выполнения работ) в 2009г. с суммы <данные изъяты>., НДС с услуг составляет <данные изъяты>, в 2010г. с суммы <данные изъяты>., НДС с услуг составляет <данные изъяты>., в 2011г. с суммы <данные изъяты>., НДС с услуг составляет <данные изъяты>., в том числе по периодам: 2009г.: - 2 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 3 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 4 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>, НДС, исчисленный с услуг -<данные изъяты>.; 2010г.: - 1 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 2 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>;- 3 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 4 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты> 2011г.: - 2 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 3 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 4 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>. В ходе проверки ИП ФИО2 не представлены документы, подтверждающие налоговые вычеты (счета-фактуры). Исходя из вышеизложенного, не исчисление и неуплата налога на добавленную стоимость за период 2009-2011гг. составила <данные изъяты>. ИП ФИО2 в добровольном порядке частично уплачена сумма задолженности по НДС в сумме <данные изъяты>., согласно платежных поручений № от 18.02.2013г. и № от 26.02.2013г. Фактически в проверяемом периоде ИП ФИО2 использовала наемный труд с 01.01.2009г. по 30.11.2012г. в количестве 2-х человек. На основании пп.1 п.3 ст. 24, 226 НК РФ ИП ФИО2 является налоговым агентом и обязана правильно и своевременно исчислять, удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из дохода налогоплательщика при фактической выплате и перечислять в бюджет. В ходе проверки правильности определения налоговой базы в соответствии со ст. 210 НК РФ нарушений не установлено. При проверке правильности заполнения и отражения информации о доходах физических лиц налоговым агентом в налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических лиц нарушений не установлено. Расчёт налога на доходы работников ИП ФИО2 производится в налоговых карточках в соответствии с п.3. ст.226 НК РФ по форме 1 НДФЛ, утвержденной приказом Министерством РФ по налогам и сборам от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. В нарушение пп.1 п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ, установлено перечисление сумм налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, что подтверждается данными: расчетно-платежными ведомостями за проверяемый период, данными налогового обязательства налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц - налоговый агент, сведениями о выплаченном доходе физическому лицу по форме №2-НДФЛ за 2009-2011гг. В соответствии с п.1 ст. 93 НК РФ ИП ФИО2 вручено требование о представлении документов от 22.01.2013г. №4181. Требование получено налогоплательщиком 22.01.2013г. Согласно полученного требования, ИП ФИО2 пояснила, что представить указанные в требовании документы не представляется возможным из-за их отсутствия. В связи с непредставлением на проверку первичных документов за 2009,2010,2011г.г., запрошенных на основании требования, ИП ФИО2, привлекалась к ответственности, предусмотренной пунктом 1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> за каждый не представленный документ. Всего не представлено 9 документов. В ходе проверки установлено, что доход ИП ФИО2 получен в денежной форме. Согласно пояснений полученных от налогоплательщика в ходе проведения выездной налоговой проверки ИП ФИО2 подтвердила факт выполнения работ и получение денежных средств за выполненные работы на свой расчетный счет. По данным налогового органа сумма расходов за 2009г. рассчитанных с учетом положения п.1 ст. 221НК РФ и принимаемых к учету в данном налоговом периоде составляет <данные изъяты>. сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2009г. от предпринимательской деятельности. По данным налогового органа сумма расходов за 2010г. рассчитанных с учетом положения п.1 ст. 221НК РФ и принимаемых к учету в данном налоговом периоде составляет <данные изъяты> где <данные изъяты>. сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2010г. от предпринимательской деятельности. По данным налогового органа сумма расходов за 2011г. рассчитанных с учетом положения п.1 ст. 221НК РФ и принимаемых к учету в данном налоговом периоде составляет <данные изъяты>), где <данные изъяты> сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2011г. от предпринимательской деятельности. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ИП ФИО2 с суммы, полученной за выполненные работы по укладке тротуарной плитки, обязана была исчислить и уплатить в бюджет налог в общеустановленном порядке (налог на доходы физических лиц). В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 23 НК РФ ИП ФИО2 обязана была вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. В проверяемый период 2009-2011гг. ИП ФИО2 в отношении деятельности - выполнение работ по укладке тротуарной плитки не осуществляла ведение учета доходов и расходов. В результате вышеизложенного, налоговый орган по имеющимся в инспекции данным, материалам, полученным из отдела камеральных проверок №1, выписки банка по расчетному счету № ИП ФИО2 за период 2009-2011гг., материалам, полученным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ от организаций контрагентов исчислил налог на доходы физических лиц, который составил - <данные изъяты>. В проверяемом периоде с 01.01.2009г. по 31.12.2009г. ИП ФИО2 на основании ст.23, 346.28 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности - оказание парикмахерских услуг. Однако в ходе проверки установлено, что помимо вышеуказанного вида деятельности налогоплательщику в 2009г. на расчетный счет № поступили денежные средства от организаций в сумме <данные изъяты> Учитывая вышеизложенные обстоятельства в п.2.1 настоящего акта ИП ФИО2 с суммы, полученной на расчетный счет № за выполненные работы по укладке тротуарной плитки, обязана была исчислить и уплатить в бюджет налог в общеустановленном порядке, в том числе единый социальный налог. В результате вышеизложенного, налоговый орган по имеющимся в инспекции данным: материалам, полученным из камерального отдела №1, выписки банка по расчетному счету № ИП ФИО2 за период 2009г., материалам, полученным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ от организаций контрагентов, исчислил единый социальный налог, в нарушение п. 1 ст. 23, пункта 3 статьи 237 НК РФ, который составил: ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет-<данные изъяты> ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -<данные изъяты>.; ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - <данные изъяты> До настоящего времени ИП ФИО2 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009г. в установленный законодательством о налогах и сборах срок - 30.04.2010г. Данное нарушение влечет ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ. Нарушение подтверждается: выпиской о движении денежных средств по расчетному счету № ИП ФИО2, пояснениями полученными от ИП ФИО2, ответами банков по контрагентам о движении денежных средств в отношении ИП ФИО2, материалами полученными по истребованию документов в соответствии со ст.93.1 НК РФ от организаций контрагентов. ИП ФИО2 12.03.2013 г. лично присутствовала при рассмотрении материалов проверки и вынесении решения о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения №. Копия решения была ею получена, однако, в добровольном порядке уплата вышеуказанных начислений по выездной проверке произведена не была. Вышеуказанное решение ИП ФИО2 в вышестоящем органе не оспаривалось. До настоящего времени сумма налога, пени и штрафа доначисленная И.П. ФИО2 не уплачена, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ было выставлено требование № об уплате вышеуказанных начислений по выездной проверке в срок до <данные изъяты>. Требования об уплате пени налогоплательщиком оставлены без исполнения. Цена иска складывается из суммы взыскиваемой задолженности по: налогу на доход с физических, полученных от осуществления деятельности физ. лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в сумме - <данные изъяты> пени - <данные изъяты>., штраф - <данные изъяты> налогу на доход с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ: пени в сумме - <данные изъяты> единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме -<данные изъяты> пени - <данные изъяты> штрафу - <данные изъяты> единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> штрафу -<данные изъяты>., единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме - <данные изъяты>., пени - 1 <данные изъяты> штрафу - <данные изъяты>., налогу на добавленную стоимость в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> штрафу - <данные изъяты>., денежным взысканиям (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные НК РФ: штраф в размере - <данные изъяты>. Всего в сумме - <данные изъяты>. Поскольку ИП ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.04.2013 г. исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа подается в суд общей юрисдикции.
Просил суд взыскать с ответчика ФИО2 задолженность по налогам, пене и штрафу в общей сумме - <данные изъяты>.
В последующем истец уточнил исковые требования, оставив сумму подлежащей взысканию неизменной. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате: налога на доход с физических, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2009г. в размере – <данные изъяты>.; за 2010г. в размере – <данные изъяты>.; за 2011г. в размере – <данные изъяты>., в общей сумме - <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. (за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г.), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за 2009г. в размере – <данные изъяты> за 2010г. в размере – <данные изъяты>.; за 2011г. в размере – <данные изъяты> в общей сумме – <данные изъяты>., налога на доход с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ: пени в сумме – <данные изъяты>. (за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г.), единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет в размере – <данные изъяты>. за 2009г., пени – <данные изъяты> (за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г.), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за 2009г. в размере – <данные изъяты>., единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере – <данные изъяты>. за 2009г., пени – <данные изъяты> руб. (за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г.), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за 2009г. в размере – <данные изъяты> единому социальному налогу, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере – <данные изъяты>. за 2009г., пени – <данные изъяты>. (за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г.), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за 2009г. в размере – <данные изъяты>, налогу на добавленную стоимость за 2009г. в размере – <данные изъяты>.; за 2010г. в размере – <данные изъяты>.; за 2011г. в размере – <данные изъяты> в общей сумме – <данные изъяты>., пени в размере – <данные изъяты>. (за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г.), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2009г. в размере – <данные изъяты>.; за 3 квартал 2009г. в размере – <данные изъяты> за 4 квартал 2009г. в размере – <данные изъяты>.; за 1 квартал 2010г. в размере – <данные изъяты>.; за 2 квартал 2010г. в размере – <данные изъяты>; за 3 квартал 2010г. в размере – <данные изъяты>.; за 4 квартал 2010г. в размере – <данные изъяты>.; за 2 квартал 2011г. в размере – <данные изъяты>.; за 3 квартал 2009г. в размере – <данные изъяты> за 4 квартал 2011г. в размере – <данные изъяты>., в общей сумме - <данные изъяты>., денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные НК РФ: по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере – <данные изъяты>.; по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере – <данные изъяты> в общей сумме – <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>
В судебном заседании представитель истца ФИО1 по доверенности, уточненные исковые требования поддержал, дал объяснения, аналогичные, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась о времени и месте слушания дела в установленном законом порядке.
В соответствии с ч.1 ст.233 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не сообщившего о причинах неявки и не просившего рассмотреть дело в его отсутствие с согласия истца в порядке заочного производства.
Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.
ФИО2, состояла на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Воронежа, в период с 25.02.2003 г. по 02.04.2013 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Из объяснений представителя истца и материалов дела следует, что в период 2009-2011гг. ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, осуществляла деятельность по оказанию парикмахерских услуг в соответствии с кодом №, что подтверждено записью о государственной регистрации индивидуального предпринимателя о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей № от 12.10.2004г. (т.1.лд.22-31).
ИП ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность по адресу: <адрес>.
01.04.2013 г. ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (т. 1 л.д. 22-31).
Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет; (пп. 5 в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ) 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В силу п.1 ст.346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Из материалов дела и объяснений представителя истца усматривается, что ответчиком ФИО2 был выбран вид налогообложения, в виде уплаты плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности – оказание парикмахерских услуг.
Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представлены в ИФНС России по Советскому району г. Воронежа проверяемым лицом за периоды 2009, 2010,2011гг. своевременно и в полном объеме.
18.12.2013 г. начальника ИФНС по Советскому району г. Воронежа было принято решение № о проведении выездной налоговая проверка ИП ФИО2 по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2009 г. по 30.11.2012 г. (т. 1 л.д. 35-36).
Согласно уведомления №, ответчик 19.12.2012г. была уведомлена о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, ей разъяснена обязанность обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, ознакомится с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (т. 1 л.д. 37).
В соответствии со ст.93 п.1 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
В связи с чем, ИП ФИО2 вручено требование от 22.01.2013г. № о представлении документов, необходимых для проведения налоговой проверки за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011г. (т. 4 л.д. 148-149).
Данное требование осталось ответчиком без удовлетворения, поскольку в пояснительной записке ИП ФИО2 указала, что представить указанные в требовании документы не предоставляется возможным в связи с их отсутствием или утратой (т.1 л.д. 201-204).
В соответствии с п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Всего ответчиком в налоговый орган не было предоставлено 9 документов, а именно: книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.; книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.; книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.; книга покупок за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.; книга покупок за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.; книга покупок за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.; книга продаж за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.; книга продаж за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.; книга продаж за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.
Данный факт как же подтверждается материалами налоговой проверки, объяснениями ответчика от 30.01.2013г. (т.1 л.д. 201-203), объяснениями ответчика от 18.12.2012г. (т.1.л.д.204).
Таким образом, взысканию с ответчика подлежит штраф в размере <данные изъяты>
В ходе налоговой проверки было установлено, что на имя ответчика в проверяемом периоде 2009-2011г. зарегистрированы расчетные счета: в филиале ВОРУ ОАО «<данные изъяты>», счет № № в ФЗАО АКБ «<данные изъяты>» в г. Воронеже, счет № № в Центрально – Черноземный АКБ «<данные изъяты>» (ОАО) счет №№, движений денежных средств по которому не производилось (т.4.л.д.162-249,т.4.л.д.250-т.5.л.д.1-10).
Представитель истца пояснил, что учитывая не предоставление ответчиком необходимых для проведения налоговой проверки документов, документы и информация, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО2 были истребованы по месту налогового учета ее контрагентов и иных лиц, а именно:
ИФНС России по Советскому району г. Воронежа:
- контрагент ВООО «<данные изъяты>», № (т.2.л.д.157-241,т.3.л.д.1-250,т.4.л.д.1-142)
- контрагент ООО «<данные изъяты>», № (т.2.л.д.110-125)
- контрагент ОАО «<данные изъяты>» № (т.2.л.д.126-129)
ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа:
- контрагент ООО «<данные изъяты>», № (т.5л.д.95-103)
ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа:
- контрагент ЗАО «<данные изъяты>», №(т.2.л.д.133-143)
Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области:
- контрагент ООО <данные изъяты>», № (т.2.л.д.144-149)
- контрагент ООО «<данные изъяты>», № (т.2.л.д.150-156)
ИФНС России № 9 по г. Москве:
- контрагент ООО «<данные изъяты>»), №.
Как указывалось выше, в проверяемом периоде с 01.01.2009г. по 31.12.2011г. ИП ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности – оказание парикмахерских услуг.
В результате полученной от указанных выше контрагентов информации, установлено, что помимо вышеуказанного вида деятельности ответчик в 2009-2011гг. как индивидуальный предприниматель оказывала услуги (являлась подрядчиком) по укладке тротуарной плитки. На расчетный счет № ИП ФИО2 за выполненные работы поступили денежные средства от следующих организаций:
№
п/п
Наименование организации
Дата поступления денежных средств на расчетный счет ИП ФИО2
Сумма за выполненные работы, руб.
№, дата акта выполненных работ, счета за выполненные работы
Отчетный год 2009
1
ВООО «<данные изъяты>»
19.05.2009
<данные изъяты>
№ от 15.05.2009, № от 13.05.2009, № от 18.05.2009
2
08.07.2009
<данные изъяты>
№ от 06.07.2009
3
15.07.2009
<данные изъяты>
№ от 07.07.2009
4
17.07.2009
<данные изъяты>
№ от 07.07.2009, № от 13.07.2009
5
27.08.2009
<данные изъяты>
№ от 11.08.2009
6
05.10.2009
<данные изъяты>
№ от 29.09.2009
7
08.10.2009
<данные изъяты>
№ от 01.10.2009
8
08.10.2009
<данные изъяты>
№ от 06.10.2009
9
13.10.2009
<данные изъяты>
№ от 06.10.2009
10
29.10.2009
<данные изъяты>
№ от 28.10.2009
11
29.10.2009
<данные изъяты>
№ от 28.10.2009
12
10.11.2009
<данные изъяты>
№ от 02.11.2009
13
10.11.2009
<данные изъяты>
№ от 06.11.2009
Итого:
<данные изъяты>
т.1л.д.219-251
14
ВМОО <данные изъяты>
29.04.2009
<данные изъяты>
№ от 22.04.2009
15
30.04.2009
<данные изъяты>
№ от 28.04.2009
16
04.05.2009
<данные изъяты>
№ от 29.04.2009
17
19.05.2009
<данные изъяты>
№ от 28.04.2009
18
02.06.2009
<данные изъяты>
№ от 29.04.2009
19
02.06.2009
<данные изъяты>
№ от 15.05.2009
20
10.06.2009
<данные изъяты>
№ от 08.06.2009
21
10.06.2009
<данные изъяты>
№ от 08.06.2009
22
24.06.2009
<данные изъяты>
№ от 22.06.2009
23
02.07.2009
<данные изъяты>
№ от 29.06.2009
24
07.07.2009
<данные изъяты>
№ от 06.07.2009
Итого:
<данные изъяты>
25
ООО «<данные изъяты>»
26.05.2009
<данные изъяты>
№ от 22.05.2009
Итого:
<данные изъяты>
26
ЗАО «<данные изъяты>»
15.09.2009
<данные изъяты>
№ от 14.09.2009
Итого:
<данные изъяты>
27
ООО «<данные изъяты>»
22.12.2009
<данные изъяты>
№ от 03.12.2009
Итого:
<данные изъяты>
28
ООО «<данные изъяты>»
26.08.2009
<данные изъяты>
№ от 24.08.2009
29
05.11.2009
<данные изъяты>
№ от 05.11.2009
Итого:
<данные изъяты>
30
ООО «<данные изъяты>
21.12.2009
<данные изъяты>
№ от 26.11.2009
31
21.12.2009
<данные изъяты>
№ от 03.12.2009
Итого:
<данные изъяты>
32
ООО «<данные изъяты>»
30.07.2009
<данные изъяты>
№ от 29.06.2009
33
10.08.2009
<данные изъяты>
№ от 29.06.2009
Итого:
<данные изъяты>
34
ООО «<данные изъяты>»
30.09.2009
<данные изъяты>
№ от 29.09.2009
Итого:
<данные изъяты>
Итого за 2009год:
<данные изъяты>
Отчетный год 2010г.
35
ВООО «<данные изъяты>»
20.01.2010
<данные изъяты>
№ от 12.01.2010, № от 18.01.2010
36
09.04.2010
<данные изъяты>
№ от 07.04.2010
37
12.04.2010
<данные изъяты>
№ от 12.04.2010
38
15.04.2010
<данные изъяты>
№ от 13.04.2010
39
15.04.2010
<данные изъяты>
№ от 13.04.2010
40
28.04.2010
<данные изъяты>
№ от 19.04.2010
41
06.05.2010
<данные изъяты>
№ № от 04.05.2010
42
17.05.2010
<данные изъяты>
№ от 14.05.2010
43
28.05.2010
<данные изъяты>
№ от 25.05.2010
44
10.06.2010
<данные изъяты>
№ от 08.06.2010
45
23.06.2010
<данные изъяты>
№ от 22.06.2010
46
28.06.2010
<данные изъяты>
№ от 23.06.2010
47
28.06.2010
<данные изъяты>
№ от 23.06.2010
48
02.07.2010
<данные изъяты>
№ от 28.06.2010
49
02.07.2010
<данные изъяты>
№ от 28.06.2010
50
02.07.2010
<данные изъяты>
№ от 28.06.2010
51
02.07.2010
<данные изъяты>
№ от 28.06.2010
52
14.07.2010
<данные изъяты>
№ от 13.07.2010
53
22.07.2010
<данные изъяты>
№,№ от 21.07.2010
54
22.07.2010
<данные изъяты>
№ от 21.07.2010
55
29.07.2010
<данные изъяты>
№ от 28.07.2010
56
05.08.2010
<данные изъяты>
№,№ от 03.08.2010
57
06.08.2010
<данные изъяты>
№,№ от 05.08.2010
58
20.08.2010
<данные изъяты>
№№ от 19.08.2010
59
09.09.2010
<данные изъяты>
№ от 07.09.2010
60
24.09.2010
<данные изъяты>
№ от 23.09.2010
61
29.09.2010
<данные изъяты>
№ от 27.09.2010
62
14.10.2010
<данные изъяты>
№ от 12.10.2010
63
08.10.2010
<данные изъяты>
№ от 07.10.2010
64
22.10.2010
<данные изъяты>
№ от 21.10.2010
65
11.11.2010
<данные изъяты>
№ от 10.11.2010
66
15.11.2010
<данные изъяты>
№ от 12.11.2010
67
24.11.2010
<данные изъяты>
№,№ от 22.11.2010
68
14.12.2010
<данные изъяты>
№ от 13.12.2010
69
24.12.2010
<данные изъяты>
№ от 22.12.2010
Итого:
<данные изъяты>
70
ЗАО «<данные изъяты>»
21.07.2010
<данные изъяты>
№ от 14.06.2010
Итого:
<данные изъяты>
71
ООО «<данные изъяты>»
21.06.2010
<данные изъяты>
№ от 07.06.2010
72
28.07.2010
<данные изъяты>
№ от 07.06.2010
73
09.08.2010
<данные изъяты>
№ от 07.06.2010
74
08.09.2010
<данные изъяты>
№ от 07.06.2010
75
09.11.2010
<данные изъяты>
№ от 07.06.2010
76
11.10.2010
<данные изъяты>
№ от 07.06.2010
77
15.12.2010
<данные изъяты>
№ от 07.06.2010
Итого:
<данные изъяты>
78
ЗАО «<данные изъяты>»
29.10.2010
<данные изъяты>
№ от 26.10.2010
79
16.12.2010
<данные изъяты>
№ от 26.10.2010
Итого:
<данные изъяты>
80
ООО «<данные изъяты>»
27.07.2010
<данные изъяты>
№ от 14.06.2010
81
17.09.2010
<данные изъяты>
№ от 14.06.2010
Итого:
<данные изъяты>
82
ООО ПБ «<данные изъяты>»
02.09.2010
<данные изъяты>
№ от 26.08.2010
Итого:
<данные изъяты>
83
ОАО «<данные изъяты>»
04.08.2010
<данные изъяты>
№ от 20.07.2010
84
24.08.2010
<данные изъяты>
№ от 20.07.2010
85
29.11.2010
<данные изъяты>
№ от 15.11.2010
Итого:
<данные изъяты>
Итого за 2010 год:
<данные изъяты>
Отчетный год 2011
86
ВООО «<данные изъяты>»
21.06.2011
<данные изъяты>
№ № от 20.06.2011
87
28.06.2011
<данные изъяты>
№ от 27.06.2011
88
06.07.2011
<данные изъяты>
№ от 01.07.2011
89
12.08.2011
<данные изъяты>
№№,№ от 10.08.2011
90
18.08.2011
<данные изъяты>
№ от 17.08.2011
91
08.11.2011
<данные изъяты>
№ от 07.11.2011
92
16.11.2011
<данные изъяты>
№ от 14.11.2011
93
17.11.2011
<данные изъяты>
№ от 14.11.2011
94
25.11.2011
<данные изъяты>
№ от 24.11.2011
95
29.11.2011
<данные изъяты>
№
,№ от 28.11.2011
96
02.12.2011
<данные изъяты>
№ от 12.2011
Итого:
<данные изъяты>
97
ООО «<данные изъяты>»
17.11.2011
<данные изъяты>
№ от 21.10.2011
Итого:
<данные изъяты>
Итого за 2011год:
<данные изъяты>
Всего от указанных организаций за выполненные работы по укладке тротуарной плитки на счет ответчика поступили денежные средства в сумме <данные изъяты><данные изъяты> в том числе: за 2009г. в сумме <данные изъяты>., за 2010г. в сумме <данные изъяты>., за 2011г. в сумме <данные изъяты>, в связи с чем, обязана была исчислить и уплатить в бюджет налоги в установленном порядке, в том числе, налог на добавленную стоимость.
Факт поступления денежных средств от контрагентов на счет ответчика подтверждается материалами налоговой проверки, а также выписками движения по счету контрагентов (т. 1 л.д. 219- т.2 л.д.1-19, т.2 л.д. 20-65, т.2 л.д.67-106, т.4 л.д. 162-т. 5 л.д. 10, т. 5 л.д. 14-36, т. 5 л.д. 39-91, т. 5 л.д. 95-102,т.5 л.д.104-148т.5 л.д. 151-175), копиями платежных поручений, актов выполненных работ, сметами, счетами, договорами на оказание услуг (т. 2 л.д. 116-241, т.3 л.д. 1-250, т. 4 л.д. 1-143).
Согласно п.1 ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.
Статья 166 НК РФ устанавливает порядок исчисления налога: сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
В силу п.2. указанной статьи общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
Согласно п.4.указанной статьи общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
В нарушении налогового законодательства, ИП ФИО2 не начислила НДС с реализации услуг (выполнения работ) в 2009г. с суммы <данные изъяты>., НДС с услуг составляет в сумме <данные изъяты>., в 2010г. с суммы <данные изъяты>, НДС с услуг составляет в сумме <данные изъяты> в 2011г. с суммы <данные изъяты>., НДС с услуг составляет в сумме <данные изъяты>., в том числе по периодам: 2009г.: - 2 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 3 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты> - 4 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг -<данные изъяты>; 2010г.: - 1 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты> НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 2 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.;- 3 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 4 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; 2011г.: - 2 квартал – выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.; - 3 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты>., НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты> - 4 квартал - выполнение работ по укладке тротуарной плитки на сумму <данные изъяты> НДС, исчисленный с услуг - <данные изъяты>.
Исходя из вышеизложенного не исчисление и неуплата налога на добавленную стоимость за период 2009-2011 г.г. составила сумму в размере <данные изъяты>.
Судом установлено, что ИП ФИО2 в добровольном порядке была частично уплачена сумма задолженности по НДС в сумме <данные изъяты>., что подтверждается платежным поручением № от 18.02.2013г. и платежным поручением № от 26.02.2013г. (т. 4 л.д.143,144).
Учитывая данное обстоятельство, задолженность по налогу на добавленную стоимость, подлежащая взысканию с ответчика, подлежит уменьшению на эту сумму.
Согласно п. 5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ ФИО2 по настоящее время не представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2009-2011гг. в установленный законодательством о налогах и сборах срок:
за 2 квартал 2009г. срок представления декларации – 20.07.2009г.
за 3 квартал 2009г. срок представления декларации – 20.10.2009г.
за 4 квартал 2009г. срок представления декларации – 20.01.2010г.
за 1 квартал 2010г. срок представления декларации – 20.04.2010г.
за 2 квартал 2010г. срок представления декларации – 20.07.2010г.
за 3 квартал 2010г. срок представления декларации – 20.10.2010г.
за 4 квартал 2010г. срок представления декларации – 20.01.2011г.
за 2 квартал 2011г. срок представления декларации – 20.07.2011г.
за 3 квартал 2011г. срок представления декларации – 20.10.2011г.
за 4 квартал 2011г. срок представления декларации – 20.01.2012г.
Данное нарушение влечет ответственность предусмотренную статьей 119 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Поскольку ФИО2 не был уплачен налог на добавленную стоимость, с нее подлежит взысканию штраф в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость за период с 01.0.2009 г. по 12.03.2013 г. в размере <данные изъяты>
Расчет суммы штрафа (т.1.л.д.102-103) и пени (т. 1 л.д. 160-162), представленный истцом судом проверен, суд находит его верным. Данный расчет ответчиком не опровергнут.
На основании пп.1 п.3 ст. 24, 226 НК РФ ИП ФИО2 являясь налоговым агентом, была обязана правильно и своевременно исчислять, удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из дохода налогоплательщика при фактической выплате и перечислять в бюджет.
В соответствии с п.4,6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет.
В нарушение пп.1 п.3 ст. 24, п.6 ст. 226 НК РФ установлено перечисление сумм налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, что подтверждается данными: расчетно-платежными ведомостями за проверяемый период, данными налогового обязательства налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц – налоговый агент, сведениями о выплаченном доходе физическому лицу по форме №2-НДФЛ за 2009-2011 гг.
Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
В соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, на дату фактического получения дохода в денежной форме (перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках), уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных 23гл. НК РФ.
В ходе проверки установлено, что доход ИП ФИО2 получен в денежной форме, подтвердила факт выполнения работ и получение денежных средств за выполненные работы на свой расчетный счет.
Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
По данным налогового органа сумма расходов за 2009г. рассчитанных с учетом положения п.1 ст. 221НК РФ и принимаемых к учету в данном налоговом периоде составляет <данные изъяты>, где <данные изъяты>. сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2009г. от предпринимательской деятельности.
По данным налогового органа сумма расходов за 2010г. рассчитанных с учетом положения п.1 ст. 221НК РФ и принимаемых к учету в данном налоговом периоде составляет <данные изъяты>, где <данные изъяты> сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2010г. от предпринимательской деятельности.
По данным налогового органа сумма расходов за 2011г. рассчитанных с учетом положения п.1 ст. 221НК РФ и принимаемых к учету в данном налоговом периоде составляет <данные изъяты>), где <данные изъяты> сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2011г. от предпринимательской деятельности.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ответчик ФИО2 с суммы, полученной за выполненные работы по укладке тротуарной плитки обязана была исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц.
Налоговый орган самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц, который составил - <данные изъяты>
На указанную сумму была начислена пеня, в связи с несвоевременным не перечислением налога за период с 01.01.2009 г. по 12.03.2013 г. в сумме <данные изъяты>. (т.1 л.д. 104-107) и штраф в размере <данные изъяты>. (т.1 л.д. 102-103)
Указанные расчеты судом проверены, ответчиком не опровергнуты, суд находит их верными.
Кроме того, в проверяемом периоде с 01.01.2009г. по 31.12.2009г. ИП ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности – оказание парикмахерских услуг.
В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает освобождение от обязанности по уплате единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
В ходе проверки установлено, что помимо вышеуказанного вида деятельности налогоплательщику в 2009г. на расчетный счет № поступили денежные средства от организаций в сумме <данные изъяты>.
Ввиду чего, ответчик обязана была исчислить и уплатить в бюджет налог в общеустановленном порядке, в том числе единый социальный налог за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.
В соответствии с частью 3 статьи 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, определяемых в порядке, установленном статьей 25 НК РФ, что также закреплено положениями пункта 1 статьи 221 НК РФ. (гл. 24 НК РФ утратила силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
Налоговым органом был самостоятельно рассчитан единый социальный налог за 2009 г. в сумме <данные изъяты>.; единый социальный налога, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты>.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – <данные изъяты>
В установленные сроки ответчик не представила в налоговый орган декларацию по единому социальному налогу.
В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию штраф за неуплату единого социального налога за 2009 г. в размере <данные изъяты>. (т.1 л.д. 102-103) и пеня за период с 01.01.2009 г. по 12.03.2013 г. (т.1 л.д. 153-154), штраф за неуплату единого социального налога за 2009 г. в размере <данные изъяты>. и пеня за период с 01.01.2009 г. по 12.03.2013 г. в сумме <данные изъяты>. (т.1 л.д. 150-151), штраф за неуплату единого социального налога, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования за 2009 г. в размере <данные изъяты> (т.1 л.д. 102-103) и пеня за период с 01.01.2009 г. по 12.03.2013 г. в размере <данные изъяты> (т.1 л.д. 158-159).
Указанные расчеты судом проверены, ответчиком не опровергнуты, суд находит их верными.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.
Ответчик не представил по требованию истца налоговые декларации по уплате налога на добавленную стоимость за 2,3,4 квартал 2009 г., 1,2,3,4 квартал 2010 г., 2,3,4 квартал 2011 г., декларации по уплате налога на доходы физических лиц за 2009, 2010, 2011 г.г., декларация по уплате единого социального налога за 2009 г. в связи, с чем взысканию подлежит штраф в размере <данные изъяты>. (т.1 л.д.102-103).
По результатам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО2 был составлен Акт № от 12.02.2013 г. (т. 1 л.д. 40-61).
По итогам выездной налоговой проверки начальником ИФНС России по Советскому району г. Воронежа было вынесено решение о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 12.03.2013г. ИП ФИО2 были доначислены: налог на доход с физических, полученных от осуществления деятельности физ. лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., штраф - <данные изъяты>.; налог на доход с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ: пени в сумме - <данные изъяты>.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме -<данные изъяты>., пени - <данные изъяты>, штраф - <данные изъяты>.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> штраф -<данные изъяты>.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>, штраф - <данные изъяты>.; налог на добавленную стоимость в сумме - <данные изъяты>., пени -<данные изъяты>., штраф - <данные изъяты>.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные НК РФ: штраф в размере - <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. 82 – 101).
Из объяснений ФИО2, данных ею в ходе налоговой проверки, следует, что она не отрицала факт выполнения работ по укладке тротуарной плитки и получения денежных средств за выполнение работы на свой расчетный счет от контрагентов, так же не оспаривался ею тот факт, что она нанимала рабочих и расплачивалась с ними наличными денежными средствами (т.1 л.д.201).
С решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 12.03.2013 г. ответчик ФИО2 была ознакомлена, ей был разъяснен порядок обжалования указанного решения. До настоящего времени ФИО2 указанное решение не обжаловано, что свидетельствует о ее согласии с выявленными налоговыми нарушениями.
Таким образом, ответчику начислена задолженность по уплате налогов, пени, штрафу в размере <данные изъяты> с учетом добровольно уплаченной ФИО2 денежной суммы в размере <данные изъяты>
В соответствии со ст.46,69,70 НК РФ ФИО2 было направлено требование № от 01.04.2013г. об уплате задолженности по налогам, пени, штрафов в срок до 19.04.2013 г. (т.1. л.д. 11-13,21), которое не исполнено ответчиком до настоящего времени.
В силу п. 3,5 ст.108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
В соответствии со ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Однако ответчик в судебное заседание не явился, не представил доказательств в обосновании своих возражений на иск.
Суд разрешает дело по представленным сторонами доказательствам.
Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в соответствии со ст.103 п.1 ГПК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.194-198, 235 ГПК РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Воронежа:
задолженность по уплате налога на доход с физических, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей: за 2009г. в размере – <данные изъяты>.; за 2010г. в размере – <данные изъяты>.; за 2011г. в размере – <данные изъяты>., пени за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г. – <данные изъяты>., штраф за 2009г. в размере <данные изъяты>.; штраф за 2010г. в размере – <данные изъяты>) руб.; штраф за 2011г. в размере – <данные изъяты>
пени за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г. в сумме – <данные изъяты>. по задолженности по уплате налога на доход с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент;
задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет: за 2009г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г. в размере <данные изъяты>., штраф за 2009г. в размере <данные изъяты>
задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: за 2009г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г. в размере <данные изъяты>., штраф за 2009г. в размере <данные изъяты>
задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: за 2009г в размере <данные изъяты>., пени за период с 01.01.2009г. по 12.02.2013г. в размере <данные изъяты>., штраф за 2009г. в размере <данные изъяты>
задолженность по налогу на добавленную стоимость: за 2009 г., 2010г., 2011г. в общей сумме <данные изъяты>., пени за период с 01.01.2009 г. по 12.02.2013г в размере <данные изъяты>., штраф за 2 квартал 2009г. в размере <данные изъяты>.; за 3 квартал 2009г. в размере <данные изъяты>.; за 4 квартал 2009г. в размере <данные изъяты>.; за 1 квартал 2010 г. в размере <данные изъяты>.; за 2 квартал 2010г. в размере <данные изъяты>.; за 3 квартал 2010г. в размере <данные изъяты> за 4 квартал 2010г. в размере <данные изъяты>.; за 2 квартал 2011г. в размере <данные изъяты>.; за 3 квартал 2009г. в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2011г. в размере <данные изъяты> в общей сумме - <данные изъяты>
штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере – <данные изъяты>., размере – <данные изъяты>
а всего денежную сумму в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья: Мещерякова Е.А.
Мотивированное решение составлено 17.12.2013 г.