Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора <адрес> в интересах субъекта РФ, муниципального образования <адрес> к ЗАО «ФИО6» о взыскании задолженности по перечислению налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец – прокурор <адрес> в интересах субъекта РФ, муниципального образования <адрес> обратился в суд с иском к ООО «ФИО7» о взыскании задолженности по перечислению налога, в котором просит взыскать с ООО «ФИО8» задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 11930 984 руб., в том числе в бюджет субъекта РФ в размере 85% - 10141336,40 руб., в бюджет городского округа в размере 15% - 1789647,60 руб..

Требования мотивированы тем, что в ходе проверки установлены нарушения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в деятельности ООО «ФИО10». ООО «ФИО9» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве организации - налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам. В нарушение требования законодательства о налогах и сборах, перечисление в бюджет рассчитанных сумм налога не производится. Так, в 2013г. ответчиком представлены сведения о доходах 620 работников – физических лиц. Общая сумма дохода составила 122062173,06 руб., облагаемая сумма дохода 118936816,12 руб. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в 2013г. составила 15463 091 руб. Сумма удержанного налога на доходы физических лиц в 2013 г. составила 15493 445 руб., исчисленная из расчета 118936816, 12 руб. х 13%. В 2013г. ответчиком перечислен налог на доходы физических лиц в размере 3562461 руб.. Таким образом, задолженность ответчика за 2013 г. составляет 11930 984 руб. Обязанность ООО «ФИО11» по перечислению в полном объеме налога на доходы физических лиц в бюджет за 2013г. до настоящего времени не исполнена. Указанные доходы являются собственностью субъекта РФ и муниципального образования <адрес>. Предъявление прокурором данного иска обусловлено тем, что ответчиком в течение длительного времени грубо нарушаются права и законные интересы <адрес> и <адрес> на получение в полном объеме доходов от налога на доходы физических лиц. Просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 11930 984 рубля, в том числе в бюджет субъекта РФ в размере 85% - 10141336,40 руб., в бюджет городского округа в размере 15%- 1789 647 руб. на расчетный счет Управления федерального казначейства по <адрес>.

Представитель истца- помощник прокурора <адрес> ФИО3 заявленные исковые требования уточнила. С учетом арифметического расчета: 118936816,12 х 13% - 3562461 руб.= 11899 325,10 руб., просила взыскать налог на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 11899 325,10 руб., в том числе в бюджет субъекта РФ в размере 85% - 10114426,34 руб., в бюджет городского округа в размере 15% - 1784898,76 руб.

В судебное заседание представитель ответчика ООО «ФИО12» не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, возражений относительно исковых требований не представил.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Заслушав пояснения истца, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Неопределенный круг лиц - это круг лиц, который невозможно индивидуализировать (определить), привлечь в качестве истцов, указать в решении и решить вопрос о правах и обязанностях каждого из них при разрешении дела.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО «ФИО13» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ г., находится в стадии ликвидации, руководителем ликвидационной комиссии назначен ФИО1 (л.д. 26-30).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «ФИО14» признано банкротом и открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев(л.д.67), определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ конкурсным управляющим ООО «ФИО15» утвержден ФИО4(л.д.68).

Согласно справки-расчета о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении ООО «ФИО16» за 2013 г., ответчиком представлены сведения о доходах 620 работников – физических лиц. Общая сумма дохода составила 122062173,06 руб., облагаемая сумма дохода 118936816,12 руб. Сумма задолженности подтверждается справкой о доходах физических лиц за 2013г. (л.д.35), реестром сведений о доходах физических лиц за 2013г. (л.д.36-40), выпиской из сведений о доходах физических лиц (л.д.41-58), выпиской из карточки «Расчеты с бюджетом» ЗАО «ФИО17» (л.д.59), выпиской из лицевого счета за период с 01.01.2013г. по 31.12.2013г. (л.д.60).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.3 ст. 24 НК РФ одной из основных обязанностей налоговых агентов является перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно ч.1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по уплате НДФЛ являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

В соответствии с ч.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно ч. 6 указанной статьи налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В силу ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.6 ч.1 ст. 208, ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам, облагаемым НДФЛ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Статьей 216 НК РФ предусматривается, что налоговым периодом для уплаты НДФЛ признается календарный год. Налоговая ставка, согласно ч.1 ст. 224 НК РФ, установлена в размере 13 %.

В соответствии с п.2 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85 %. Согласно п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15 %.

В нарушение указанных требований Налогового кодекса РФ налоговым агентом - ООО «ФИО18» перечисление начисленного ИФНС налога на доходы физических лиц в бюджет за 2013 год не произведено.

Предъявление прокурором <адрес> данного искового заявления обусловлено тем, что ООО «ФИО19» в течение длительного времени грубо нарушаются права и законные интересы субъекта Российской Федерации - <адрес> и муниципального образования <адрес> на получение в полном объеме доходов от налога на доходы физических лиц.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «ФИО20» признано банкротом и открыто конкурсное производство сроком на 6 месяца.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 10 постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснил, что требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.

Запреты и правила, установленные Законом о банкротстве, не распространяются на правоотношения, в которых должник выступает налоговым агентом. Введение процедур банкротства в отношении общества не устраняет его обязанности как налогового агента исполнять свои обязанности по перечислению в бюджет удержанных сумм НДФЛ. Поэтому требования к обществу как к налоговому агенту об уплате НДФЛ удовлетворяются в установленном налоговым законодательством порядке.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования прокурора <адрес> к ООО «ФИО21» о взыскании с ООО «ФИО22» задолженности по перечислению налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме: 118936816,12 х 13% - 3562461 руб.= 11899 325,10 руб., в том числе в бюджет субъекта РФ в размере 85% - 10114426,34 руб., в бюджет городского округа в размере 15% - 1784898,76 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

Поскольку истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 61.1 БК РФ, 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 60000 рублей, исходя из следующего расчета: 13200 руб. + 10899 325,10 (сумма, превышающая 1000000 руб.) х 0,5 % = 67696,63 руб., что в силу п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ не может превышать более 60000 рублей.

Руководствуясь ст. 194 -198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ООО «ФИО23» в доход бюджета субъекта РФ задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц за 2013 год 10114426 (десять миллионов сто четырнадцать тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 34 копейки.

Взыскать с ООО «ФИО24» в доход бюджета городского округа 1784 898 (один миллион семьсот восемьдесят четыре тысячи восемьсот девяносто восемь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ООО «ФИО25» в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 60000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Е.В. Саруева