Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1767/2010 по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве к ФИО1 ФИО11 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату сумм налога и пени,-

У С Т А Н О В И Л:

Истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве (далее – ИФНС России № 35 по г. Москве) обратилась в суд с исковым заявлением к ответчице ФИО2 и сослалась на то, что в связи с невозможностью исполнить обязанности налогового агента из Сбербанка России пришло сообщение о факте получения ФИО2 доходов от реализации ценных бумаг в ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено уведомление о нарушении налогового законодательства с целью привлечения налогоплательщика к налогообложению в соответствии с законодательством РФ. В ИФНС № 35 декларация о доходах за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком до настоящего времени не представлена. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам выездной налоговой проверки установлено, что в ИФНС № 35 поступили сведения о полученных в ДД.ММ.ГГГГ доходах ФИО2, облагаемых по ставке №.

ФИО2 получила доход от выполнения трудовых обязанностей в организациях РФ в размере , в том числе:

- – доход, полученный в ФИО12;

- – доход, полученный в ФИО13.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ погашены векселя:

- серии № номиналом ;

- серии № номиналом (итого – номиналом ) и получено вознаграждение от ФИО3 в размере № от погашенной вексельной суммы, что составило .

ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ получены доходы от погашения вексельных обязательств других векселей на сумму и получен процентный доход в размере .

Таким образом, установлен факт получения ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ дохода от погашения вексельных обязательств, а также суммы вознаграждения от физического лица, налог с которых не был удержан.

Общая сумма дохода, полученного ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ, облагаемого по ставке №, составляет , в том числе:

- – доход, полученный в ФИО12;

- . – доход, полученный в ФИО13;

- . – доход, полученный от ФИО3 в виде вознаграждения в размере № от суммы погашенных вексельных обязательств, что подтверждается представленными ФИО2 копией договора № от ДД.ММ.ГГГГ и копиями извещений об исполнении поручения от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- . – доход, полученный от погашения других вексельных обязательств;

- – процентный доход, полученный при погашении вексельных обязательств.

Сумма стандартного налогового вычета составила

Таким образом:

- сумма облагаемого дохода – ;

- сумма налога, подлежащая к уплате ( * /) = ;

- сумма налога, удержанная в налоговом периоде налоговыми агентами – ;

- сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет ( – ) = .

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере .

Согласно п.1 ст.122 НК РФ ФИО2 назначен штраф за нарушение сроков уплаты налога в размере ( * ) = .

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере .

ИФНС России № 35 по г. Москве просит взыскать с ФИО2:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ;

- штраф за нарушение сроков уплаты налога в размере ;

- пени .

Всего – ;

- государственную пошлину (л.д.№).

Представители ИФНС России № 35 по г. Москве по доверенностям (л.д.№, №) ФИО4 ФИО17 и Павловская ФИО18 в судебное заседание явились, иск поддержали.

Представитель ответчицы ФИО2 по заявлению, адресованному суду (л.д.№), ФИО1 ФИО19 в судебное заседание явилась, иск не признала, объяснила, что ФИО1 ФИО11 – её дочь. ФИО1 ФИО11 не получала доход от погашения векселей серии № номиналом и серии № номиналом , а получила за их погашение вознаграждение от ФИО3 в размерах и . ФИО1 ФИО11 просто не смогла вовремя представить в налоговую инспекцию соответствующие извещения, а, когда закончилась проверка, эти документы не приняли в налоговой инспекции. ФИО1 ФИО11 не подавала декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением вознаграждения за погашение векселей.

По инициативе суда к участию в деле в качестве 3-го лица, не заявляющего самостоятельные требования, привлечен Клоков ФИО27 (л.д.№).

3-е лицо, не заявляющее самостоятельные требования, ФИО3 о месте и времени судебного разбирательства извещен (л.д.№), в судебное заседание не явился.

Суд, руководствуясь положениями ст.167 ГПК РФ, определил рассматривать дело в отсутствие 3-го лица, не заявляющего самостоятельные требования, ФИО3

Заслушав представителей ИФНС России № 35 по г. Москве ФИО4 и ФИО5, представителя отвечицы ФИО2 – ФИО7, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п/п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения среди прочего признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п/п.6, 10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации среди прочего относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.226 НК РФ Российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.214.1, 227 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО12, как налоговый агент, сообщило в ИФНС России № 35 по г. Москве, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ получила доход в сумме ( + ) = – вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей (код дохода №).

При этом ФИО12 указало, что ФИО2 предоставлен налоговый вычет (код вычета №), что суммы налога исчисленная и удержанная составили (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО13, как налоговый агент, сообщило в ИФНС России № 35 по г. Москве, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года получила доход в сумме ( + + + + + + + ) = – вознаграждение, получаемое налогоплательщикомза выполнение трудовых или иных обязанностей (код дохода №).

При этом ФИО13 указало, что суммы налога исчисленная и удержанная составили (л.д.№).

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2010 года) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент был обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ Сбербанк России, как налоговый агент, сообщил в ИФНС России № 35 по г. Москве, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ получила облагаемые по ставке № доходы:

- – проценты (код дохода №);

- – доходы, полученные от погашения вексельных обязательств (код дохода №).

При этом Сбербанк России указал, что сумма налога исчисленная составила , а сумма налога удержанная составила (л.д.№).

Суду представлены документы Сбербанка России, в том числе акты приема-передачи векселей Сбербанка России от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, из которых установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Сбербанком России от ФИО2 был принят вексель серии № номиналом , а ДД.ММ.ГГГГ Сбербанком России от ФИО2 был принят вексель серии № номиналом , по которым ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было выплачено ( (вексель) + (проценты) – (налог)), а ДД.ММ.ГГГГ выплачено (л.д.№).

Суду представлены справки о состоянии лицевых счетов ФИО6, из которых установлено, что действительно на её счета в Сбербанке России ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма (в тот же день произведена расходная операция на сумму ), а ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма (в тот же день произведена расходная операция на сумму ) (л.д.№).

В соответствии с п/п.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят, исходя из сумм таких доходов, в том числе из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера.

В соответствии со ст.216, п.4 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, последним днём подачи декларации о доходах по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ было ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ было воскресеньем, то последним днём срока уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ было ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № 35 по г. Москве в адрес ФИО2 было направлено уведомление о нарушении налогового законодательства с предложением в пятидневный срок с момента получения уведомления явиться в Инспекцию для предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Однако ФИО2 не подала декларацию о доходах физических лиц за 2006 год и не уплатила налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением векселей.

Заместителем начальника ИФНС России № 35 по г. Москве ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о проведении выездной налоговой проверки (л.д.№).

В тот же день (ДД.ММ.ГГГГ) составлено адресованное ФИО2 требование № о предоставлении документов, в том числе связанных с фактом приобретения и погашения в ДД.ММ.ГГГГ векселей (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в ИФНС России № 35 по г. Москве для проверки следующие документы:

- договор № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный в простой письменной форме между ФИО3 (Заказчик) и ФИО2 (Исполнитель), по которому заказчик поручает, а исполнитель обязуется совершать сделки по предъявлению третьим лицам к оплате векселей, передаваемых заказчиком, а также получать за предъявленные третьим лицам векселя денежные средства от третьих лиц и передавать их заказчику, а заказчик обязан выплатить исполнителю вознаграждение за выполненное поручение – 0,01% от полученной вексельной суммы, указанной в предъявленном к оплате векселе (л.д.№);

- извещение об исполнении поручения от ДД.ММ.ГГГГ, составленное в простой письменной форме и подписанное ФИО3 и ФИО2 в том, что исполнитель исполнил поручение заказчика о предъявлении к оплате векселя серии № номиналом и передал заказчику денежную сумму, эквивалентную номинальной стоимости векселя, а заказчик выплатил вознаграждение исполнителю в размере , что обязательства по договору № от ДД.ММ.ГГГГ выполнены в полном объеме (л.д.№);

- извещение об исполнении поручения от ДД.ММ.ГГГГ, составленное в простой письменной форме и подписанное ФИО3 и ФИО2 в том, что исполнитель исполнил поручение заказчика о предъявлении к оплате векселя серии № номиналом и передал заказчику денежную сумму, эквивалентную номинальной стоимости векселя, а заказчик выплатил вознаграждение исполнителю в размере ., что обязательства по договору № от ДД.ММ.ГГГГ выполнены в полном объеме (л.д.№);

В тот же день (ДД.ММ.ГГГГ) инспектор ИФНС России № 35 по г. Москве ФИО40 составила протокол обследования (опроса) ФИО2, изложив в нем со слов ФИО2, что ФИО2 не располагает другими документами в связи с приобретением и погашением векселей.

При этом в протоколе не было отражено, не располагает ли ФИО2 иными документами вообще или не имеет их при себе ДД.ММ.ГГГГ, а также не отражено, что подразумевается под иными документами – документы, относящиеся к перечисленным векселям или относящиеся к иным векселям, не указанным в протоколе, в том числе к векселям серии № номиналом и серии № номиналом (л.д.№).

Суду представлен акт № выездной налоговой проверки ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, которой установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ:

- получила доход от выполнения трудовых обязанностей в размере ( – доход, полученный в ФИО12; – доход, полученный в ФИО13;

- получила вознаграждение от ФИО3 в размере № от погашенной вексельной суммы, что составило ;

- погасила векселя на сумму ;

- получила процентный доход в размере (л.д.№).

Общая сумма дохода, полученного ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ, облагаемого по ставке №, согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, установлена в размере ( + + + + ) = (л.д.№).

Из Акта следует, что ФИО2 был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере (л.д.№).

Таким образом, из акта (л.д.№) следует, что:

- сумма облагаемого дохода ( – ) = ;

- сумма налога, подлежащая уплате ( х ) = (л.д.№).

В акте (л.д.№) указано, что, поскольку сумма налога, удержанная в налоговом периоде налоговыми агентами составляет , то сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет ( – ) = . (л.д.№).

Далее в акте (л.д.№) указано, что, поскольку неуплаченная к ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составила , то имело место совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, за совершение которого установлена ответственность в виде штрафа в размере № от неуплаченной суммы налога, то есть в размере ( * ) = (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ заместитель руководителя ИФНС России № 35 по г. Москве ФИО9 решением № постановила:

1. Доначислить ФИО2 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ;

2. Привлечь ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере ;

3. Начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере ;

4. Предложить ФИО2 уплатить недоимку в сумме (л.д.№).

Суду представлен расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате недоимки – , пени – и штрафа – (л.д.№).

ФИО2 указанные суммы не уплатила.

ДД.ММ.ГГГГ материал проверки в отношении ФИО2 был направлен в ФИО34, где ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ФИО2 в связи с отсутствием в её действиях состава преступления, предусмотренного (л.д.№).

Так, в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела указано, что проверкой не установлено, что погашенные векселя ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ, принадлежали ей, соответственно не установлено, что ФИО2 должна уплачивать НДФЛ в размере 13% от полученной суммы при погашении векселей, что в ходе проверки установлено, что ФИО2 оказывала услуги по погашению векселей согласно заключенным договорам об оказании услуг за вознаграждение в размере № (л.д.№).

Суд также учитывает, что в материале об отказе в возбуждении уголовного дела имеется собственноручное объяснение ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором он изложил, что обратился к своей знакомой ФИО2 с предложением погашать вексели, заключил с ней договор, и она получала вознаграждение в размере № от суммы векселя (л.д.№).

Представитель ответчицы ФИО2 – ФИО7 в предварительное судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представила:

ФИО7 при этом объяснила, что извещения ранее у неё не были приняты, так как их уже поздно было отдавать, а её дочь сама не смогла прийти в налоговую инспекцию, так как лежала на сохранении по беременности (л.д.№).

По указанным извещениям (л.д.№) представителями ИФНС России № 35 по г. Москвы замечаний не предъявлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО2 в связи с погашением векселей серии № номиналом руб. и серии № номиналом . в действительности получила доход только в виде вознаграждения в размере ( + ) = и в виде процентов в размере .

Таким образом, суд находит доказанным, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получены доходы:

- – вознаграждение от выполнения трудовых обязанностей в ФИО12;

- – вознаграждение от выполнения трудовых обязанностей в ФИО13;

- ( + ) = . – вознаграждение за оказанные ФИО3 услуги по погашению векселей;

- – процентный доход, полученный в Сбербанке России от погашения векселя серии № номиналом .

Всего ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ получила доход в размере .

Учитывая, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере ДД.ММ.ГГГГ, сумма облагаемого по ставке № дохода в действительности составила ( – ) = .

При доходе в размере размер налога на доходы физических лиц составляет ( : х ) = .

У ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ был удержан налоговыми агентами налог:

- – в ФИО12;

- . – в ФИО13;

- . – в ФИО39.

Всего у ФИО2 налоговыми агентами удержан налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере .

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 составляет ( – ) = .

В соответствии с п/п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере .

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, с ФИО2 за неправомерное бездействие в виде неуплаты налога надлежит взыскать штраф в размере ( : х ) = .

В соответствии с п.п.1, 2, 3, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Просрочка в уплате ФИО2 налога началась с ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России № 35 по г. Москве просит взыскать пени с ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом действовавших ставок рефинансирования в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№) размер пени, подлежащей взысканию с ФИО2 составляет ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) + ( : х : х ) = .

Таким образом, всего с ФИО2 подлежит взысканию:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ;

- штраф за неуплату сумм налога в размере ;

- пени в размере , а всего – .

Оценив собранные по делу доказательства каждое в отдельности и в совокупности, суд находит исковое заявление ИФНС России № 35 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату сумм налога и пени подлежащим удовлетворению частично.

Кроме того, учитывая, что истец в силу положений п/п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины был освобожден, в соответствии со ст.103 ГПК РФ и ст.333.19 НК РФ суд полагает возможным взыскать с ответчика государственную пошлину в размере

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.6.1, 23, 31, 75, 122, 207, 208, 209, 210, 216, 224, 226, 228, 229, 230, 333.19, 333.36 НК РФ, ст.ст.103, 167, 194-198 ГПК РФ суд,-

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве к ФИО1 ФИО11 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату сумм налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в федеральный бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере , штраф за неуплату сумм налога в размере , пени в размере , а всего – .

Взыскать с ФИО1 ФИО11 государственную пошлину в размере .

Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве в удовлетворении остальной части искового заявления к ФИО1 ФИО11 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату сумм налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд г. Москвы в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Федеральный судья: