Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инта Республики Коми 04 июля 2014 года дело по иску ФИО1 к ОАО "РЖД", Эксплуатационному Вагонному депо Воркута структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО "РЖД" о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчикам о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <....> руб. и компенсации морального вреда в размере <....> руб. В обоснование заявленных требований указал, что работает в Эксплуатационном Вагонном депо Воркута структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО "РЖД", за __.__.__ из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатному транспортному требованию в сумме <....> руб. В расчетном листке сумма доходы указана в разделе "доходы в натуральной форме" в __.__.__. Подсчет удержанной суммы производится путем умножения суммы дохода в натуральной форме в __.__.__ на <....>. Считает, что удержание в общей сложности <....> руб. налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатному требованию незаконно. Считает, что предоставление бесплатных билетов является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ "О железнодорожном транспорте в РФ". Удержание подоходного налога со стоимости проезда по бесплатным требованиям противоречит п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Из-за незаконного удержания суммы налога он испытывает <....>.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещались надлежащим образом. Истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Представители ответчиков - ОАО "РЖД", Эксплуатационного Вагонного депо Воркута структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО "РЖД", просили рассмотреть дело в свое отсутствие, в отзыве на исковое заявление указали, что исковые требования не признают. Гарантии бесплатного проезда установлены п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте РФ", согласно которого работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. В соответствии с п. 3.4.1 Коллективного договора Северной железной дороги – филиала ОАО "РЖД" на 2008-2010 годы и п. 4.2.3 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2011-2013 годы работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет (не более чем двум), детям работников, погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет, предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. ОАО "РЖД" разработало временные Правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" от 29.03.2004 № 1795р, действующее до 09.03.2010, в соответствии с которыми работникам предоставляются бесплатные услуги по проезду работников ОАО "РЖД" по утвержденным формам. С 09.03.2010 действуют Правила выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО "РЖД" 01.03.2010 № 452р, которые предусматривают аналогичный порядок выдачи транспортных требований. Работники, пользуясь правом бесплатного проезда, получают экономическую выгоду в натуральной форме, поскольку ОАО "РЖД" освобождает их от оплаты проезда (либо оплачивает стоимость проезда организациям, осуществляющим перевозку), что влечет сбережение работниками личных средств. Соответственно, согласно ст. 41 НК РФ имеет место доход, отвечающий требованиям ст. 208, 209, 210, 211 НК РФ и являющийся объектом налогообложения НДФЛ. Исходя из положений п. 2 ст. 211 НК РФ стоимость предоставляемого работниками проезда на железнодорожном транспорте является доходом, полученным ими в натуральной форме. Обязанность по исчислению, удержанию у работников и уплате сумм налога, возложена на ОАО "РЖД" в силу п. 7 ст. 226 НК РФ. Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен ст. 217 НК РФ. На основании абзаца 11 п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы работника, получаемые в качестве возмещения затрат, понесенных при выполнении трудовых обязанностей. Минфин России указал, что стоимость проезда, осуществляемого во время отдыха работника, не является компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей и подлежат налогообложению НДФЛ. Бесплатный проезд предоставляется всем работникам независимо от трудовой функции и не вызвано производственной необходимостью. Это право является способом обеспечения социального благополучия работника и установлено именно в интересах работника, а не работодателя, который не получает в связи с этим какой-либо экономической или производственной выгоды. В п. 5 ст. 25 Федерального закона РФ № 17-ФЗ от 10.01.2003 "О железнодорожном транспорте в РФ" прямо указано, что предоставляемое работником право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является не компенсацией, а социальной гарантией. Таким образом, ТК РФ четко разграничивает понятия "компенсации" и "гарантии". Гарантия в виде бесплатного проезда на железнодорожном транспорте предоставляется за счет средств работодателя, который определяет порядок и условия ее предоставления. Это также отличает "гарантии" от "компенсаций", поскольку работодатель не вправе отказать работнику в компенсации затрат, понесенных в связи с исполнением трудовой функции. Учитывая это, предоставляемое ОАО "РЖД" своим работникам право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, а не компенсацией. Просят привлечь к участию в деле в качестве соответчика МИФНС по гор. Инте и в качестве третьего лица Межрайонную ИФНС № 6 по крупнейшим налогоплательщикам по гор. Москве. Представитель третьего лица – ИФНС России по гор. Инте в отзыве на исковое заявление указал, что исковые требования не признают в полном объёме. Не согласны с доводами истца о том, что бесплатный проезд по личным надобностям является компенсационной выплатой. П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно ч. 5 ст. 25 Федерального закона РФ № 17-ФЗ от 10.01.2003 "О железнодорожном транспорте в РФ" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счёт средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. Право бесплатного проезда является социальной гарантией, что прямо следует из содержания п. 7.2.1. и п. 8.2.1. Отраслевого Соглашения по организации железнодорожного транспорта на 2008-2010 годы и на 2011-2013 годы соответственно. Кроме того, п. 3.4.1. Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008-2010 годы и п. 4.2.3 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2011-2013 годы установлены обязательства Работодателя в соответствии с законодательством РФ в сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей обязательства по предоставлению права бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. При этом указанные положения Коллективного договора находятся в главе, имеющей название "Обязательства Работодателя в соответствии с законодательством РФ в сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей", что указывает на то, что предоставление права бесплатного проезда является социальной гарантией. Также следует отметить, что в соответствии со ст. 313, 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 №4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" законодатель четко устанавливает правовую природу указанной выплаты, которая прямо следует из заголовка названия статьи и является по своей сути компенсацией, которая не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Статья 217 НК содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, в число которых включены компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Стоимость проезда на железнодорожном транспорте в поездах дальнего следования по личным надобностям, предоставляемого работникам ОАО "РЖД" бесплатно один раз в год, в указанный перечень не входит, поскольку компенсацией по своей сути не является. Таким образом, выплата по Закону "О Крайнем Севере" является компенсацией и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, а выплата по Закону "О железнодорожном транспорте в РФ" является социальной гарантией, которая не входит в перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Требования истца о взыскании компенсации морального вреда необоснованны и не подтверждены надлежащими доказательствами. Истцом не подтверждена и не приведены основания возникновения причинно-следственной связи между удержанием суммы НДФЛ и ухудшением его эмоционального состояния. Также истцом не приведен расчет морального вреда и не представлены обоснования его возникновения. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что истец по настоящее время работает в Эксплуатационном Вагонном депо Воркута структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО "РЖД" (л.д. 14-16).

По расчёту истца в __.__.__ он использовал право бесплатного проезда по личным надобностям, ответчик произвёл удержания из его заработной платы сумм подоходного налога по ставке <....> на общую сумму <....> руб.

Истец, обосновывая размер излишне удержанного налога на доходы физических лиц (<....> руб.), указал, что в расчетном листке сумма доходы указана в разделе "доходы в натуральной форме" в __.__.__, подсчёт удержанной суммы произвёл путём умножения суммы дохода в натуральной форме в __.__.__ на <....>.

Из расчетного листка ФИО1 усматривается, что в __.__.__ доход в натуральной форме составил <....> руб., с начала года – <....> руб.

Из справки 2-НДФЛ за __.__.__ ФИО1 усматривается, что он использовал право бесплатного проезда по личным надобностям по коду №__ в <....>.

Статьёй 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счёт средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно пункту 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы, действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.

В соответствии с пунктом 4.2.3 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2011-2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.

Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда, утверждённые Распоряжением ОАО "РЖД" от __.__.__ №__ (далее – Правила).

Согласно пункту 2.1. указанных Правил для реализации права на безденежный проезд в поездах дальнего следования и пригородного сообщения используется единое "Транспортное требование ОАО "РЖД".

Пунктом 4.4.1.1 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6,6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".

До __.__.__ действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утверждённые распоряжением ОАО "РЖД" от __.__.__ №__, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.

При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путём выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК и другими федеральными законами.

Суд приходит к выводу, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО "РЖД" предоставляется им в связи с осуществлением трудовых функций на железнодорожном транспорте, следовательно, относится к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.

Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства ФИО1 имеет право на компенсацию за счёт средств работодателя проезда к месту использования отпуска и обратно, а также по личным надобностям в поездах пригородного сообщения, данная компенсация налогообложению не подлежит.

Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО "РЖД", а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.

На основании ч. 4 ст. 225 НК РФ, в редакции действующей до 01.01.2014, сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В __.__.__ истец использовал право бесплатного проезда на сумму: <....>

Из справки Центра корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" Северного регионального общего центра обслуживания Сосногорского территориального общего центра обслуживания филиала ОАО "РЖД" № СевОЦОУ-5-08/1-254 от 10.06.2014 усматривается, что на основании реестров перевозок работника Эксплуатационного вагонного депо Воркута ФИО1 был удержан НДФЛ: <....>.

Всего за __.__.__ удержано НДФЛ на сумму <....> руб., которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца. В иске о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере, превышающем <....> руб., следует отказать, так как истцом не представлено документов, подтверждающих удержание налога в большем размере и именно с проезда по личным надобностям.

Доводы представителей ответчиков о привлечении в качестве соответчика ИФНС по гор. Инте и в качестве третьего лица Межрайонной ИФНС №__ по крупнейшим налогоплательщикам по ____ суд находит необоснованными, так как возврат излишне удержанного налога производит работодатель, в связи с чем ИФНС по ____ не является надлежащим ответчиком по делу, а привлечение в качестве третьего лица Межрайонной ИФНС №__ по крупнейшим налогоплательщикам по ____ нецелесообразно и приведет к затягиванию рассмотрения дела по существу, кроме того, по делу в качестве третьего лица привлечена ИФНС по ____, которая является структурным подразделением ИФНС России.

В силу ст. 237 ТК РФ, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, подлежит возмещению. При этом сам факт нарушения ответчиком трудовых прав истца является достаточным доказательством причинения истцу морального вреда.

На основании ст. 237 ТК РФ суд взыскивает с ответчика компенсацию морального вреда за нарушение трудовых прав истца в сумме <....> руб., учитывая требования разумности и справедливости, обстоятельства дела.

Требования истицы к Эксплуатационному Вагонному депо Воркута структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО "РЖД" суд находит предъявленными к ненадлежащему ответчику и подлежащими отклонению, поскольку работодателем истца является ОАО "РЖД".

В порядке ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городского округа "Инта".

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ОАО "РЖД" в пользу ФИО1 излишне удержанные суммы налога на доходы физических лиц за __.__.__ в сумме <....> руб. и компенсацию морального вреда в сумме <....> руб.

Взыскать с ОАО "РЖД" государственную пошлину в доход местного бюджета Муниципального образования городского округа "Инта" в сумме <....> руб.

Отказать ФИО1 в иске к ОАО "РЖД" о взыскании излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц за __.__.__ в размере, превышающем <....> руб.

Отказать ФИО1 в иске к Эксплуатационному Вагонному депо Воркута структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО "РЖД" о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц за __.__.__ и компенсации морального вреда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2014 в 17 час.

Судья

И.М.Румянцева

<....>