Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к страховому публичному акционерному обществу «Ингосстрах» о возложении обязанности исключить суммы из налогооблагаемого дохода истца, выдать уточненную справку 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта, взыскании судебных расходов,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с иском к страховому публичному акционерному обществу «Ингосстрах» (далее СПАО «Ингосстрах») о возложении обязанности исключить суммы из налогооблагаемого дохода истца, выдать уточненную справку 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта, взыскании судебных расходов.

Мотивируя свои требования, истец указал, что решением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Архангельска по делу №*** от ДД.ММ.ГГГГ со СПАО «Ингосстрах» в пользу истца были взысканы: страховое возмещение (страховой случай от 01 сентября 2014 г.) в размере 26599 рублей 77 копеек, расходы по изготовлению копии отчёта в размере 800 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 9000 рублей, всего 36399 рублей 77 копеек. СПАО «Ингосстрах», исполняя обязанности налогового агента, направило в ИФНС России по г. Архангельску справку о доходах физического лица за 2015 год по форме 2-НДФЛ в отношении истца. В качестве налогооблагаемого дохода в справке 2-НДФЛ за 2015 год указана сумма 10797 рублей 99 копеек. Согласно письму СПАО «Ингосстрах», адресованного истцу, страховая компания предлагала ему в срок до 30 апреля 2016 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, и отразить в ней получение дохода в натуральной форме в размере 10797 рублей 99 копеек. Согласно второму письму СПАО «Ингосстрах», адресованному истцу, страховая компания предложила ему в срок до 30 апреля 2016 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, и отразить в ней получение дохода в натуральной форме в размере 5250 рублей. Согласно вышеуказанному решению по делу №*** от ДД.ММ.ГГГГ истец от ответчика не получал доход в натуральной форме в размере 10797,99 рублей и 5250 рублей. Истец 19 января 2017 года обратился к ответчику с досудебной претензией об исключении из суммы налогооблагаемого дохода истца данных сумм. До настоящего времени истцу страховой компанией не был направлен мотивированный ответ. Считая, что ответчиком ошибочно были направлены данные письма с недостоверной информацией относительно сумм, которые должны были быть отражены в декларации, просил возложить на ответчика обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода сумму 16047,99 рублей, выдать уточненную справку 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта, взыскании судебных расходов по оплате услуг представителя в сумме 15000 рублей, расходы по уплате госпошлины при подаче иска в сумме 300 рублей, и оформлению доверенности по делу в сумме 2000 рублей.

Стороны извещены о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не прибыли, сведений об уважительности причин неявки не представили, на основании ч. 3 ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Ответчик СПАО «Ингосстрах» направил в суд возражения на исковое заявление, указав, что является ненадлежащим ответчиком по делу. При этом указал, что в силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 34.2 НК РФ предусматривает, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 4 ст. 208 НК РФ, если положения этого Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации. В соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ (если не был удержан налог страховщиком с суммы, выплаченной по решению суда неустойки) налогоплательщику (физическому лицу) следует самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате, и представить в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период, в который получен доход в виде неустойки. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. В обоснование своих требований истец сослался на положения п. 61 ст. 217 НК РФ, указанный пункт введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ и вступил в силу с момента опубликования. Согласно ст. 217 НК РФ на дату формирования справки 2 НДФЛ за 2014 год не подлежат налогообложению: 3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). При этом они четко поименованы в данном пункте, и сумма штрафа (неустойки), взысканная по решению суда, к данной норме не имеет никакого отношения, не поименована, никоим образом не относится к компенсационным выплатам. Если истец считает, что в рамках изложенной ситуации, у него не возникло обязанности по уплате НДФЛ или размер начисленной к уплате суммы налога должен быть иной, он должен, как законопослушный налогоплательщик, урегулировать данный вопрос при сдаче налоговой декларации (3-НДФЛ) и предоставлении необходимой подтверждающей документации в налоговую инспекцию по его месту жительства. На основании изложенного, просил в удовлетворении иска отказать.

Третье лицо - ИФНС по г. Архангельску извещено о времени и мете рассмотрения дела надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направило, отзыв на исковое заявление к указанному сроку также не представило.

Исследовав материалы гражданского дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и уплатить исчисленную сумму налога, истец имеет право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Установлено, что решением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Архангельска по делу №*** от ДД.ММ.ГГГГ со СПАО «Ингосстрах» в пользу истца были взысканы: страховое возмещение (страховой случай от 01 сентября 2014 г.) в размере 26599 рублей 77 копеек, расходы по изготовлению копии отчёта в размере 800 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 9000 рублей, всего 36399 рублей 77 копеек.

СПАО «Ингосстрах», исполняя обязанности налогового агента, направило в ИФНС России по г. Архангельску справку о доходах физического лица за 2015 год по форме 2-НДФЛ в отношении истца. В качестве налогооблагаемого дохода в справке 2-НДФЛ за 2015 год указана сумма 10797 рублей 99 копеек.

СПАО «Ингосстрах» письмом сообщил ФИО1 о необходимости в срок до 30 апреля 2016 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, в которой отразить получение дохода в натуральной форме в размере 10797 рублей 99 копеек от источника выплаты СПАО «Ингосстрах» (л.д. 14).

Согласно второму письму СПАО «Ингосстрах», адресованному истцу, страховая компания предложила ему в срок до 30 апреля 2016 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, и отразить в ней получение дохода в натуральной форме в размере 5250 рублей (л.д. 13).

При получении налогоплательщиком от Общества вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, ответчик на основании п. 1 ст.24 и ст.226 НК РФ признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст.226 и 230 НК РФ.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Налоговый кодекс РФ предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

На основании ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, в том числе штраф, неустойка и судебные расходы согласно Закону Российской Федерации "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

По решению мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Архангельска по делу №*** от ДД.ММ.ГГГГ со СПАО «Ингосстрах» в пользу истца были взысканы: страховое возмещение (страховой случай от 01 сентября 2014 г.) в размере 26599 рублей 77 копеек, расходы по изготовлению копии отчёта в размере 800 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 9000 рублей, всего 36399 рублей 77 копеек.

Суммы, указанные в письмах СПАО «Ингосстрах», направленных истцу с требованием о необходимости в срок до 30 апреля 2016 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, в указанном решении не поименованы.

Поскольку СПАО «Ингосстрах» выплатил истцу денежные суммы по решению мирового судьи по делу №***, имеющие компенсационный характер, они не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Поскольку ни налоговым органом, привлеченным к участию деле, ни ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих получение ФИО1 сумм, которые указаны в письмах СПАО «Ингосстрах», адресованных истцу с требованием о необходимости в срок до 30 апреля 2016 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и отразить в ней получение дохода в натуральной форме в размере 10797,99 рублей и 5250 рублей, указанные суммы подлежат исключению из налогооблагаемого дохода истца.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования истца обоснованы, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 230 НК РФ суд возлагает на ответчика обязанность по направлению уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год истцу и в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы.

Согласно ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Истцом при подаче иска уплачена госпошлина в суды общей юрисдикции в сумме 300 рублей.

Учитывая, что исковые требования истца удовлетворены в полном объеме, в силу ст. 98 ГПК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию в пользу истца в полном объеме.

Согласно ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей; связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами; другие признанные судом необходимыми расходы.

Истец просит взыскать с ответчика расходы, понесенные им на оформление доверенности, в сумме 2000 рублей.

Расходы, понесенные истцом на оформление доверенности по настоящему делу в размере 2000 рублей, суд признает необходимыми и подлежащими возмещению ответчиком.

В соответствии со ст.ст. 35, 53 ГПК РФ лица, участвующие в деле, вправе иметь представителя.

В соответствии со ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по её письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Истец просит взыскать расходы на оплату услуг представителя в размере 15 000 рублей.

Согласно договору на оказание юридических услуг №*** от 6 апреля 2017 года, оплата юридических услуг ИП К. составила 15 000 рублей за консультирование, получение необходимых документов для обращения в суд, написание искового заявления, и представление интересов заказчика в суде. Указанную сумму истец оплатил, что подтверждается квитанцией от 6 апреля 2017 года (л.д. 19, 20).

Между тем, в судебном заседании представитель истца не присутствовал, в рамках исполнения договора им лишь подготовлено исковое заявление.

Исходя из характера и объема оказанных услуг, с учетом степени сложности дела и п. 6.1.1 Рекомендаций о размере вознаграждения адвоката за оказываемую юридическую помощь при заключении соглашения (утвержденного Советом Адвокатской палаты АО, Решение № 2 от 07 апреля 2015 года), суд считает, разумной и соразмерной сумму понесенных расходов на услуги представителя в размере 7000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 94, 100, 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования ФИО1 к страховому публичному акционерному обществу «Ингосстрах» удовлетворить.

Возложить на страховое публичное акционерное общество «Ингосстрах» в лице филиала СПАО «Ингосстрах» в Архангельской области обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год, доход в размере 16047 рублей 99 копеек, полученный истцом на основании решений суда.

Возложить на страховое публичное акционерное общество «Ингосстрах» в лице филиала СПАО «Ингосстрах» в Архангельской области обязанность направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год ФИО1 и в налоговый орган по месту своего учета.

Взыскать со страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах» в лице филиала СПАО «Ингосстрах» в Архангельской области в пользу ФИО1 расходы, понесенные истцом на оформление доверенности в размере 2000 рублей, на представителя в размере 7000 рублей, и по уплате госпошлины при подаче иска в размере 300 рублей, всего 9300 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию Архангельского областного суда путем подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме 5 июня 2017 года.

Судья Е. А. Першина