Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора <адрес> в интересах субъекта РФ, муниципального образования <адрес> к ЗАО «<данные изъяты>» о взыскании задолженности по перечислению налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец – прокурор <адрес> в интересах субъекта РФ, муниципального образования г. Новокузнецк обратился в суд с иском к ООО «<данные изъяты>» о взыскании задолженности по перечислению налога, в котором просит взыскать с ООО «<данные изъяты>» задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 17934 320 руб., в том числе в бюджет субъекта РФ в размере 85% - 15 244172 руб., в бюджет городского округа в размере 15% - 2690 148 руб..

Требования мотивированы тем, что в ходе проверки установлены нарушения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в деятельности ООО «<данные изъяты>». ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве организации - налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам. В нарушение требования законодательства о налогах и сборах, перечисление в бюджет рассчитанных сумм налога не производится. Так, в 2013г. ответчиком представлены сведения о доходах 469 работников – физических лиц. Общая сумма дохода составила 195419842,79 руб., облагаемая сумма дохода 192997412,61 руб. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в 2013г. составила 25061 294 руб. Сумма удержанного налога на доходы физических лиц в 2013 г. составила 25061 294 руб., исчисленная из расчета 192997412,61 руб. х 13%. В 2013г. ответчиком перечислен налог на доходы физических лиц в размере 7126974 руб.. Таким образом, задолженность ответчика за 2013 г. составляет 17934 320 руб. Обязанность ООО «<данные изъяты>» по перечислению в полном объеме налога на доходы физических лиц в бюджет за 2013г. до настоящего времени не исполнена. Указанные доходы являются собственностью субъекта РФ и муниципального образования <адрес>. Предъявление прокурором данного иска обусловлено тем, что ответчиком в течение длительного времени грубо нарушаются права и законные интересы <адрес> и <адрес> на получение в полном объеме доходов от налога на доходы физических лиц. Просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 17934 320 рублей, в том числе в бюджет субъекта РФ в размере 85% - 15244 172 руб., в бюджет городского округа в размере 15%-2690 148 руб. на расчетный счет Управления федерального казначейства по <адрес>.

Представитель истца помощник прокурора <адрес> ФИО3 заявленные исковые требования поддержала в полном объёме.

В судебное заседание представитель ответчика ООО «<данные изъяты>» не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, возражений относительно исковых требований не представил.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Заслушав пояснения истца, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, рассмотрев иск в пределах заявленных требований, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Неопределенный круг лиц - это круг лиц, который невозможно индивидуализировать (определить), привлечь в качестве истцов, указать в решении и решить вопрос о правах и обязанностях каждого из них при разрешении дела.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ г., находится в стадии ликвидации, руководителем ликвидационной комиссии назначен ФИО1 (л.д. 18-21).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» признано банкротом и открыто конкурсное производство сроком на 4 месяца(л.д.52-53). Конкурсным управляющим ООО «<данные изъяты>» утвержден ФИО4

Согласно справки-расчета о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении ООО «<данные изъяты>» за 2013 г., ответчиком представлены сведения о доходах 469 работников – физических лиц. Общая сумма дохода составила 195419842,79 руб., облагаемая сумма дохода 192997412,61 руб. Указанная задолженность подтверждается справкой о доходах физических лиц за 2013г. (л.д.26), реестром сведений о доходах физических лиц за 2013г. (л.д.27-30), выпиской из сведений о доходах физических лиц (л.д.31-42), выпиской из карточки «Расчеты с бюджетом» ЗАО «<данные изъяты>» (л.д.43), выпиской из лицевого счета за период с 01.01.2013г. по 31.12.2013г. (л.д.44).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.3 ст. 24 НК РФ одной из основных обязанностей налоговых агентов является перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно ч.1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по уплате НДФЛ являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

В соответствии с ч.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно ч. 6 указанной статьи налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В силу ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.6 ч.1 ст. 208, ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам, облагаемым НДФЛ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Статьей 216 НК РФ предусматривается, что налоговым периодом для уплаты НДФЛ признается календарный год. Налоговая ставка, согласно ч.1 ст. 224 НК РФ, установлена в размере 13 %.

В соответствии с п.2 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85 %. Согласно п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15 %.

В нарушение указанных требований Налогового кодекса РФ налоговым агентом - ООО «<данные изъяты>» перечисление начисленного ИФНС налога на доходы физических лиц в бюджет за 2013 год произведено не в полном объеме, уплачен налог в сумме 7126974 рубля.

Предъявление прокурором <адрес> данного искового заявления обусловлено тем, что ООО «<данные изъяты>» в течение длительного времени грубо нарушаются права и законные интересы субъекта Российской Федерации - <адрес> и муниципального образования <адрес> на получение в полном объеме доходов от налога на доходы физических лиц.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» признано банкротом и открыто конкурсное производство сроком на 4 месяца.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 10 постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснил, что требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.

Запреты и правила, установленные Законом о банкротстве, не распространяются на правоотношения, в которых должник выступает налоговым агентом. Введение процедур банкротства в отношении общества не устраняет его обязанности как налогового агента исполнять свои обязанности по перечислению в бюджет удержанных сумм НДФЛ. Поэтому требования к обществу как к налоговому агенту об уплате НДФЛ удовлетворяются в установленном налоговым законодательством порядке.

Расчет задолженности ответчика следующий: 192997412,61 руб. х 13% - 7126974 руб.= 17962689,64 руб., из них 85% составляет 15268286,19 руб., 15% составляет 2694403,45 руб..

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что прокурор требования не увеличил в ходе рассмотрения дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения иска в пределах заявленных сумм, - 17934 320 рублей, в том числе в бюджет субъекта РФ в размере 85% - 15244 172 руб., в бюджет городского округа в размере 15%-2690 148 руб. на расчетный счет Управления федерального казначейства по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объёме.

Поскольку истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 61.1 БК РФ, 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 60000 рублей, исходя из следующего расчета:

13200 руб. + 16934 320 (сумма, превышающая 1000 000 руб.) х 0,5 % = 84737, 60 руб., что в силу п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ не может превышать более 60000 рублей.

Руководствуясь ст. 194 -198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ООО «<данные изъяты>» в доход бюджета субъекта РФ задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц за 2013 год 15244172 (пятнадцать миллионов двести сорок четыре тысячи сто семьдесят два) рубля.

Взыскать с ООО «<данные изъяты>» в доход бюджета городского округа 2690 148 (два миллиона шестьсот девяносто тысяч сто соток восемь) рублей.

Взыскать с ООО «<данные изъяты>» в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 60000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Е.В. Саруева