Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование ссылаясь на то, что ФИО1 зарегистрирована в качестве частного нотариуса в Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

В соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п. 2. ст. 227 ПК РФ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае появления в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемой дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ из которой следует, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию 3 НДФЛ за 2009г., где сумма, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет 105208 руб. 00 коп.; налоговую декларацию НДФЛ (отчетный год- 2010), где сумма, подлежащая уплате составляет 97500.00руб. (от суммы указанной в декларации: 1500000*13%=195000/2=97500.00руб.).

Так как в установленный срок уплаты, сумма НДФЛ не была уплачена, то по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требования об уплате налога, сбора, пени штрафа №, по которому было предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

Кроме того, в главе 24 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый социальный налог» пп. 2 п. 1 ст. 235 указано, что налогоплательщиками налога признаются лица индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы занимающиеся частной практикой.

Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 243 НК РФ в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и сумме уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, где сумма налога по ЕСН ИП за 2009 год подлежащая уплате в Федеральный бюджет (ФБ) по единому социальному налогу составляет 17549.00 руб.

Так как в установленный срок уплаты сумма ЕСН не была уплачена в ФБ, то по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по которым было предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить суммы налога. В установленный срок недоимка не погашена.

Следовательно, налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не погашена задолженность по НДФЛ: за 2009г. в размере 105208.00 руб., за 2010год (авансовые платежи) в размере 97500.00 руб., ЕСН за 2009г. в размере 17549.00 руб. В связи с чем, просит взыскать сумму недоимки в размере 220 257.00 руб. с ФИО1, а именно НДФЛ за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 105208.00 руб., НДФЛ за 2010 год (авансовые платежи) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 97500.00 руб., по ЕСН за 2009г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 17549.00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Михайловский районный суд <адрес> от Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило заявление об уменьшении исковых требований, согласно доводам которого, истец просит взыскать с ответчика ФИО1 сумму недоимки в размере 187586 рублей с ФИО1, а именно НДФЛ за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 72537 рублей, НДФЛ за 2010 год (авансовые платежи) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 97500 рублей, по ЕСН за 2009 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 17549 рублей.

Решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> были удовлетворены в полном объеме, взыскано с ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженность по обязательным платежам: НДФЛ за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 537 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2010 год (авансовые платежи) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 500 рублей 00 копеек, по ЕСН за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 549 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме 187 586 рублей 00 копеек. Взыскано с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 951 рублей 72 копеек в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации (л.д. 144-153).

Данное решение было обжаловано и определением Судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело возвращено в тот же суд на новое рассмотрение (л.д.192-196).

В судебное заседание от ДД.ММ.ГГГГ представитель истца ФИО5, представитель ответчика ФИО6 не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступило.

Суд, выслушав представителя истца Межрайонной ИФНС № по <адрес>ФИО3, поддержавшую уточненное исковое заявление в полном объеме, пояснившую, что уменьшение задолженности у ответчика произошло в связи с тем, налоговый орган из поступившего ДД.ММ.ГГГГ платежа от ФИО1 в размере 48 750 рублей, самостоятельно раздробил его и погасил частично задолженность по НДФЛ за 2009 года согласно требованию №, в связи с чем, просившую взыскать с ответчика ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженность по обязательным платежам: НДФЛ за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 537 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2010 год (авансовые платежи) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 500 рублей 00 копеек, по ЕСН за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 549 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме 187 586 рублей 00 копеек; выслушав ответчика ФИО1 и её представителя ФИО4, не признавших исковые требования в полном объеме; исследовав материалы гражданского дела, считает необходимым в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать, по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в МИФНС № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ постановлена на учет в качестве частного нотариуса и ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика 225801066530 (л.д. 26).

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.2 ст. 227 Налогового кодекса РФ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст. 235 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 198-ФЗ) ФИО1 как нотариус, занимающийся частной практикой являлась плательщиком Единого социального налога (далее по тексту - ЕСН).

Во исполнениетребований налогового законодательства,ФИО7 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были поданы следующие налоговые декларации:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) за 2010 год (л.д.14-15), согласно которой сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика составляет 1500000 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год (л.д.5-13), согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 105208 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2009 год (л.д.16-18), согласно которой сумма налога подлежащая доплате в федеральный бюджет составляет 17549 рублей.

В установленный срок ответчиком налоговые выплаты не были сделаны и связи с задолженностью по налогам, налоговым органом выставлено ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2009 год в размере 105 208 рублей по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ за 2010 год в размере 97500 рублей по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, ЕСН за 2009 года в размере 17 549 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).

Ответчиком ФИО1ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на КБК и код ОКАТО, указанные в требовании № был уплачен налог на доходы физических лиц в общей сумме 182 708 рублей, ДД.ММ.ГГГГФИО1 уплачен Единый социальный налог в сумме, указанной в требовании № в размере 17 549 рублей, данные обстоятельства подтверждаются банковскими квитанциями ОСБ № (л.д. 42-45).

Выписками из лицевого счета (л.д. 24-25, 66-74, 219-222), подтверждается поступление указанных сумм в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.Представителем истца не оспаривался в судебном заседании тот факт, что данные суммы поступили в МИНФС № по <адрес>, но были зачтены в ранее установленные сроки уплаты, в связи с имеющейся задолженностью за прошлые налоговые периоды (л.д. 82).

Согласно сообщения ОАО «Сбербанк России» Ключевское отделение № дополнительный офис (где оплату производила ФИО1) технология приема и перечисления платежей физических лиц на счета организаций-получателей платежей предполагает отказ от передачи первичных платежных документов на бумажном носителе. В рамках безбумажной технологии платежный документ, предъявляемый плательщиком, после оплаты платежа возвращается клиенту без разделения на 2 части (извещение и квитанция), при этом, формат электронного документа не позволяет внести дополнительные идентификационные признаки платежа, кроме фамилии, имени, отчества, адреса, ИНН и гражданина (л.д. 134).

При таких обстоятельствах, учитывая, что в судебном заседании было установлено, что ответчиком ФИО1 в счет уплаты задолженности по налоговому требованию №, и на указанные в нем КБК в и ОКАТО был уплачен НДФЛ в общей сумме 182708 рублей и ЕСН в сумме 17549 рублей, а представитель истца ФИО3 настаивала об уменьшении исковых требований о взыскании задолженности с ФИО1 по НДФЛ в размере 170037 рублей и по ЕСН в размере 17549 рублей; суд признает, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа ответчиком исполнено, недоимка погашена в полном объеме.

Доводы представителя истца о том, что указанные суммы были правомерно зачтены в ранее установленные сроки уплаты в связи с имеющейся задолженностью за прошлые налоговые периоды, так как представленные ответчиком квитанции не содержат отметки банка о произведенных ФИО1 налоговых платежах за указанные в требовании периоды, суд считает необоснованными и опровергнутыми исследованными выше доказательствами.

Несостоятельна ссылка представителя истца на нарушение ответчиком ФИО1 пунктов 5,6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», так как согласно преамбулы указанных Правил, они распространяются на кредитные организации (их филиалы) при оформлении ими расчетных документов на общую сумму на перечисление налогов, сборов в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

Истцом других доказательств, подтверждающих доводы искового заявления суду не представлено, на момент поступления денежных сумм от ответчика в счет гашения задолженности по обязательным платежам согласно требования №, каких-либо других требований ФИО1 не выставлялось.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что ответчик ФИО1 свои обязанности по уплате налогов на момент подачи иска исполнила надлежащим образом, в связи с чем, считает необходимым в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании в бюджетную систему РФ задолженности по обязательным платежам: НДФЛ за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 537 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2010 год (авансовые платежи) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 500 рублей 00 копеек, по ЕСН за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 549 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме 187 586 рублей 00 копеек, - отказать за необоснованностью.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании в бюджетную систему РФ задолженности по обязательным платежам: НДФЛ за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 537 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2010 год (авансовые платежи) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 500 рублей 00 копеек, по ЕСН за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 549 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме 187 586 рублей 00 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение 10 дней со дня вынесения его в окончательной форме, через Михайловский районный суд.

Председательствующий: И.Е. Иванова