Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к Дидух ФИО15 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 243698,62 рубля, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 183786 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 58912,62 рубля, штрафа в размере 1000 рублей. Требования мотивированы тем, что налоговой службой по Железнодорожному району, на основании решения заместителя начальника инспекции от ДД.ММ.ГГГГ года была проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проведенной проверки было установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получила доход в размере <данные изъяты> рублей от продажи самовольно возведенного недвижимого имущества, состоящего из отдельно стоящих строений, по адресу: <адрес>. Однако, в предоставленной ответчиком декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ полученный ФИО1 доход в размере <данные изъяты> рублей не был отражен, в связи с чем, ответчику был начислен налог из установленной ставки 13 %, в размере 183786 рублей, а решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик была привлечена в налоговой ответственности. Кроме того, поскольку неуплата ответчиком налога была вызвана занижением налоговой базы, подлежит взысканию штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, в размере 9984 рубля. По ходатайству Дидух размер штрафа был снижен до 1000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа, однако не исполнено ФИО1 до настоящего времени.

В ходе судебного заседания представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска ФИО2, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, требования поддержала по изложенным основаниям и пояснила, что требования обоснованы, так как истец получила доход от самовольно возведенных строений, которые не отражены в декларации. Самовольно выстроенные строения <данные изъяты> не зарегистрированы в установленном порядке, что подтверждают регистрирующие органы. Истцу правомерно начислен налог на полученный доход, так как нет документов, подтверждающих, что ответчик владеет имуществом более 3 лет. Просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что после смерти брата, который являлся собственником имущества, в течение 6 месяцев не обратилась к нотариусу, в связи с чем пришлось обращаться в суд, устанавливать факт принятия наследства. Указанные истцом самовольные строения были выстроены в ДД.ММ.ГГГГ, были отдельно стоящими, на них право не зарегистрировали, так как техник БТИ при осмотре строений сказал, что это подсобные помещения, их не нужно регистрировать. Они проживали в доме, который приобрел ФИО16 с семьей сына, поэтому им предложили приобрести для них 2 квартиры, взамен их дома со всеми строениями, им еще пришлось доплачивать. Считает, что в наследство вступила в ДД.ММ.ГГГГ так как пользовалась всем имуществом умершего брата, а сделки совершили в ДД.ММ.ГГГГ поэтому прошло 3 года владения данным имуществом, поэтому она не стала заявлять в налоговую инспекцию об этом имуществе. Просит отказать в удовлетворении требований истца.

Выслушав представителя истца, ответчика, свидетелей, исследовав материалы дела в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщиками налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п. 5 ч. 1 ст. 208, ст.ст. 209, 244 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации…

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 210, 228 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению…

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса… Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, на основании решения заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со статьями 32, 87, 89 НК Российской Федерации, инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Красноярска была проведена выездная налоговая проверка Дидух ФИО17 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенной проверки было установлено, что Дидух ФИО18 в ДД.ММ.ГГГГ получила доход в размере <данные изъяты> от продажи самовольно возведенного недвижимого имущества, состоящего из отдельно стоящих строений, обозначенных в выписке единого государственного реестра объектов капитального строительства № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> Строения расположены на земельном участке по адресу: <адрес>.

В доказательство получения ответчиком указанного дохода, суду были представлены: договор купли-продажи б/н. от ДД.ММ.ГГГГ, расходный кассовый ордер № на <данные изъяты> рублей, расходный кассовый ордер № на <данные изъяты> рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 373 740 рублей, а всего - 1413740 рублей <данные изъяты>

В представленной налогоплательщиком ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ полученный доход в размере <данные изъяты> рублей не отражен (л.д. 5-33).

Ответчице ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц в размере: <данные изъяты> (полученный доход) х 13 % = <данные изъяты>

Инспекцией решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере <данные изъяты>

Ответчица указала о своем несогласии с принятым налоговым органом решением, расценив его как указание о тяжелом материальном положении, налоговой инспекцией был снижен размере штрафа в 10 раз до суммы 1000 рублей, которую истец просил взыскать с ответчика.

Требованием №, направленным в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно погасить сумму образовавшейся задолженности (л.д.45-46).

Стороной ответчика представлены: договор о перераспределении долей от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1, действующая по доверенности от ФИО8, являющегося наследником ФИО5, ФИО6 и Налоговая инспекция Железнодорожного района г. Красноярска в лице ФИО7, в связи с тем, что ранее не были указаны доли, изменяют доли в праве на домовладение следующим образом: Налоговой инспекции принадлежит <адрес>, что составляет <данные изъяты> доли, ФИО6 принадлежит <адрес>, что составляет <данные изъяты> доли, ФИО5 принадлежит целый дом, что составляет <данные изъяты> на указанное домовладение, которое состоит из двух одноэтажных жилых домов, из которых один каркасно-засыпной, второй – бревенчатый с надворными постройками <данные изъяты> Свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО8 является наследником имущества ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество состоит из 38/10 долей домовладения, находящегося в <адрес>. Домовладение состоит из 2 одноэтажных жилых домов, один из которых каркасно-засыпной, второй – бревенчатый, общей площадью <данные изъяты> кв.м., в том числе жилой <данные изъяты> кв.м. с надворными постройками (л.д. 102-104).

В ходе судебного заседания допрошены свидетели ФИО9 и ФИО10, которые пояснили, что баня и летняя кухня к жилому дому, в котором проживали Дидух, были выстроены до смерти ФИО8, примерно в ДД.ММ.ГГГГ годах, они наблюдали наличие выстроенных помещений лично.

Решением Железнодорожного районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ7 года установлен факт принятия наследства ФИО1, открывшегося после смерти ФИО8, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ в виде <данные изъяты> долей в праве общей собственности на домовладение, расположенное в <адрес> (л.д. 133).

На основании вынесенного решения ФИО1 получила свидетельство о праве на наследство по закону на <данные изъяты> долей домовладения, исчисленных из общей площади домовладения, находящегося по адресу: Россия, <адрес>, состоящего из: одноэтажного жилого дома с холодными пристроями <данные изъяты> материал стен: каркасно-засыпной, общей плошщадью <данные изъяты> кв.м., в том числе жилой <данные изъяты> кв.м., одноэтажного жилого дома с холодными пристроями (<данные изъяты> материал стен: бревно, общей площадью <данные изъяты> кв.м., в том числе жилой <данные изъяты> кв.м., итого общей площадью домовладения – <данные изъяты>.м., в том числе жилой площадью домовладения <данные изъяты> кв.м., с надворными постройками и сооружениями (л.д. 132).

Свидетельство о государственной регистрации права на <данные изъяты> домовладения, общей площадью <данные изъяты> кв.м. лит <данные изъяты> по адресу: Красноярск, <адрес>, выдано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 91).

Оценивая доводы стороны истца о том, что право на самовольные постройки, относящиеся к жилому дому ФИО1 подлежало государственной регистрации, судом указывается, что в общем комплексе построек, именуемых жилым домом, главной вещью признается строение, предназначенное для проживания, остальные постройки служат для удовлетворения хозяйственных надобностей и не могут являться самостоятельным объектом права собственности, при этом государственному учету подлежат независимо от формы собственности жилые дома, специализированные дома (общежития, гостиницы-приюты, дома маневренного фонда, специальные дома для одиноких престарелых, дома-интернаты для инвалидов, ветеранов и другие), квартиры, служебные жилые помещения, иные жилые помещения в других строениях, пригодные для проживания, что предусмотрено Положением о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.1997 года № 1301 (в ред. от 30.04.2009 года (п. 2).

Согласно представленным договорам купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 продала ФИО19<данные изъяты> долей целого домовладения, расположенных в одноэтажном жилом доме, находящемся на земельном участке по адресу: Красноярск, <адрес> за сумму <данные изъяты> рублей № и приобрела у ФИО20 в собственность квартиру, находящуюся по адресу: Красноярск, <адрес> за сумму <данные изъяты> рублей, стороны составили договор зачета взаимных требований на сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 82-84). Кроме того, по договору от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала ФИО21 самовольно возведенное недвижимое имущество, состоящее из 3 отдельно стоящих строений, обозначенных в выписке из реестра объектов капитального строительства от ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> расположенные на земельном участке по адресу: Красноярск, <данные изъяты> рублей. По соглашению о задатке ФИО1 получила по расходным кассовым ордерам № № от ДД.ММ.ГГГГ сумму <данные изъяты> рублей, № № от ДД.ММ.ГГГГ сумму <данные изъяты> рублей, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено на счет <данные изъяты> рублей. По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела у ФИО11, ФИО12, ФИО13 квартиру по адресу: Красноярск, <адрес> за сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 85-89, 98). Согласно пояснений ответчицы ФИО1 для передачи продавцам квартиры задатка ею оформлялся договор займа денежных средств у ФИО22 на сумму ФИО23 рублей ДД.ММ.ГГГГ, которые были возвращены ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95, 105, 106).

Представленной информацией о технико-экономических показателях недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ и выпиской № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается наличие на дату составления ДД.ММ.ГГГГ самовольных надворных построек: <данные изъяты>

В соответствии с п. 17.1 ч. 1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 1 статьи 4 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» № 122-ФЗ от 21.07.1997 года предусмотрено, что государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. 130, 131, 132 и 164 ГК РФ.

На основании п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. Согласно ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследуемое имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, из смысла законодательства, право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от государственной регистрации данного права, в связи с чем продажа наследуемого имущества по истечении трехлетнего срока с даты открытия наследства доход, полученный от продажи, не подлежит налогообложению.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ответчик владела реализованным по договору от ДД.ММ.ГГГГ имуществом - <данные изъяты>, расположенными на земельном участке по адресу: Красноярск, <адрес> – с даты открытия наследства ФИО8 – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на дату заключения договора купли-продажи самовольно возведенных строений ДД.ММ.ГГГГ истек предусмотренный законом трехлетний срок, по прошествии которого налогоплательщик освобождается от уплаты налога, начисляемого в связи с получением дохода от продажи имущества.

На основании изложенного, не имеется оснований для начисления и взыскания с ответчика ФИО1 заявленных ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц 183786 рублей, в связи с чем судом отказывается в удовлетворении требований о взыскании данной суммы, а также не подлежат удовлетворению требования о взыскании начисленных пени в связи с несвоевременной оплатой налога и штрафа за неисполнение требования ИФНС.

В соответствии с ч. 4 ст.103 ГПК РФ госпошлина относится за счет средств соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к Дидух ФИО24 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 183786 рублей, пени 58912 рублей 62 копейки, штрафа в размере 1000 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись

<данные изъяты>

Судья С.А. Булыгина

Мотивированное решение составлено 17.09.2012 года.