Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО6 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №10 по Тверской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО6 о взыскании неосновательного обогащения в размере 350 816,00 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО6 на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных расходов на приобретение земельного участка и жилого помещения по адресу: <адрес> согласно договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 22.05.2014, передаточного акта от 22.05.2014 в общем размере 2 000 000,00 рублей. Согласно представленному договору купли-продажи и передаточному акту от 22.05.2014 ФИО6 и его несовершеннолетней дочерью приобретена в долевую собственность доля земельного участка с расположенным на нем жилым помещением. Общая стоимость объектов недвижимости составляет 6 300 000 рублей, из которых <1/4> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок составляет 5 325 000,00 рублей, стоимость жилого помещения – 975 000,00 рублей. В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ следует, что имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), предоставляются на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей)в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков или доли (долей) в них, ан которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Перечень объектов, в отношении расходов по приобретению которых может быть предоставлен указанный налоговый вычет, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. Таким образом, оснований для применения имущественных налоговых вычетов при строительстве, либо приобретения жилого помещения, не имеется.

Представитель истца ФИО5 в судебном заседании поддержала требования в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО6 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. Пояснил, что в соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них, приобретение земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме фактически произведённых налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, приобретение земельных участков или долей в нх, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо на приобретение земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них. Согласно договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 22.05.2014 ответчиком были приобретены у ФИО1 в общую долевую собственность:

-жилое помещение общей площадью 202,8 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

-1/4 доля в праве на земельный участок общей площадью 546,1 кв. м, расположенный по адресу : <адрес>, категория земель-земли населенных пунктов, разращённое использование – под индивидуальное жилищное строительство, кадастровый номер №. Указанные объекты недвижимого имущества принадлежали продавцу ФИО8 на основании: договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 28.07.2010, зарегистрированного в ЕГРП 12.08.2010, peг № 69-69-02/109/2010-392, передаточного акта от 28.07.2010, кадастрового паспорта здания, строения, сооружения, объекта незавершенного строительства по состоянию на 21.06.2012, соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности от 07.07.2012, договора о реальном разделе жилого дома от 06.05.2013. Цена продаваемых объектов недвижимости согласно договору купли-продажи от 22.05.2014 составляла 6 300 000,00 рублей, из которых цена <1/4> доли в праве на земельный участок составляла 5 325 000,00 рублей, цена жилого помещения - 975 000,00 рублей. Фактически гражданами ФИО1, ФИО3, ФИО2 и ФИО4 12.08.2010 были приобретены в общую долевую собственность (по <1/4> доли в праве) земельный участок с кадастровым номером № с разрешенным использованием - под индивидуальное жилищное строительство, и расположенный на нем индивидуальный жилой дом, кадастровый номер №. Этот индивидуальный жилой дом был снесён (снят с кадастрового учета 25.05.2012), и взамен его был возведен новый жилой дом, объект индивидуального жилищного строительства общей площадью 639,6 кв.м., кадастровый номер №. Новый дом был поставлен на кадастровый учет 19.06.2012, право общей долевой собственности было зарегистрировано 30.07.2012. В соответствии с договором о реальном разделе жилого дома от 06.05.2013, заключенным между ФИО3, ФИО2, ФИО1 и ФИО4, в целях прекращения общей долевой собственности был произведен реальный раздел жилого дома на три изолированных части - жилые помещения, из которых жилое помещение № 1 общей площадью 205,8 кв.м стало принадлежать ФИО2, жилое помещение № 2 общей площадью 231 кв.м - по <1/2> доли ФИО3 и ФИО4, а жилое е № 3 общей площадью 202,8 кв.м - ФИО1. Порядок пользования земельным участком не изменился. Право общей долевой собственности указанных лиц на жилой дом, объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером № было прекращено в ЕГРП 16.07.2013, и одновременно зарегистрировано право собственности на образованные в результате раздела жилые помещения: ФИО2ФИО10 - на жилое помещение № 1 с кадастровым №, ФИО3 и ФИО4 (по 1/2 доли в праве) - на жилое помещение № 2 с кадастровым номером №, ФИО1 – на жилое помещение помещение № 3 с кадастровым номером №. При этом жилой дом, объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, в состав которого входят жилые помещения № 1, 2, 3 с кадастровыми номерами соответственно №, № и №, с кадастрового учета не снят. Таким образом, собственниками произведен выдел в натуре долей жилого дома. Именно одно из вышеуказанных жилых помещений - жилое помещение № 3 с кадастровым номером №, а также 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с разрешенным использованием «под ильное жилищное строительство», кадастровый номер №, 22.05.2014 и было приобретено в общую долевую собственность ответчиком. Согласно пункту 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 15 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее РФ) жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства (далее - требования)). Согласно ст. 16 ЖК РФ к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П «По делу о проверки конституционности отдельных положений подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации...» предоставление имущественного налогового вычета при продаже долей, в частности, в жилом доме или квартире, в системной связи с нормами гражданского и жилищного законодательства означает, что такой вычет может быть предоставлен в полном объеме, если самостоятельным объектом договора купли-продажи является выделенная в натуре доля жилого дома или квартиры. Таким образом, приобретенное ответчиком в общую долевую собственность недвижимое имущество, представляющее из себя долю в праве на земельный участок с разрешенным использованием «под индивидуальное жилищное строительство» и выделенную в натуре долю в жилом доме (объекте индивидуального жилищного строительства) - жилое помещение, удовлетворяют критериям, указанным в пп.З п.1 ст. 220 НК РФ, согласно которым налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. В исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области указано, что из положений подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что имущественные налоговые вычеты предоставляются на новое строительство или приобретение, в частности, жилых домов, квартир, комнат, а не жилого помещения. Перечень объектов, в отношении которых может быть предоставлен указанный налоговый вычет, по мнению налогового органа, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. Вместе с тем подпункты 3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ содержат также понятие «... или доли в них...» и применяются в том числе в случае приобретения земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них. А мнение о закрытости перечня объектов, в отношении которых предоставлен указанный налоговый вычет, противоречат выводам Конституционного суда Российской Федерации. К исковому заявлению также приложено письмо Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России) от 28.08.2018 в ответ на запрос Управления налоговой службы России по Тверской области (далее - УФНС по Тверской области) от 19.06.2018 по вопросу предоставления ему имущественного налогового вычета, из которого следует, что, по мнению ФНС России, я ответчик не имеет права на имущественный налоговый вычет ввиду отсутствия в правоустанавливающих документах указания на конкретный вид приобретенного жилого помещения, корреспондируя к подпункту 2 пункта 3 ст.220 НК РФ. Кроме того, в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности составляет 3 года. При предоставлении в налоговые органы налоговой декларации по форме 3- НДФЛ ответчик никаких противоправных действий не совершал, им не предоставлялось каких-либо подложных документов, не имело место сокрытие каких-либо сведений о приобретённом имуществе. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование о возврате неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета возможно в течение трех лет с момента принятия налоговым органом ошибочного предоставлении имущественного налогового вычета. Таким образом, в отношении взыскания налогового вычета за 2014 год срок исковой давности пропущен.

Заслушав представителя истца и ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

На основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в том числе, расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу пункта 2 указанной статьи имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО6 на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных расходов на приобретение земельного участка и жилого помещения по адресу: <адрес> согласно договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 22.05.2014, передаточного акта от 22.05.2014 в общем размере 2 000 000,00 рублей. Согласно представленному договору купли-продажи и передаточному акту от 22.05.2014 ФИО6 и его несовершеннолетней дочерью приобретена в долевую собственность доля земельного участка с расположенным на нем жилым помещением. Общая стоимость объектов недвижимости составляет 6 300 000 рублей, из которых <1/4> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок составляет 5 325 000,00 рублей, стоимость жилого помещения – 975 000,00 рублей.

Согласно письму ФНС РФ 20.03.2009 N 3-5-04/278@ «О применении подпункта подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома.

Глава 23 НК РФ не определяет содержание понятия «жилой дом». В этой связи подлежит применению пункт 1 статьи 11 НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Согласно пункту 2 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации от 20.12.2004 № 186-ФЗ (далее - Жилищный кодекс) жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. Одновременно пункт 1 данной статьи Жилищного кодекса относит жилой дом к жилым помещениям.

Статьей 15 Жилищного кодекса установлено, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

Таким образом, для целей применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в части предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилых домов (жилых строений) должно быть реализовано индивидуально-определенное здание, состоящее из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании, а также пригодное для постоянного проживания граждан (должно отвечать установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

Статьей 15 Жилищного кодекса также установлено, что порядок признания помещения жилым помещением и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством Российской Федерации в соответствии с Жилищным кодексом, другими федеральными законами. Во исполнение данного требования Правительством Российской Федерации Постановлением от 28.01.2006 № 47 утверждено Положение о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.

Положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 14.04.2008 N 7-П также свидетельствуют о признании соответствия жилых строений, пригодных для постоянного проживания и расположенных на садовом земельном участке, требованиям, предъявляемым жилищным законодательством к жилому дому.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение жилого помещения.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные истцом требования необоснованы и не подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание изложенное и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО6 о взыскании неосновательного обогащения отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тверского областного суда через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Яковлева А.О.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2019

Судья А.О. Яковлева