Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске гражданское дело по иску Майсей О.И. к Государственному учреждению Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Майсей О.И. обратилась в суд с указанным иском, обосновывая их тем, что 17 октября 2007 года между ней, ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области», и её супругом был заключен договор беспроцентного займа на сумму 462,120 рублей сроком на 180 месяцев для приобретения 1-комнатной в . С даты заключения договора по настоящее время обязанность по внесению ежемесячных платежей в сумме 2567,33 рубля ими исполнялась полностью без просрочек. 25 августа 2010 года истцом было получено налоговое уведомление № 6947 на уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 5973 рубля. С данным уведомлением она обратилась в МРИФНС № 1 по Омской области за консультацией. Специалист налогового органа пояснила, что доход, полученный ею в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в 2009 году рассчитан и направлен в виде справки ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области». На основании данного расчета она получила налоговое уведомление об обязанности уплатить налог в сумме 5973 рубля. 25 сентября 2010 года она получила ответ на запрос ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» с приложением расчета. Из консультации юриста она узнала о нарушении её прав: на неё незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ в сумме 5973 рубля. Статья 223 Налогового кодекса РФ, устанавливающая дату фактического получения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, как дату уплаты процентов по кредиту не позволяет определить, на какой момент у неё возник доход, так как ею взят беспроцентный кредит. Считает, действия ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» по расчету суммы доходов в виде материальной выгоды в отношении меня незаконны, так как при возврате заемных средств по беспроцентному кредиту у неё дохода в виде материальной выгоды не возникло. Беспроцентный кредит взят совместно с супругом, квартира оформлена в общую долевую собственность, но налоговое уведомление 25.08.2010 года направлено только ей, супруг до сих пор никакому налогообложению НДФЛ в виде материальной выгоды не подвергался. Просит признать действия ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» по расчету суммы доходов в виде в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами при беспроцентном займе незаконными. Обязать ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» отозвать из МРИФНС № I по Омской области вышеуказанный расчет, на основании которого ей был выставлен НДФЛ в сумме 5973 рубля.

В судебном заседании истец Майсей О.И. исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям изложенным в исковом заявлении и пояснениям данным ранее, пояснила, что Налоговым Кодексом не установлена дата получения дохода при беспроцентном займе, следовательно, невозможно определить один из элементов формулы, с помощью которой вычисляется, налоговая база. Согласно ст. 17 Налогового Кодекса РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. ГУ 00 «Агентство жилищного строительства Омской области» рассчитывало доход незаконно. В ст. 212 Налогового Кодекса РФ не говорится о беспроцентном пользовании налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. Согласно ст.41 Налогового Кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Налоговая база определяется из ставки рефинансирования на дату фактического исполнения обязательств. По условиям договора займа, процентов предусмотрено не было. Никаких процентов она по своему договору не платила. Из буквального толкования ст. 212, 223 Налогового Кодекса РФ следует, что налоговая база при беспроцентном получении кредитных средств не определяется. Если толковать главу 25 Налогового Кодекса РФ при беспроцентном получении кредитных средств отсутствует объект налогообложения, отсутствует налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В главе 25 Налогового Кодекса РФ отсутствует порядок расчета налога, однако в письме ГУ ОО «Агентства жилищного строительства Омской области» указаны формулы, по которым был рассчитан налог. Просила признать действия ГУ ОО «Агентства жилищного строительства Омской области» по расчету суммы доходов незаконными, обязать ГУ ОО «Агентства жилищного строительства Омской области» отозвать из МРИФНС №1 по Омской области указанный расчет, на основании которого ей был выставлен налог.

Представитель ответчика Государственному учреждению Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» (далее ГУ ОО «АЖС») по доверенности Есипова Н.Г. в судебном заседании исковые требования не признала, по основаниям указанным в письменном отзыве, из которого следует, что позиция истца не имеет под собой правовых оснований, ГУ ОО «АЖС» как налоговый агент исполнило свою обязанность по представлению сведений о доходах. Истцу был предоставлен беспроцентный заем для целевого использования - для приобретения квартиры. В соответствии Письмом Министерства Финансов Российской Федерации от 21 июля 2008 г. № 03-04-06-01/217, Письмом Министерства Финансов Российской Федерации от 20 августа 2010 г. № 03-04-06/7-184, в случае получения гражданином беспроцентного займа фактическими датами получения дохода являются даты его погашения. Позиция Министерства Финансов Российской Федерации, изложенная в Письме от 01 февраля 2010 г. №03-04-08/6-18 на которое ссылается заявитель, не расходится с разъяснениями, изложенными в иных Письмах Министерства, касающихся налогообложения по беспроцентным договорам займа, так как в указанном Письме дается разъяснение относительно договоров, по своей природе являющихся процентными. В этом случае, если в налоговом периоде выплата процентов по займу (кредиту) не производится, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает. В соответствии с п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей). С 01 января 2008 года согласно введенной в действие новой редакции НК РФ от 04.12.2007 года обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств возложена на ГУОО "АЖС", как на налогового агента (п.2 ст.212 НК РФ), в связи с чем было получено соответствующие уведомление Управления Федеральной Налоговой Службы по Омской области от 10.03.2009г. № 03-07-10/02818. Согласно статье 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Ежегодно, не позднее 01 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом ГУОО "АЖС", как налоговый агент по месту своей регистрации предоставляет сведения о доходах физических лиц отчетного налогового периода, в суммах начисленных и удержанных в данном периоде (п. 2 ст.230 НК РФ). На момент оформления Майсей О.И. беспроцентного займа действовала редакция НК РФ от 24.07.2007 года в соответствии, с которой налогоплательщики должны были отчитываться в налоговый орган самостоятельно. Таким образом, ГУОО "АЖС" действуя в рамках своих полномочий, предоставленных законодательством, и применяя действующие нормы права, не совершало незаконных действий в отношении Майсей О.И., а потому законные основания для удовлетворения заявления отсутствуют. Просила в удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

Представитель третьего Межрайонной ИФНС России №1 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, предоставлен отзыв, из которого следует, что в соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры - освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного вычета, установленного пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п.3 ст.220 НК РФ. Истец воспользовалась имущественным вычетом, начиная с 2006г. по 2009г. в размере 1/2 доли по квартире: А по договору купли - продажи от 01.09.2006г, свидетельство о государственной регистрации Серия от ДД.ММ.ГГГГ На приобретение данной квартиры был использован кредит в размере 250000 руб. по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ под 16% годовых. Майсей О.И. 27.03.2008г. приобретает квартиру на средства полученные по договору беспроцентного займа с ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области». ГУ Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» предоставило справку о доходах физического лица за 2009г. в которой указало доходы, облагаемые налогом по ставке 35% и сумму налога, переданную на взыскание в налоговый орган в размере 5 973руб. указанную в строке 5.10. В соответствии п. 2 ст.220 НК РФ повторное предоставление имущественного вычета не допускается, следовательно, Майсей О.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц по ставке 35% - материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Исковые требования считают необоснованными, и просили рассмотреть дело без участия представителя.

Третье лицо Майсей В.Г. в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему,

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 12 ГПК. РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

На основании ч. 1. ст. 57 ГПК РФ, доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле,

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно п. 1 ст. 212 НК РФ, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты. и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. в случае. если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 36 ст. 217 НК РФ, суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов не подлежат налогообложению.

В статьей 4 Закона Омской области от 27.12.2002 № 417-03 «О государственной поддержке ипотечного жилищного кредитования (заимствования) в Омской области", установлены формы государственной поддержки ипотечного жилищного кредитования (заимствования), одной из которых является финансирование из областного бюджета уполномоченных организаций при строительстве нового жилья с целью последующей передачи жилых помещений гражданам на условиях оплаты последними не менее 20 процентов от стоимости жилья и не менее 10 процентов стоимости жилья для отдельных категорий граждан, определяемых Губернатором Омской области, за счет собственных средств и оплаты оставшейся части стоимости за счет средств ипотечных жилищных кредитов (займов), предоставляемых кредитными организациями (уполномоченными организациями) за счет собственных средств либо за счет средств инвесторов.

Согласно статье 40 БК РФ, денежные средства считаются поступившими, в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. Счета в соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ 40603 - счета некоммерческих организаций, находящихся б государственной (кроме федеральной) собственности, средства бюджетов субъектов РФ (счета 402).

Из договора займа №-К/2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что между истцом третьим лицом Майсей В.Г. с одной стороны и ГУ ОО «АЖС» заключен договор на предоставление займа для целевого использования, а именно для приобретения отдельной 1 комнатной , общей площадью 37,26 кв.м. по строительному проекту, расположенной на 1 этаже во второй очереди 5 этажного 128 квартирного жилого дома, находящемуся на участке по адресу: в общую долевую собственность Майсей О.И. и Майсей В.Г., путем приобретения прав и обязанностей по Договору о долевом участии в строительстве жилого дома от 12.01.2007 г.

В договоре займа №-К/2 от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что заем предоставляется Заемщикам в безналичной форме путем перечисления все суммы займа на счет №, открытый в филиале ОПСБ Инвестсбербанк (ОАО). Зачисленные денежные средства перечисляются в счет оплаты по Договору цессии Застройщику на расчетный счет № в филиале ОПСБ Инвестсбербанк (ОАО) г.Омск. датой фактического предоставления займа является дата зачисления всей суммы займа на счет Заемщиков.

В соответствии с п.п. 3 п.1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Порядок определения даты получения доходов в виде материальной выгоды при получении беспроцентных займов, определен в соответствии с письмами Минфина РФ ( от 10.03.2009 № 03-07-10/02818, от 20.06.2008 № 03-04-05-01/240 и другим), которыми в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны руководствоваться по вопросам применения законодательства Российской. Федерации о налогах и сборах. В связи чем, доводы истца о наличии неустранимых сомнений в определении даты получения дохода, признаны судом необоснованными.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

При таких обстоятельствах суд считает, что истцом не представлено доказательств для признания действий Государственного учреждения Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» незаконными.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ.

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Майсей О.И. к Государственному учреждению Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» о признании действий незаконными - отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Елисеев