Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску о взыскании излишне уплаченных денежных средств в порядке наследования,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее – ИФНС России по г. Мурманску) о взыскании излишне уплаченных денежных средств в порядке наследования.

В обоснование заявленных требований указано, что истец является наследником умершего ФИО4.

Согласно свидетельству о праве на наследство, выданному нотариусом ФИО5, в состав наследства ФИО4 входят: права на переплату по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ года) в сумме 503,62 рубля; права на переплату по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1000 рублей; права на переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 19046,14 рублей; права на переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1406,86 рублей.

Наличие указанных переплат подтверждается ответом ИФНС России по г. Мурманску от ДД.ММ.ГГГГ года за № № на запрос нотариуса.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО3 обратилась в ИФНС России по г. Мурманску с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Решениями ответчика № №, № №, № №, № № от ДД.ММ.ГГГГ истцу отказано в возврате указанных сумм.

Причиной отказа явилось то обстоятельство, что возврат наследнику умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе и при наличии у наследника свидетельства о праве на наследство.

Истец полагает указанный отказ неправомерным, поскольку суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, в связи с чем входят в состав наследства.

Ссылаясь на положения действующего законодательства, просит взыскать с ответчика: переплату по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 503,62 рубля; переплату по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1000 рублей; переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 19046,14 рублей; переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1406,86 рублей. А также взыскать уплаченную государственную пошлину в размере 858,70 рублей.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила представителя.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, по доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в решении налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, а также в письменном отзыве на иск. Просил в иске отказать, указав, что при жизни ФИО4 не воспользовался своим правом, предоставленным ему ст. 78 НК РФ, с заявлением о возврате налогов в Инспекцию не обращался.

Представитель третьего лица ГУ- ОПФР по МО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Заслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В соответствии со статьей 1113 Гражданского кодекса Российской Федерации наследство открывается со смертью гражданина. Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина.

В соответствии со статьей 1115 Гражданского кодекса Российской Федерации местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя (статья 20).

Судом установлено, что истец ФИО3 является единственным наследником ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами наследственного дела №№, открытого нотариусом ФИО5, свидетельством о смерти 1ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ.

При жизни ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся индивидуальным предпринимателем (ИНН №).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО3 был зарегистрирован в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи со смертью.

Как следует из письма ИФНС России по г. Мурманску от ДД.ММ.ГГГГ за №№, имеющемуся в материалах наследственного дела, за налогоплательщиком ФИО4 числится переплата по следующим налогам и сборам: по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 503,62 рубля; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1000 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 19 046,14 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 406,86 рублей.

На основании указанных сведений 10.11.2021 истцу ФИО3 нотариусом выдано свидетельство о праве на наследство, которое состоит из: права на переплату по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 503,62 рубля; права на переплату по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1000 рублей; права на переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 19046,14 рублей; права на переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1406,86 рублей.

ИФНС России по г. Мурманску отказало истцу в возврате: переплаты по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ года) в сумме 503,62 рубля (решение № № от ДД.ММ.ГГГГ года); переплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1000 рублей (решение № № от ДД.ММ.ГГГГ года); переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 19046,14 рублей (решение № № от ДД.ММ.ГГГГ года); переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1406,86 рублей (решение № № от ДД.ММ.ГГГГ года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом в силу п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии со статьей 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Из смысла приведенных правовых норм, следует, что законодательством предусмотрен заявительный характер обращения плательщика о возврате излишне уплаченных им страховых взносов.

Таким образом, получение (выплата) причитающихся индивидуальному предпринимателю сумм переплаченных страховых взносов является результатом совершения ряда последовательных действий, в том числе связанных с установлением права на получение данных сумм в определенном размере.

Наследники, поскольку они не являются субъектами конкретного вида правоотношения, не вправе требовать предоставления им соответствующих выплат, их права производны от прав наследодателя только в части получения сумм, полагающихся ему к выплате, но не полученных им при жизни.

Из материалов дела следует, что при жизни ФИО4 не обращался в налоговый орган с соответствующими требованиями о возврате излишне уплаченных взносов, решение о возврате ему денежных сумм налоговым органом не принималось.

При этом, о наличии переплат ФИО4 должно было быть известно с момента их образования, поскольку, как указано выше, в силу п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производилось им самостоятельно.

Соответственно, с учетом положений части 2 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, ФИО3 являющаяся его наследником, не вправе требовать возврата из бюджета денежных сумм излишне уплаченных непосредственно налогоплательщиком, поскольку ее права как наследника налогоплательщика, производны от прав наследодателя только в части получения начисленных сумм, причитающихся ему к выплате, но не полученных при жизни.

С учетом изложенного, поскольку правом на обращение за выплатой излишне уплаченных страховых взносов обладает только плательщик таких взносов, который должен был обратиться с соответствующим заявлением в установленные законодательством сроки, требования истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску о взыскании излишне уплаченных денежных средств в порядке наследования - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Канева