Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-175/2022 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование – Жизнь» о признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов по обращению Соболевой Виктории Вячеславовны,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование-Жизнь» (далее - ООО «АльфаСтрахование-Жизнь») обратилось в Кинешемский городской суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования по обращению Соболевой Виктории Вячеславовны, просит признать незаконным и отменить решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов Максимова С.В. от 15 ноября 2021 года № У-21-151963/5010-003 в части взыскания с ООО «АльфаСтрахование - Жизнь» суммы удержанного налога на доходы физических лиц в размере 2 340,00 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что 15.11.2021 года финансовым уполномоченный по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов Максимовой С.В. принято решение № У-21-151963/5010-003 о взыскании с ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» в пользу потребителя финансовой услуги Соболевой В.В. части страховой премии в размере 3 049 рублей 75 копеек. ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» считает указанное решение нарушающим права и законные интересы заявителя по следующим основаниям.

При выплате правомерно был удержан налог на доходы физических лиц. Между страховщиком и заявителем был заключен договор страхования № L0302/544/58410051 на основании Условий добровольного страхования жизни и здоровья №, на срок 5 лет. Страховая премия была уплачена единовременно при заключении договора страхования в размере 18 000 руб. Таким образом, Соболева В.В. имела право получить социальный налоговый вычет за 2020 год. Поскольку Соболева В.В. не предоставила справку о неполучении социального налогового вычета, ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» исполнило публично-правовую обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с суммы налогового вычета 2 340,00 руб. по формуле: 18 000,00 х 13% (ставка НДФЛ) = 2 340,00руб. С доводами решения финансового уполномоченного, что по договору страхования не был получен инвестиционный доход, не согласны, поскольку для данной ситуации в силу прямого указания Налогового кодекса доходом считается сумма уплаченного налогоплательщиком страхового взноса.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о месте и времени судебного заседания.

В судебное заседание представитель заявителя ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заинтересованное лицо финансовый уполномоченный по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов Максимова С.В. в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, представила письменный отзыв на заявленные требования (т.1 л.д.204).

Суд, с учетом мнения заинтересованного лица Соболевой В.В., положений ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке лиц в судебное заседание.

В судебном заседании заинтересованное лицо Соболева В.В. заявленные требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, пояснила, что решение финансового уполномоченного считает законным, поскольку налоговый вычет удержан с нее неправомерно. Она не работала с 22.04.2021 года, не имела возможности получить справку о неполучении налогового вычета, поскольку у нее на руках не было документов, они были у финансового уполномоченного, сейчас находятся в суде. В ИФНС за получением налогового вычета не обращалась, декларацию по форме 3-НДФЛ по страховке не подавала.

Выслушав позицию заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 958 Гражданского кодекса Российской Федерации договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся:

гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая;

прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.

Страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если законом или договором не предусмотрено иное.

Судом установлено, что 03 декабря 2020 года между АО «Почта Банк» и Соболевой В.В. заключен кредитный договор № (т.1 л.д.16-19, 227-230).

03 декабря 2020 года между ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» и Соболевой В.В. был заключен договор добровольного страхования жизни и здоровья № по программе «Гарантия стандарт» сроком на 60 месяцев (т.1 л.д.107-109, 216-217). Страховая сумма по договору страхования составила 300 000 рублей, страховая премия в соответствии с условиями договора страхования установлена в размере 18 000 рублей и уплачена при заключении договора.

В силу п. 8.5 полиса-оферты добровольного страхования жизни и здоровья № «Гарантия стандарт» от 03 декабря 2020 года в случае полного досрочного исполнения страхователем обязательств по договору потребительского кредита страховая премия подлежит возврату страхователю за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, при условии отсутствия событий, имеющих признаки страхового случая, страховых случаев и страховых выплат по договору страхования.

Кредитные обязательства по договору № от 03.12.2020 Соболевой В.В. были полностью исполнены 8 июня 2021 года, что подтверждается справкой АО «Почта Банк» от 08.06.2021 (т.1 л.д.23 оборот).

15 июня 2021 года Соболева В.В. направила в ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» претензию, в которой просила расторгнуть договор страхования и произвести возврат неиспользованной части страховой премии в связи с досрочным погашением задолженности по кредитному договору (т.1 л.д.152-157).

Ответа на указанную претензию страховой компанией дано не было.

27 августа 2021 года Соболева В.В. повторно направила в ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» досудебную претензию, в которой просила расторгнуть договор страхования и произвести возврат неиспользованной части страховой премии в связи с досрочным погашением задолженности по кредитному договору (т.1 л.д.140-145, 220-223).

2 сентября 2021 года ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» осуществило возврат части страховой премии в размере 13 008 рублей 30 копеек, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.43, 158, 287 оборот). При этом при выплате был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3 049 рублей 75 копеек.

Не согласившись с размером возвращенной части страховой премии, Соболева В.В. обратилась с заявлением в Службу финансового уполномоченного с требованиями о взыскании части страховой премии при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни и здоровья. 15 ноября 2021 года финансовым уполномоченным по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов Максимовой С.В. было принято решение №У-21-151963/5010-003, требования заявителя были удовлетворены частично, с ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» в пользу Соболевой В.В. взыскана страховая премия в размере 3 049 рублей 75 копеек (т.1 л.д.91-101, 207-209, 223-227).

С решением финансового уполномоченного Максимовой С.В. №У-21-151963/5010-003 не согласилась страховая компания ООО «АльфаСтрахование-Жизнь», что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

На основании положений подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Приведенными выше положениями статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность страховой организации при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом возможность не удерживать сумму налога предусмотрена исключительно в случае непредставления физическому лицу социального налогового вычета. Подтверждением данного обстоятельства является справка, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета.

При отсутствии вышеуказанной справки страховая организация обязана удержать сумму налога на доходы физических лиц в размере социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.

Данная позиция сформирована и в письме Министерства финансов Российской Федерации от 2 сентября 2021 года № 03-04-06/71215.

Как следует из материалов дела при обращении Соболевой В.В. в ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» с заявлением о расторжении договора страхования и претензией, справка, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предоставлена не была, в связи с чем у страховщика, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, правомерно произведено удержание суммы налога, и возврат страховой премии Соболевой В.В. за вычетом удержанной суммы налога.

Порядок возврата налогоплательщику излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумм налога на доходы физических лиц установлен статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 262-0 при рассмотрении вопроса по требованию гражданина Е.В. Юрченко о возможности принятия его жалобы об оспаривании конституционности пунктов 1 и 2 статьи 78 и абзацев первого и десятого пункта 1 статьи 231 НК РФ указал, что исходя из буквального содержания приведенных законоположений и их места в системе норм НК РФ, статьей 78 этого кодекса установлен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа; статьей 79 - порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа; пунктом 1 статьи 231 - порядок возврата сумм налога на доходы физических лиц, излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика, следовательно, переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента - с учетом приоритета действия специальных норм над общими - подлежит возврату в особом порядке (пункт 1 статьи 231 названного кодекса); в остальных случаях при возврате налога следует руководствоваться общими нормами, а именно статьями 78 и 79 НК РФ.

Спорные налоговые правоотношения возникли между Соболевой В.В., как налогоплательщиком, и ООО «АльфаСтрахование – Жизнь», как налоговым агентом, следовательно, на них распространяются положения специальной статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, в установленном законом порядке.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

Как указано в письме Министерства финансов Российской Федерации от 2 сентября 2021 года № 03-04-06/71215, если налогоплательщик представил справку о неполучении налогового вычета после выплаты денежной (выкупной) суммы, то в этом случае сумма налога на доходы физических лиц, излишне удержанная налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода, подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.

В ходе рассмотрения дела было установлено, что справку из налогового органа о неполучении налогового вычета Соболева В.В. не представляла страхователю ни до выплаты денежной (выкупной) суммы, ни после её выплаты; с письменным заявлением о возврате излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога с приложением справки налогового органа установленного образца, Соболева В.В. не обращалась.

В рассматриваемом случае, Соболевой В.В. надлежало, в порядке абз. 1 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации, обратиться за возвратом излишне, по её мнению, удержанной суммы налога к налоговому агенту - ООО «АльфаСтрахование – Жизнь», являющемуся источником дохода Соболевой В.В., а в случае возникновения спора – к финансовому уполномоченному.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что заявление ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» о признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного в части взыскания с общества с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование – Жизнь» суммы удержанного налога на доходы физических лиц в размере 2340 рублей подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования общества с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование – Жизнь» о признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов по обращению Соболевой Виктории Вячеславовны удовлетворить.

Признать незаконным и отменить решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов по обращению Соболевой Виктории Вячеславовны от 15 ноября 2021 года № У-21-151963/5010-003 в части взыскания с общества с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование – Жизнь» суммы удержанного налога на доходы физических лиц в размере 2340 рублей.

На решение могут быть поданы апелляционные жалобы в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующийсудья: Е.В.Шустина

Мотивированное решение составлено 27 января 2022 года.