Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском, мотивируя тем, что в соответствии с налоговым уведомлением ... от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог 48 348 рублей с суммы 371 907,50 рублей. Данный налог полежит уплате ФИО1.

При этом кодом дохода указан № 2301, который в соответствии с таблицей кодов доходов по НДФЛ в 2019 году является доходом, исчисляемым от суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей.

Согласно решению Бижбулякского межрайонного суда РБ от 14 ноября 2018 года по гражданскому делу № 2-908/2018 с ответчика взыскана неустойка в размере 50 000 рублей. Решение вступило в законную силу.

Согласно решению Бижбулякского районного суда РБ от 17 января 2019 года по делу № 2-6/2019 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана неустойка в размере 214 605 рублей, штраф - 107 302,50 рублей. Определением Верховного суда РБ от 01 июля 2019 года по делу № 33-11188/2019 вышеуказанное решение изменено в части взыскания штрафа. Штраф взыскан в размере 61 000 рублей.

Таким образом, налог начислен неправильно, так как в данном случае налог должен начисляться на сумму в размере 325 605 рублей.

13 января 2021 года истцом направлена досудебная претензия в ПАО СК «Росгосстрах» о направлении уточненной справки, однако, страховая компания оставила претензию без удовлетворения.

Истец просит обязать ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода истца денежные средства в размере 48348 рублей, направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 года истцу и налоговому органу по месту расчета, взыскать с ответчика в пользу истца расходы за юридические услуги – 15000 рублей.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО2 просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель ответчика ПАО СК «Росгосстрах» по доверенности ФИО3 просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, поскольку судом приняты все возможные меры по надлежащему извещению лиц, участвующих в деле, суд, с учетом мнения представителей сторон, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы иска и возражений на него, суд пришел к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат.

Судом установлено, что решением Бижбулякского межрайонного суда РБ от 14 ноября 2018 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взысканы неустойка в размере 50000 рублей, расходы по оплате услуг представителя – 10000 рублей.

Решением Бижбулякского межрайонного суда РБ от 17 января 2019 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взысканы страховое возмещение в размере 214605 рублей, расходы на проведение оценки – 8000 рублей, штраф – 107302,50 рублей, компенсация морального вреда – 1000 рублей, неустойка – 214605 рублей, расходы на услуги представителя – 8000 рублей.

Апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 01 июля 2019 года решение Бижбулякского межрайонного суда Республики Башкортостан от 17 января 2019 года изменено в части, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 122000 рублей, штраф – 61000 рублей, в остальной части решение оставлено без изменения.

Определением Бижбулякского межрайонного суда РБ от 17 октября 2019 года произведен поворот исполнения решения Бижбулякского межрайонного суда РБ от 17 января 2019 года по иску ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании страхового возмещения, штрафа и неустойки. С ФИО1 в пользу ПАО СК «Росгосстрах» взыскана денежная сумма в размере 370512,50 рублей, расходы на оплату госпошлины – 1025,10 рублей.

Определением Бижбулякского межрайонного суда РБ от 03 декабря 2020 года в резолютивную часть определения суда от 17 октября 2021 года внесены изменения об исправлении описки вместо неправильной суммы «370512,50 рубле», указана правильная «138907,50 рублей».

Согласно налоговому уведомлению ... от 01 сентября 2020 года расчет налога не удержанного налоговым агентом составляет 48348 рублей, исходя из суммы дохода 371907,50 рублей.

Как следует из п. 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Согласно этому пункту предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты денежных сумм, неустоек и штрафа, взысканного в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Обращаясь с настоящим иском в суд, истец указывает, что налог начислен неправильно, поскольку должен начисляться на сумму в размере 325605 рублей, с учетом апелляционного определения Верховного Суда РБ от 01 июля 2019 года, которым размер штрафных санкций, взысканных со страховой компании снижен. Требования истца о направлении уточненной справки оставлены ПАО СК «Росгосстрах» без удовлетворения.

Между тем, судом установлено, что решение суда от 17 января 2019 года исполнено ПАО СК «Росгосстрах» 01 марта 2019 года, то есть до внесения изменений в данный судебный акт апелляционным определением.

Исполнив решение суда, ответчик направил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указал сумму дохода, полученную ФИО1, налог с которой не мог быть удержан при выплате.

Определение Бижбулякского межрайонного суда РБ от 17 октября 2019 года о повороте исполнения решения суда от 17 января 2019 года ФИО1 не исполнено.

Таким образом, истец продолжает пользоваться излишне полученными денежными средствами, которые в силу п. 1 ст. 210 НК РФ подлежат учету при определении налоговой базы налогоплательщика как доход.

Также суд обращает внимание, что исполнив определение от 17 октября 2019 года о повороте исполнения решения суда, ФИО1 не лишена возможности воспользоваться правом зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога, предусмотренного ст. 78 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 11 ГК РФ, ч. 1 ст. 3 ГПК РФ защите в судебном порядке подлежат лишь нарушенные, либо оспариваемые права и законные интересы заинтересованных лиц.

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства подлежат отклонению, поскольку ответчиком права истца не нарушены.

Руководствуясь ст. 196-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Верховный суд РБ течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через суд, принявший решение.

Судья: подпись

Копи я верна

Судья: И.А. Шапошникова