Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, указывая, что налоговым агентом ООО «» была представлена справка о доходах ответчика за 2009 год по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой облагаемая сумма налога дохода ответчика составила , сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган – рублей, код дохода 2740 «стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх или других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг». Налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику. Налог своевременно ФИО2 не уплачен. Ответчику было направлено требование об уплате налога, данное требование ответчиком не исполнено. Истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме рублей, а также пени в размере , а всего .

В судебном заседании представитель истца ФИО1 пояснила, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на доходы физических лиц ответчиком не погашена. Просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме рублей, а также пени в размере , а всего .

Ответчик ФИО2 исковые требования МИФНС РФ № 9 по Тверской области не признала. Пояснила, что никаких призов от ООО «» не получала, в программе «» не участвовала. Торговая точка по адресу: , принадлежит ее мужу.

Изучив материалы дела, выслушав представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

В силу п. 28 ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождены доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 4. ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно ст. 224 Налогового Кодекса РФ налоговая ставка на доходы физических лиц, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей устанавливается в размере 35 процентов стоимости указанных выигрышей и призов.

Из справки о доходах физического лица за 2009 год № 45016 от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в ИФНС №, следует, что ФИО2, зарегистрированная по адресу: , получила доход от ООО «» в размере рублей.

Исходя из ставки налога на доходы физических лиц в 35 % с облагаемой налогом суммы, размер подлежащего уплате ответчиком налога на доходы физических лиц за 2009 год составил рублей (() х 35%).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме рублей равными долями в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налога направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налога направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей и пени в сумме , что подтверждается копиями уведомления и требований, копиями реестров отправной корреспонденции и копиями списков простых /заказных писем. Получение налоговых уведомления и требований ответчиком не оспаривалось.

Из объяснений, представленных ООО «», следует, что Общество занимается продажей и маркетингом табачной продукции, производимой компаниями группы «» в России (далее - «Продукция»). В целях стимулирования продаж указанной Продукции, а также для поддержания интереса к ней со стороны совершеннолетних потребителей Общество проводило различные программы развития розничной торговли в регионах Российской Федерации (далее - «Программы»). В Программах на добровольной основе принимали участие предприятия розничной торговли, осуществляющие продажу Продукции (далее - «Торговые точки»). Торговая точка, изъявившая желание участвовать в программе, соглашалась поддерживать определенный ассортимент сигарет торговых марок ФИО3, соблюдать рекомендованные Обществом правила выкладки/расположения сигарет, а также размещать рекламные материалы Общества. За успешное выполнение условий программы Общество начисляло Торговой точке баллы. По желанию участника торговой программы, т.е. Торговой точки, накопленные баллы можно было обменять на призы, предусмотренные программой и соответствовавшие определенному количеству баллов. Получателем призов по условиям программы являлся гражданин - работник Торговой точки. Получатель приза должен был предоставить Обществу копию паспорта, информацию о месте своего постоянного жительства, а также подписать купон на получение приза, заполненный в его присутствии представителем Общества. В купоне указывалось количество баллов, подлежащих обмену на приз, код приза по каталогу призов и дата получения приза. Получатель приза расписывался за каждое получение приза. В 2009 году Общество проводило Программу под названием «». В указанной Программе принимала участие Торговая точка, находящаяся по адресу: ). Получателем призов за набранные данной Торговой точкой баллы являлась гражданка ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: . За участие Торговой точки в указанной Программе ФИО2 получила от Общества следующие призы: телефонные карты стоимостью рублей каждая в количестве штук на сумму рублей, телефонные карты Билайн стоимостью рублей каждая в количестве штук на сумму рублей, общая стоимость приза рублей. Сведения о сумме доходов, полученных ФИО2 в виде призов, были включены Обществом в справку о доходах ФИО2 (форма 2-НДФЛ) за 2009 год и направлены в установленном законом порядке в налоговые органы.

Из копии купона на получение приза № следует, что ФИО2, представившей копию паспорта, зарегистрированной по адресу: , были получены призы с кодом в количестве штук по баллов каждый всего на баллов, с кодом в количестве штук по баллов каждый всего на баллов. Согласно представленной расшифровке призов по торговой программе «» код приза для купона MTS обозначает карту экспресс-оплаты услуг мобильной связи «» рублей, код приза для купона BIL обозначает карту экспресс-оплаты услуг мобильной связи « рублей.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства было достоверно установлено, что ответчик ФИО2 в 2009 году получила доход, превышающий 4000 рублей, в виде приза за участие в проведенной ООО «» программе в целях рекламы товара. Доказательств, опровергающих сведения об участии в рекламной программе ООО «» и получении призов, ФИО2 представлено не было. Следовательно, в соответствии со ст. 217 Налогового Кодекса РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере рублей не исполнена, доказательств уплаты налога суду не представлено, поэтому с ФИО2 в пользу налоговой инспекции следует взыскать рублей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.

На основании п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ. Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Под пеней согласно ст. 75 НК РФ, понимается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

По делу достоверно установлено, что своевременно налог на доходы физических лиц ответчиком уплачен не был, просрочка в уплате налога допущена ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому на неуплаченную в установленные законом сроки сумму налога подлежат начислению пени. Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определен истцом правильно. Расчет пени истцом представлен, расчет соответствует приведенным нормам налогового законодательства. Таким образом, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с ФИО2 пени в размере .

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, поэтому с ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета 200 рублей в качестве государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 3255 рублей, пени в размере 40 рублей 79 копеек, а всего 3295 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства государственную пошлину в размере 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня его принятия судом в окончательной форме в Тверской областной суд путем подачи кассационной жалобы через Калининский районный суд Тверской области.

Судья А.В. Кулаков

Решение в окончательной форме изготовлено 26 сентября 2011 года