Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы к ФИО3 о взыскании налога, пени, штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы (далее по тексту ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы) обратилась в суд с иском и просила взыскать с должника сумму налога, пени штрафных санкций в размере 723 889 руб. в том числе:

налог на доходы физических лиц (18210102022011000110) - 188 389 руб.

пени за несвоевременную уплату НДФЛ (18210102022012000110) - 27 923 руб.

штраф по НДФЛ (18210102022013000110) - 37 677 руб.

НДС- (18210301000011000110) - 252 218 руб.

пени за несвоевременную уплату НДС - (18210301000012000110) - 58 738 руб.

штраф по НДС - (18210301000013000110) - 49 761 руб.

ЕСН ФБ - (18210909010011000110) - 63 662 руб.

Пени ЕСН ФБ - (18210909010012000110) - 7 775 руб.

Штраф ЕСН ФБ - (18210909010013000110) - 12 733 руб.

ЕСН ФФОМС - (18210909030081000110) - 6 658 руб.

Пени ЕСН ФФОМС - (18210909030082000110) - 830 руб.

Штраф ЕСН ФФОМС - (18210909030083000110) - 1 332 руб.

ЕСН ТФОМС -(18210909040091000110) - 12 210 руб.

Пени ЕСН ТФОМС - (18210909040092000110) - 1 541 руб.

Штраф ЕСН ТФОМС - (18210909040093000110) - 2 442 руб.

В обоснование исковых требований истец указал на то, что по результатам выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ИП ФИО3 ИНН № Инспекцией ФНС России по Октябрьскому р-ну г. Уфы составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № В ходе выездной налоговой проверки за период финансово-хозяйственной деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены следующие нарушения налогового законодательства:

1. Неполная уплата НДФЛ в сумме 188 389 руб., в том числе:

за 2007г. в сумме 53 987 руб.;

за 2008г. в сумме 134 402 руб.

Проверкой полноты и правильности определения состава расходов, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено следующее:

- согласно базе ПАК «Соболь» единого государственного реестра юридических лиц, ООО ИНН № в ЕГРН юридических лиц не зарегистрирован.

- согласно реквизитам (ИНН/КПП, юридического адреса) указанных в счет-фактурах предоставленных ИП ФИО3 в Межрайонную инспекцию ФНС России № по Челябинской области, направлено поручение об истребовании документов (информации) у данного контрагента. Согласно полученного ответа, контрагент ООО в Межрайонной инспекции ФНС России № по Челябинской области не зарегистрирован, поручение об истребовании документов (информации) у ООО исполнить не имеется возможности.

За 2007 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили 696 534 руб., в том числе: материальные расходы 690 900 руб. банковские услуги 5 634 руб. По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 172 498 руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы 166 864 руб.;

- банковские услуги 5 634 руб.

ИП ФИО3 за проверяемый период 2007 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 524 036 руб., данное завышение состава расходов произошло по следующим основаниям:

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 18% 37 678 руб., документы подтверждающие оплату товара не представлены, поставщик ООО ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована.

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 18% 37 678 руб., поставщик ЗАО ИНН №, документы подтверждающие оплату не представлены.

- завышение состава расходов на сумму НДС в размере 30 036 руб. по приобретенному товару у ООО ИНН № (цена приобретения без НДС составляет 166 864 руб.).

ИП ФИО3 нарушена ст. 221 НК РФ, где изложено, что налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, на сумму профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

За 2008 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили 17 781 741 руб., сформированы из следующих показателей:

- прочие расходы 17 781 741 руб.

По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 16 747 875 руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы в сумме 16 624 974 руб. (без НДС);

- банковские услуги в сумме 122 901 руб.;

или завышены на 1 033 866 руб., данное завышение произошло по следующим причинам:

1) ИП ФИО3 за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 1 156 767 руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счетов-фактур от поставщика ООО ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована, а именно:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45221 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24556 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45452 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17771 руб.;

Итого на сумму 1 364 985 руб., в том числе НДС 208 218 руб., без НДС 1156 767 руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП ФИО3 представлены приходные кассовые ордера ООО (не существующие предприятие).

не учтены в составе расходов затраты по обслуживанию расчетных счетов на сумму 122 901 руб., факт произведенных расходов подтверждается выписками банков.

За проверяемый период 2008 г. ИП ФИО3 нарушен п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ, где установлено, что право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, п. 18 Порядка, где установлено, что стоимость товарно - материальных ценностей, относимых к материальным расходам, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость.

Правильность учета и налогообложения полученных доходов от источников в РФ от налоговых агентов.

Налогоплательщиком в налоговой декларации за 2007 год по налогу на доходы физических лиц в разделе 00007 Листа А. Доходы от источников в РФ, облагаемые по ставке 13 % отражены данные о получении доходов от источников на общую сумму 698 946 руб., сумма исчисленного налога составляет 90 862 руб. от следующих источников выплаты доходов:

ООО (ИНН №), сумма дохода 146 784 руб., сумма удержанного налога 19 081 руб.;

ИП ФИО1 (ИНН №), сумма дохода 49 662 руб., сумма удержанного налога 6 456 руб.;

ООО (ИНН №), сумма дохода 500 000 руб., сумма удержанного налога 65 000руб.;

- ИП ФИО3 (ИНН №), сумма дохода 2 500 руб., сумма удержанного налога 325 руб.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП ФИО3 некорректно заполнила декларацию, доход, полученный от предпринимательской деятельности, поступивший на расчетный счет от контрагентов- покупателей ООО (ИНН №), сумма дохода 146 784 руб., ИП ФИО1 (ИНН №), сумма дохода 49 662 руб., ООО « (ИНН №), сумма 2500 руб. внесенная на расчетный счет самим предпринимателем ошибочно нашли повторное отражение в разделе 00007 Листа А. Факта получения доходов от источников выездной налоговой проверкой не установлено, сведения подтверждающие получение доходов ИП ФИО3 от источников выплат в РФ в налоговую инспекцию по Октябрьскому району г. Уфы не поступали.

Общая сумма доначисленного налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности по налоговым периодам.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2007 года в размере 53 977 руб. сводные данные представлены в таблице:

Показатели

По данным

налогоплательщика

По данным

проверки

Отклонения

(+/-)

Доходы от предпринимательской

деятельности

698 946

590 208

-108 738

Расходы от предпринимательской

деятельности

696 534

172 498

-524 036

Налоговая база от

предпринимательской деятельности

2 412

417 710

+415 298

Сумма налога к уплате

315

54 302

+53 987

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2008 г. в размере 53 987 руб.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2008 год в размере 134 402 руб. :

Показатели

По данным

налогоплательщика

По данным

проверки

Отклонения

(+/-)

Доходы от предпринимательской

деятельности

17 919 231

Расходы от предпринимательской

деятельности

17 781 741

16 747 875

-1 033 866

Налоговая база от

предпринимательской деятельности

137 490

1 171 356

+ 1 033 866

Сумма налога к уплате

17 874

152 276

+134 402

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2008 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2009 г. в размере 134 402 руб.

2. Неполная уплата ЕСН в сумме 82 530 руб. в том числе:

- за 2007г. в сумме 32 957 руб.:

- Федеральный бюджет в сумме 24 158 руб.;

- ФФОМС в сумме 2 928 руб.;

- ТФОМС в сумме 5 871 руб.;

- за 2008г. в сумме 49 573 руб.:

- Федеральный бюджет в сумме 39 504 руб.;

- ФФОМС в сумме 3 730 руб.;

- ТФОМС в сумме 6 339 руб.;

При сроке представления 30.04.2008 г. налоговая декларация по ЕСН за 2007 год представлена ИП ФИО3 24.12.2008 г., что привело к нарушению п. 7 ст. 244 НК РФ.

Согласно представленных ИП ФИО3 налоговых деклараций по ЕСН, показатели по доходам и расходам составили:

Показатели

2007 год

2008 год

Доходы

21 273 769

Расходы

21 260 030

Облагаемая база

13 739

Сумма налога в т.ч.

13 739

Федеральный бюджет

1 003

ФФОМС

110

ТФОМС

261

За проверяемый период 2007-2008 года книги учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем не велись. Доходы ИП ФИО3 сформированы по мере поступления денежных средств от реализации товара, по выставленным счет-фактурам. Расходы сформированы по мере приобретения товаров за наличный и безналичный расчет.

Для расчета суммы налога ЕСН для предпринимателей ИП ФИО3 за период 2008 года применялись ставки налога предусмотренные п.3 ст. 241 НК РФ:

в части ФБ по ставке 7,3 %;

в части ФФОМС по ставки 0,8 %;

в части ТФОМС по ставке 1,9%.

В ходе выездной налоговой проверки за проверяемый период 2007-2008г.г. применена регрессивная ставка ЕСН в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности, в том числе:

За 2007 год

Федеральный бюджет - 20 440 руб. + 2,7 % с суммы превышающей 280000 руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -2240руб.+0,5% с суммы превышающей 280 000 руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -5320 руб. + 0,4% с суммы превышающей 280 000 руб.;

За 2008 год

Федеральный бюджет - 29 080 руб. + 2 % с суммы превышающей 600000 руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -3840руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -6600 руб.;

За 2007 год

По данным налоговой проверки доход от предпринимательской деятельности составляет 590 208 руб., определен в ходе выездной налоговой проверки как сумма доходов от реализации товара, что подтверждается поступлением дохода по расчетному счету и выставленными счет- фактурами на реализацию товара.

Документально подтвержденные расходы, для целей налогообложения ЕСН, по данным проверки, согласно представленных первичных документов, выписки по расчетному счету составляют 172 498 руб.

Показатели

за 2007 год

По данным

налогоплательщика

По данным

проверки

Расхождения

(+/-)

Доходы

590 208

+590208

Расходы

172 498

+172581

Облагаемая база

417 710

+417627

Сумма налога в т.ч.

в федеральный бюджет

в ФФОМС

в ТФОМС

32 955

24 158

2 928

5 871

+32 955

+24 158

+2 928

+5 871

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2007 год ИП ФИО3 составила 32 955 руб., в том числе:

в ФБ на размере 24 156 руб.;

ФФОМС в размере 2 928 руб.;

в ТФОМС в размере 5 871 руб.

ИП ФИО3 нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.З ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

За 2008 год

По данным представленной декларации ЕСН доход от предпринимательской деятельности в 2008 год составил 21 273 769 руб., по данным выездной налоговой проверки составил 17 919 231 руб., или завышен на 3 354 538 руб.

По требованию № ИП ФИО4 представлены счет-фактуры, книги продаж, выписки по расчетным счетам. По данным предоставленных счет-фактур, книги продаж за 2008г. сумма дохода от реализации товара составил 17 919 231 руб. (без НДС), подтверждается поступлением денежных средств на расчетные счета. Других источников дохода в ходе выездной налоговой проверки не установлено. Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговой период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо от иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

ИП ФИО3 нарушен п.2 ст.54, п. 3 ст. 237 НК РФ.

По данным представленной декларации ЕСН расходы составили 21260030 руб., отражены как сумма материальных расходов, по данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 16 747 875 руб., в том числе:

1) материальные расходы в сумме 16 624 974 руб. (без НДС), или завышены на 4 635 056 руб., по следующим причинам;

- ИП ФИО3 за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 1 156 767 руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45221 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24556 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45452 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17 771 руб.;

Итого на сумму 1 364 985 руб., в том числе НДС 208 218 руб., без НДС 1156 767 руб.

- включение в декларацию по ЕСН расходов без подтверждения оплаты, без первичных документов на сумму 3 478 289 руб.

2) банковские услуги в сумме 122 901 руб., или занижены на данную сумму фактически оказанных банковских услуг, что подтверждается выписками по расчетному счету налогоплательщика.

Сводные данные заниженной суммы ЕСН за 2008 года:

Показатели

за 2007 год

По данным

налогоплательщика

По данным

проверки

Расхождения

(+/-)

Доходы

21 273 769

17 919 231

-3 354 538

Расходы

21 260 030

16 747 875

- 4 512 155

Облагаемая база

13 739

1 171 356

+1 157 617

Сумма налога в т.ч.

в федеральный бюджет

в ФФОМС

в ТФОМС

1 374

1 030

110

261

50 947

40 507

3 840

6 600

+49 573

+39 504

+3 730

+6 339

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2008 год ИП ФИО3 составила 49 573 руб., в том числе:

в ФБ на размере 39 504 руб.;

в ФФОМС в размере 3 730 руб.;

в ТФОМС в размере 6 339 руб.

ИП ФИО3 нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.3 ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

2.4. За проверяемый период ИП ФИО3 налоговыми льготами, предусмотренными ст. 239 НК РФ, не пользовалась.

3. Неполная уплата НДС всего 252 218 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 058 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 2 745 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 49 247 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 132 799 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 29 369 руб.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с 20.11.2007 по 31.12.2008 по данным индивидуального предпринимателя составил:

период

2007 год

2008 год

ноябрь

Декабрь

38 136

1 квартал

998 200

2 квартал

316 799

3 квартал

989 563

4 квартал

638 380

итого

38 136

2 942 942

Согласно представленных, за проверяемый период 2007-2008, ИП ФИО3 книг продаж и счетов - фактур, подтверждающих реализацию товара, налоговая база по НДС составляет 18 509 437 руб., сумма НДС составляет 3 331 698 руб., а именно:

за декабрь 2007 года стоимость продаж составляет 590 208 руб., сумма НДС 106 237 руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 6 032 441 руб., сумма НДС 1 085 839 руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 2 112 402 руб., сумма НДС 380 233 руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 6 070 740 руб., сумма НДС 1 092 733 руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 3 703 646 руб., сумма НДС 666 656 руб.;

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено несоответствие данных отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг продаж и представленными счетами-фактурами, что привело к занижению налоговой базы по НДС и занижению суммы налога исчисленного на общую сумму 350619 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 68 102 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 87639 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 63 433 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 103 169 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 28 276 руб.

ИП ФИО3 нарушен п. 1 ст. 146, ст. 154 НК РФ.

За проверяемый период налоговой базы предусмотренной нормами ст. 155, 156, 159, 161 НК РФ не установлено.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, налоговый вычет НДС по дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с 20.11.2007 по 31.12.2008 по данным индивидуального предпринимателя составил:

период

2007 год

2008 год

ноябрь

Декабрь

37 678

1 квартал

990 113

2 квартал

314 075

3 квартал

984 743

4 квартал

635 206

итого

37 678

2 924 137

За проверяемый период 2007-2008 г. установлено несоответствие налоговых вычетов, отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг покупок, сформированных на основании счет- фактур, подтверждающих приобретение товара.

Согласно представленных книг покупок стоимость покупок без НДС составила 18 367 292 руб., налоговые вычеты по НДС составляют 3 306 113 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года стоимость покупок составляет 585 551 руб., сумма НДС 105 399 руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 5 987 516 руб., сумма НДС 1077 753 руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 2 084 390 руб., сумма НДС 375 190 руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 6 043 092 руб., сумма НДС 1087 757 руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 3 666 743 руб., сумма НДС 660 014 руб.

Одновременно в ходе выездной налоговой проверки установлено отражение в книгах покупок стоимости приобретенного товара от контрагента ООО (ИНН № на общую сумму покупок 1 611 985 руб., в том числе НДС 245 896 руб., а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 37678 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45 221 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24 556 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45 452 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.; -№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17 771 руб.;

Налоговой проверкой установлено, что ООО (ИНН №),согласно данных единой федеральной базы ЕГРН, данное предприятие не существует, по запросу в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, исх.№ получен ответ, согласно которого данный налогоплательщик на учете не состоит.

Таким образом, вышеуказанные счет- фактуры выставлены в адрес ИП ФИО3 от несуществующего налогоплательщика и подписаны не установленным лицом.

С учетом вышеизложенного сумма налоговых вычетов по НДС, по данным выездной налоговой проверки, составляет 3 060 217 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года вычеты составляют 67 721 руб.;

за 1 квартал 2008 года вычеты составляют 1 075 007 руб.;

за 2 квартал 2008 года вычеты составляют 328 262 руб.;

за 3 квартал 2008 года вычеты составляют 955 114 руб.;

за 4 квартал 2008 года вычеты составляют 634 113 руб.

Таким образом, налоговых вычетов по НДС занижена на сумму 98 402 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 30043 руб.;

за 1 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 84894 руб.;

за 2 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 14187 руб.;

за 3 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму 29629 руб.;

за 4 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму 1093 руб. ИП ФИО5 нарушены ст. 171, 172, 169 НК РФ.

3.7. За проверяемый период налоговой базы с учетом особенностей
налогообложения, согласно действующим нормам ст. 162 НК РФ, налоговой проверкой не установлено.

3.8. Проверкой установлено, что отражение сумм НДС к возмещению из бюджета, при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, согласно действующим нормам ст. 165 ИП ФИО3 не производилось.

По данным налоговых деклараций по НДС сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляет 19 263 руб., в том числе:

декабрь 2007 года в размере 458 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 8 087руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 2 724руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 4 820руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 3 174 руб.

По данным выездной налоговой проверки суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляют 271 481 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 516 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 10 832 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 51 971 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 137 619 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 32 543 руб.

Таким образом, сумма заниженного налога на добавленную стоимость за период 2007-2008 составляет 252 218 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 058 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 2 745 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 49 247 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 132 799 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 29 369 руб.

ИП ФИО3 нарушены п.2 ст.153, ст. 166, ст.171, ст. 173 НК РФ.

По акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, в установленный п.6 ст. 100 НК РФ срок, ИП ФИО3 возражения не представлялись.

Согласно расчету задолженность по штрафным санкциям составляет: НДС-49 761 руб., НДФЛ с доходов ИП - 37 677 руб., по ЕСН - 16 507 руб.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

№

Наименование налога (сбора)

Установленный

срок уплаты

Сумма

рублей

Код ОКАТО

Код бюджетной классификации

НЛФЛ (предприн-ой

деятельности) за 2007г.

ДД.ММ.ГГГГ

53987

80401000000

18210102021011000110

НЛФЛ (предприн-ой

деятельности) за 2008г.

ДД.ММ.ГГГГ

134402

80401000000

18210102021011000110

ЕСН за 2007г. в том

числе:

ДД.ММ.ГГГГ

32957

80401000000

ФБ

ДД.ММ.ГГГГ

24158

80401000000

18210201010011000110

ФФОМС

ДД.ММ.ГГГГ

2928

80401000000

18210201030081000110

ТФОМС

ДД.ММ.ГГГГ

5871

80401000000

18210201040091000110

ЕСН за 2008г. в том

числе:

ДД.ММ.ГГГГ

49573

80401000000

ФБ

ДД.ММ.ГГГГ

39504

80401000000

18210201010011000110

ФФОМС

ДД.ММ.ГГГГ

3730

80401000000

18210201030081000110

ТФОМС

ДД.ММ.ГГГГ

6339

80401000000

18210201040091000110

НДС 2007г.,2008г. в том

числе:

252218

Декабрь 2007г.

ДД.ММ.ГГГГ

38058

80401000000

18210301000011000110

1 кв-л. 2008г.

ДД.ММ.ГГГГ

2745

80401000000

18210301000011000110

2 кв-л. 2008г.

ДД.ММ.ГГГГ

49247

80401000000

18210301000011000110

3 кв-л. 2008г.

ДД.ММ.ГГГГ

132799

80401000000

18210301000011000110

4 кв-л. 2008г.

ДД.ММ.ГГГГ

29369

80401000000

18210301000011000110

Итого

523137

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику предложено в срок до 31.07.2010г. уплатить сумму недоимки, пени и штрафные санкции. Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 22.07.2010 г.

Суммы налога, пени штрафные санкции в установленный срок налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО3 утратила государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя на основании ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц".

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы ФИО6 поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была извещена, не сообщила о причинах неявки, не просила о рассмотрении дела в его отсутствие, суд в соответствии со ст. 233 ГПК РФ считает возможным рассмотрение дела в его отсутствие в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 51 НК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

В соответствии со ст. 54 Гражданского кодекса РФ место нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

На основании п. 1 ст. 221, п. 3 ст. 237 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по доходам от предпринимательской деятельности вправе применить вычеты на сумму расходов, связанных с извлечением этих доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.2006 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

По результатам выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ИП ФИО3 ИНН № Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №

Установлено, что в ходе выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя ФИО3 (ИНН №) выявлены следующие нарушения налогового законодательства:

1. Неполная уплата НДФЛ в сумме 188 389 руб., в том числе:

за 2007г. в сумме 53 987 руб.;

за 2008г. в сумме 134 402 руб.

- согласно реквизитов (ИНН/КПП, юридического адреса) указанных в счет-фактурах предоставленных ИП ФИО3 в Межрайонную инспекцию ФНС России № по Челябинской области, направлено поручение об истребовании документов (информации) у данного контрагента. Согласно полученного ответа, контрагент ООО в Межрайонной инспекции ФНС России № по Челябинской области не зарегистрирован, поручение об истребовании документов (информации) у ООО исполнить не имеется возможности.

За 2007год.

- материальные расходы 166 864 руб.;

- банковские услуги 5 634 руб.

- завышение состава расходов на сумму НДС в размере 30 036 руб. по приобретенному товару у ООО « ИНН № (цена приобретения без НДС составляет 166 864 руб.).

При этом следует учитывать, что поскольку индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС, то при определении расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), согласно пункта 19 статьи 270 НК РФ и пункта 47 Порядка учета, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86 Н, БГ-3-04/430, если иное не предусмотрено НК РФ (в случае, когда налогоплательщиком получено освобождение от уплаты НДС и сумма налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит включению в состав расходов налогоплательщика).

За 2008 год.

- прочие расходы 17 781 741 руб.

- материальные расходы в сумме 16 624 974 руб. (без НДС);

- банковские услуги в сумме 122 901 руб.;

или завышены на 1 033 866 руб., данное завышение произошло по следующим причинам:

1) ИП ФИО3 за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 1 156 767 руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно: