Гражданский кодекс часть 1

«12» ноября 2013 года дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога, налоговых санкций, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, налоговых санкции в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, суду пояснила, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем. Налоговым органом в отношении ФИО2 была назначена выездная налоговая проверка за период осуществления деятельности с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год по всем налогам и сборам, по которым ответчица являлась налогоплательщиком. В ходе выездной налоговой проверки были выявлены нарушения: неуплата налога на доходы физических лиц за себя и не перечисление данного налога за работников за <данные изъяты> годы, неуплата налога на добавленную стоимость за <данные изъяты> годы, а также были выявлены факты не предоставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц и по налогу на добавленную стоимость за <данные изъяты> годы. Выявленные нарушения были зафиксированы в акте выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день акт получен лично ФИО2 В 15-дневный срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ для подачи возражений, ФИО2 возражений не было представлено. ДД.ММ.ГГГГ руководителем налогового органа было принято решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ. Данным решением ФИО2 было предложено также уплатить выше указанные суммы в добровольном порядке. В связи с неоплатой суммы налогов, пени и штрафных санкций налоговым органом ФИО2 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму <данные изъяты> руб. Данное требование было направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ и считается полученным в течение 6 дней с момента его отправки. Требование исполнено частично в размере <данные изъяты> руб. Индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратила предпринимательскую деятельность, поэтому направлено исковое заявление в Кинешемский городской суд о взыскании с ФИО2 сумм налога, пени по этим налогам и налоговых санкций. Срок исковой давности исчисляется с момента выявления неисполнения обязанности по уплате налога. Неуплата налога выявлена в результате налоговой проверки и зафиксирована в акте проверки от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на доходы физических лиц - до 30 апреля следующего года, срок взыскания по данному налогу не пропущен. По налогу на добавленную стоимость срок уплаты за 1-й квартал <данные изъяты> года наступил ДД.ММ.ГГГГ. К данному платежу, при решении о привлечении к налоговой ответственности, применен трехлетний срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности. При определении размера штрафа, подлежащего взысканию за совершение налоговых правонарушений, размер налоговых санкций уменьшен в пять раз. Просит исковые требования удовлетворить.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, с согласия представителя истца ФИО3, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО2

Заслушав объяснения представителя истца - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области, исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

ФИО2 была зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), осуществляла деятельность – розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ2 года проведена проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой составлен акт № выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, при проведении проверки были выявлены допущенные ФИО2 нарушения налогового законодательства:

неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы в общей сумме <данные изъяты> рубль;

неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость за <данные изъяты> годы в общей сумме <данные изъяты> рублей;

удержание ФИО2, как налоговым агентом, но неперечисление налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы в сумме <данные изъяты> рублей;

непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – декларации на доходы физических лиц: за <данные изъяты> год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – декларации по налогу на добавленную стоимость: за 1 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Копия акта выездной налоговой проверки вручена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В срок, установленный ч. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ, ФИО2 письменные возражения по акту представлены не были.

В соответствии с ч. 1 ст. 101 Налогового кодекса РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф, срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

Начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области акт выездной налоговой проверки № индивидуального предпринимателя ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ и иные материалы налоговой проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). ФИО2 на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась, о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещена, ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ею представлено ходатайство с приложениями, которое рассмотрено одновременно с материалами налоговой проверки.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки № индивидуального предпринимателя ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, иных материалов налоговой проверки и ходатайства индивидуального предпринимателя ФИО2 руководителем налогового органа вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

ФИО2 доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов: налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; налога на добавленную стоимость за <данные изъяты> годы в общей сумме <данные изъяты> рублей;

ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:

по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей в результате занижения налоговой базы – в размере 20% от неуплаченной суммы налога – <данные изъяты> рубля;

по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой налога на добавленную стоимость за <данные изъяты> годы в сумме <данные изъяты> рублей в результате занижения налоговой базы - в размере 20% от неуплаченной суммы налога – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рубля;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рубля;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредоставлением налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5% неуплаченной суммы налога на основании данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

по ст. 123 НК РФ в связи с неправомерным неперечислением (неполным перечислением) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом по сроку ДД.ММ.ГГГГ – в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению – <данные изъяты> рублей;

Всего в отношении ФИО2 применено налоговых санкций на сумму <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

С учетом смягчающих обстоятельств решением руководителя налогового органа примененные в отношении ФИО2 штрафные санкции снижены в 5 раз; в соответствии с решением взысканию с ФИО2 подлежат налоговые санкции в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на дату вынесения решения ДД.ММ.ГГГГ: в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы, налога на добавленную стоимость за <данные изъяты> годы в общей сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; в связи с несвоевременным перечислением сумм удержанного налога налоговым агентом – в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено перечислить удержанные, но неперечисленные суммы налога на доходы физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> годы; уплатить доначисленные суммы налогов, штрафы и пени, указанные в решении, внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета и уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В соответствии с ч. 9 ст. 101 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подач апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

В срок, установленный ст.ст. 101.2, 139 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 не подана, обязанность по уплате сумм налога, пени и налоговых санкций не исполнена, решение вступило в законную силу.

Согласно ст. 104 Налогового кодекса РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом РФ. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом РФ, за совершение данного налогового правонарушения.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в сумме <данные изъяты> рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты> рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, а также штрафов на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Требованием установлен срок для исполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой ФИО2 сумм, указанных в требовании, налоговый орган обратился в Кинешемский городской суд с данным иском.

Анализируя представленные доказательства, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п/п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответчиком ФИО2 до настоящего времени не уплачены доначисленные налоговым органом суммы налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты> рубль, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные, но не перечисленные ФИО2, как налоговым агентом, в размере <данные изъяты> рублей; доначисленные налоговым органом суммы налога на добавленную стоимость за <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Сумма доначисленных налогов и пени, подлежащих взысканию, ответчиком ФИО2 не оспорена.

Суд не усматривает оснований для отказа во взыскании с ФИО2 налоговых санкций либо снижения их размера, определенного налоговым органом.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Согласно ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в связи с действиями, совершенными в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Размер налоговых санкций, примененных к ФИО2 в связи с совершением ею налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119, ст. 123 Налогового кодекса РФ, избран в пределах санкций, установленных названными статьям Налогового кодекса РФ. При определении размера штрафов, подлежащих взысканию с ФИО2, налоговый орган, в пределах полномочий, предусмотренных ч. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, снизил их размер по каждому из налоговых правонарушений в пять раз. Дополнительных оснований для снижения судом суммы штрафа, подлежащей взысканию, суд не усматривает.

Нарушений процессуального характера при вынесении руководителем налогового органа решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, влекущих отказ в удовлетворении заявленных требований, суд не усматривает.

В представленном суду заявлении ответчика ФИО2 о рассмотрении дела в ее отсутствие содержится ходатайство о применении, при рассмотрении дела, срока исковой давности.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием № об уплате налога, пени, штрафа, направленным в адрес ФИО2 по результатам выездной налоговой проверки, установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; исковое заявление о взыскании с ФИО2 денежных сумм, установленных решением налогового органа, направлено в суд до истечения шести месяцев со дня, установленного требованием.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня, после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисление срока давности привлечения к ответственности за их совершение производится со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено данное правонарушение.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты> года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что истек срок 3 года, в течение которых лицо может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушения. Сроки привлечения к налоговой ответственности за иные налоговые правонарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО2, на момент рассмотрения судом данного дела не истекли.

Из объяснений, данных представителем истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области установлено, что по результатам проверки материалы в отношении ФИО2 направлены в следственные органы, однако суд не усматривает оснований для приостановления взыскания с ФИО2 налогов, пени, штрафа, поскольку у суда отсутствуют сведения о принятии данных документов к производству следственных органов и возбуждении в отношении ФИО2 уголовного дела.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска сыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

При подаче искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении исковых требований, подлежит взысканию с ответчика ФИО2 в сумме <данные изъяты> рублей.

руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области:

налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей,

налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка,

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки,

пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

налоговые санкции в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю.Никитина