Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в ... гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС РФ ... по ... к Костину ЕВ о взыскании недоимок, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Истец Межрайонная ИФНС РФ ... по ... обратился в суд с вышеназванным иском, ссылаясь на то, что за период с ... по ... Костин Е. В. был зарегистрирован в налоговом органе как глава КФХ Костин Е.В. (...). На основании решения начальника Межрайонной ИФНС РФ ... по ... ... от ... была проведена выездная налоговая проверка ответчика по всем налогам и сборам за период с ... по ..., результаты проверки отражены в акте ... от ...

Начальником Межрайонной ИФНС РФ ... по ... по результатам рассмотрения вышеуказанного акта было вынесено решение ... от ..., согласно которому ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату (неполную) уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей, по п. ст. 122 НК РФ за неуплату налога и соответствующих пеней на дату представления уточненных налоговых деклараций по ЕНВД за ... в сумме ... рублей, а также по п.1 ст. 123 НК РФ - за неправомерное перечисление исчисленного и удержанного НДФЛ (как налоговый агент) в сумме ... рублей. Кроме того, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей, по НДФЛ (за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога за период с ...-...г.) в сумме ... рублей, а также предложено уплатить недоимку по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей и НДФЛ (налоговый агент) за ... в сумме ... рублей.

Решением УФНС по ... ... от ... решение МИФНС РФ ... по ... ... от ... о привлечении главы КФХ Костина Е.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого налога уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... в виде штрафа в размере ... руб. В остальной части решение ... от ... оставлено без изменения.

В добровольном порядке суммы налога, пени и штрафа ответчиком не уплачены. ... Костин Е.В. прекратил предпринимательскую деятельность. В адрес ответчика было направлено требование ... по состоянию на ..., согласно которому ему было предложено в добровольном порядке погасить сумму недоимки в срок до .... До настоящего времени в добровольном порядке требование не исполнено.

Просил взыскать с Костина Е.В. недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей; недоимку по НДФЛ (налоговый агент) за ... в сумме ... рублей; пени по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей; пени по НДФЛ (налоговый агент) за ... в сумме ... рублей; штраф за неуплату (неполную) уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в сумме ... рублей; штраф за неправомерное неперечисление исчисленного и удержанного НДФЛ (как налоговый агент) в сумме ... рублей; штраф за неуплату налога и соответствующих пеней на дату представления уточненных налоговых деклараций по ЕНВД за ... в сумме ... рублей, а всего ... рублей.

Определением Первомайского районного суда ... от ... к участию в деле в качестве третьего лица привлечено УФНС России по ... (л.д.163-164).

Представитель истца Межрайонной ИФНС РФ ... по ... - Ястребкова И.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала предъявленный иск, настаивала на его удовлетворении в полном объеме.

Ответчик Костин Е.В. с иском не согласен в части исчисления суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, за ... и начисления соответствующих пеней за неуплату указанного налога, а также наложения штрафа за их неуплату. Считает, что налоговый орган необоснованно отказал ему в уменьшении дохода за ... на размер понесенных им затрат на ремонт нежилого помещения магазина по адресу: ....

Представитель третьего лица УФНС России по ... Талышева Л.А., действующая на основании доверенности, с иском согласна. Из ее объяснений следует, что документы, представленные ответчиком в подтверждение произведенных расходов за ... на ремонт принадлежащего ему помещения, не могли быть учтены налоговым органом для снижения суммы доходов за ... Остальные расходы были произведены после отчуждения ответчиком объекта недвижимости, в связи с чем не могли быть приняты налоговым органом в качестве доказательства обоснованных расходов ответчика за ...

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, представленные доказательства с учетом требований ст. 56 ГПК РФ, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, с индивидуального предпринимателя, если его обязанность по уплате налога основана на изменении статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что ответчик Костин Е.В. в период с ... по ... был зарегистрирован в налоговом органе как глава КФХ Костин Е.В. ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ... (л.д.8-12).

КФХ Костин Е.В. в ... осуществлял следующие виды деятельности: с ...по ...- автотранспортные услуги по перевозке грузов; с ...по ...- розничная торговля в магазине по адресу: ...; с ... по ...- сдача в аренду недвижимого имущества (часть помещения магазина по адресу: ...); ... указанный магазин был продан ИП ФИО

Установлено, что на основании решения начальника Межрайонной ИФНС РФ ... по ... ... от ... была проведена выездная налоговая проверка ответчика по всем налогам и сборам за период с ... по ...

По результатам выездной налоговой проверки главы КФХ составлен акт за ... от ..., согласно которому выявлено:

неуплата (неполная уплата) ответчиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в сумме ... руб. ( в том числе за ...- ... руб. за ....- ... руб.; за ... ... руб.);

удержание налоговым агентом, но не перечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц за период с ... по ...- ... руб.;

неуплата налога и соответствующих пеней на дату представления уточненных налоговых деклараций по ЕНВД за ... (л.д.25-56).

Копия акта выездной налоговой проверки направлена ответчику заказной корреспонденцией (л.д.57-60).

... по результатам рассмотрения вышеуказанного акта начальником Межрайонной ИФНС РФ ... по ... было вынесено решение за ..., согласно которому ответчик Костин Е.В. был привлечен к налоговой ответственности:

- по п.1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную) уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей;

- по п. ст. 122 НК РФ - за неуплату налога и соответствующих пеней на дату представления уточненных налоговых деклараций по ЕНВД за ... в сумме ... рублей;

- по п.1 ст. 123 НК РФ - за неправомерное перечисление исчисленного и удержанного НДФЛ (как налоговый агент) в сумме ... рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... г.г., в размере ... рублей, по НДФЛ (за несвоевременное перечисление удержанных сумм налога за период с ...-...г.) в сумме ... рублей.

Кроме того, Костину Е.В. предложено уплатить недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей и НДФЛ (налоговый агент) за ... в сумме ... рублей (л.д.62-92).

Копия решения направлена заказным письмом в адрес Костина Е.В. (л.д.93 - 94).

Не соглашаясь с решением МИФНС РФ ... по ... ... от ..., Костин Е. В. обратился в УФНС РФ по ... с апелляционной жалобой.

Решением УФНС РФ по ... ... от ... решение МИФНС РФ ... по ... ... от ... о привлечении главы КФХ Костина Е.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого налога уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... в виде штрафа в размере ... руб., в остальной части указанное решение оставлено без изменения (л.д.95-100).

Истцом в адрес ответчика Костина Е.В. заказным письмом было направлено требование за ... по состоянию на ..., согласно которому ему было предложено в добровольном порядке погасить сумму недоимки в общей сумме ... рублей, в том числе по налогам (сборам) ... рублей в срок до ... (л.д.105-106).

Факт отправки налогового требования подтверждается копией списка отправления заказных писем от ... (л.д.107).

До настоящего времени в добровольном порядке решение налогового органа ... от ... с учетом решения УФНС РФ по ... ... от ... и требование ... ответчиком не исполнено, что подтверждается копией выписки из лицевого счета налогоплательщика (л.д.108-110), не оспорено сторонами по делу.

Ответчик оспаривает действия налогового органа по исчислению для уплаты суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, за ... начисления соответствующих пеней за неуплату указанного налога, а также применения штрафа за их неуплату.

Судом установлено, что по видам деятельности: сдача в аренду недвижимого имущества и продажа недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности для получения дохода, КФХ Костин Е.В. находился на упрощенной системе налогообложения (глава 26.2 НК РФ). Объектом налогообложения КФХ Костин Е.В. являлись доходы, уменьшенные на величину расходов (заявление налогоплательщика от ..., уведомление налогового органа о применении УСНО от ...).

Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено:

За ... сумма дохода по данным налоговой декларации- ... руб., по данным налоговой проверки- ... руб.; сумма произведенных расходов по данным налоговой декларации составляет ... руб., по данным проверки - 0 руб.; налоговая база составляет по данным налоговой декларации- ... руб., по данным налоговой проверки- ... руб. налоговая база занижена на ... руб., что привело к занижению налога к уплате в бюджет на ... руб.

За ... налогоплательщиком представлена «нулевая» налоговая декларация. По данным проверки сумма дохода составляет ... руб., сумма произведенных расходов- ... руб. Налоговая база составляет по данным налоговой проверки- ... руб., налоговая база занижена на ... руб., что привело к занижению налога к уплате в бюджет на ... руб.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения (ч.1).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ч.3).

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.14 НК объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно ч.2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как следует из ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (ч.1).

Расходы, указанные в ч.1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса (ч.2).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (ч.3).

Порядок исчисления и уплаты налога предусмотрен ст. 346.21 НК РФ:, согласно которой сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ч.2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (ч.4).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (ч.5).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ч.7).

Доводы ответчика о неправомерности невключения налоговым органом в состав расходов, уменьшающих его доход за ... расходов, понесенных на ремонт нежилого помещения по адресу: ..., принадлежащего ему на праве общей долевой собственности, суд находит несостоятельными.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что право собственности ответчика на ... долей в праве общей долевой собственности на нежилое помещение по адресу: ..., лит.А,А1 общей площадью ... кв.м., возникло на основании протокола общего собрания учредителей ... от ..., зарегистрировано в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним ... Указанное обстоятельство подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права (л.д.125), из которого также следует, что сособственниками объекта недвижимости являются ...

Решением мирового судьи судебного участка № ... от ..., вступившим в законную силу ..., за ФИО признано право собственности на самовольно возведенное нежилое строение: магазин общей площадью ... кв.м. (лит.А2) по адресу: ... (л.д.127-128)

На основании протокола общего собрания учредителей ... от ..., договора о реальном разделе магазина от ..., в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним ... зарегистрировано право собственности ответчика на ... долей в праве общей долевой собственности на нежилое помещение по адресу: ..., общей площадью ... кв.м., номера на поэтажном плане: ...

Сособственниками указанного объекта недвижимости являлись ФИО ФИО, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права от ... (л.д.124).

Указанный объект недвижимости использовался ответчиком в предпринимательской деятельности. По договору купли-продажи от ... принадлежавшая ответчику доля в праве общей долевой собственности на указанный объект недвижимости была продана ответчиком ИП ФИО стоимость реализованной им доли составила ... руб., расчет по договору был произведен в полном объеме ...

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами проверки налогового органа, нашли свое отражение в акте выездной налоговой проверки, сторонами по делу не оспорены.

Таким образом, выручка, полученная ответчиком в ... в сумме ... руб. от реализации принадлежащей ему доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение по адресу: ..., является доходом, полученным в связи с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению по УСНО за ...

Однако в налоговой декларации по УСНО за ... полученный доход составляет - 0 руб.

Ответчиком в обоснование понесенных им расходов на ремонт принадлежащей ему доли (... в праве общей долевой собственности на нежилое здание магазина, в дальнейшем реализованного ИП ФИО представлены суду следующие документы:

копия локальной сметы на производство строительных работ в нежилом помещении на общую сумму ... руб. (с учетом НДС) (л.д.139-147);

копия акта приемки строительных работ ответчиком от ... на общую сумму ... руб. (с учетом НДС) за ...

копия справки о стоимости выполненных работ и затрат ... согласно которой выполнены работы для ИП КФХ Костина Е.В. на общую сумму ... руб. (с учетом НДС) от ... (л.д.129);

копии квитанций к приходным кассовым ордерам ... за ... на общую сумму ... руб. (с учетом НДС) (л.д.156 -158).

Вместе с тем, договор подряда на производство строительных (ремонтных) работ в принадлежавшем ответчику нежилом помещении магазина, заключенный между ответчиком и ... суду представлен не был. Из объяснений истца следует, что такой договор не сохранился.

В силу требований ст.346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (ч.1).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (ч.2).

Судом установлено, что указанные расходы в размере ... руб. ответчиком не включались в состав расходов ... и не отражались в налоговой декларации за ...

При указанных обстоятельствах налоговый орган правомерно отказал ответчику в уменьшении дохода за ... на размер понесенных им затрат на ремонт нежилого помещения в ... поскольку указанные расходы в соответствии с требованиями ч.2 ст. 346.17 НК РФ должны отражаться в последнее число отчетного (налогового) периода, то есть за ... а не за ...

Кроме того, квитанции к приходным кассовым ордерам за ... оформлены с нарушением требований ст. 9 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете», согласно которой первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Так, согласно унифицированной формы N КО-1, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88, обязательным реквизитом приходного кассового ордера, подлежащим заполнению, является указание в квитанции к приходному кассовому ордеру основания принятия денежных средств.

Вместе с тем, представленные ответчиком квитанции к приходным кассовым ордерам ... за ... таких реквизитов не содержат, в связи с чем невозможно сделать вывод об основаниях расходования ответчиком денежных средств по указанным квитанциям.

Акты сверки взаимных расчетов между ответчиком и ИП ФИО период ... между ответчиком и ИП ФИО за период ... между ответчиком и ИП ФИО за период с ... по ... год (л.д.150), представленные ответчиком, также не являются основанием для снижения суммы дохода ответчика за ... на размер указанных в актах расходов.

Так, указанные документы сами по себе без приложения первичных документов бухгалтерского учета, не являются по смыслу ст.ст. 346.16, 252 НК РФ документами, подтверждающими обоснованность и правомерность произведенных затрат, понесенных налогоплательщиком. Акты не содержат сведений о наименовании товаров и работ, полученных и оплаченных ответчиком.

Кроме того, объект недвижимости (магазин) был отчужден ответчиком по договору купли-продажи от ..., тогда как часть расходов, указанных в актах сверки (л.д.148-150) произведена ответчиком после отчуждения объекта недвижимости, в связи с чем отсутствует возможность определить состав и обоснованность указанных расходов.

Так как ответчик при наличии в ... дохода от продажи недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности для получения дохода, в размере ... руб., не подтвердил первичной документацией обоснованность уменьшения налоговой базы за ... на величину расходов до 0 руб., налоговый орган правомерно доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО в размере ... руб.

При этом налоговым органом были учтены: фактически полученный ответчиком в ... доход в размере ... руб., понесенные ответчиком расходы за ... в размере ... руб., размеры и основания которых сторонами не оспорены. Налоговая база определена в ... руб., применена налоговая ставка ...%.

Правомерно и в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из срока неуплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО за ... налоговым органом начислены пени в общей сумме ... руб. (л.д.101-102).

При указанных обстоятельствах решение Межрайонной ИФНС РФ ... по ... ... от ... о привлечении к налоговой ответственности Костина Е.В., с учетом отмененной его части решением Управления ФСН России по ... ... от ... суд находит законным и обоснованным.

Штраф за неуплату указанного налога в ... в сумме ... руб. исчислен налоговым органом верно с учетом положений ч.1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст.113 НК РФ, при этом учтено отсутствие смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств.

В остальной части решение Межрайонной ИФНС РФ ... по ... ... от ..., решение Управления ФСН России по ... ... от ... ответчиком не оспаривались. Возражений на исковые требования о взыскании недоимки и пени по НДФЛ за ... штрафа за неправомерное неперечисление исчисленного и удержанного НДФЛ; штрафа за неуплату налога и соответствующих пеней на дату представления уточненных налоговых деклараций по ЕНВД за ... и доводов в их обоснование ответчик не представил.

На основании изложенного суд находит иск МИФНС РФ ... по ... подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с удовлетворением исковых требований МИФНС РФ ... по ..., освобожденной от уплаты государственной пошлины согласно абз.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере ... рублей подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ ... по ... к Костину ЕВ о взыскании недоимок и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с Костина ЕВ, ... г.рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной ИФНС РФ ... по ...:

недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ... в сумме ... рублей;

недоимку по НДФЛ (налоговый агент) за ... в сумме ... рублей;

пени по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСНО за .... в сумме ... рублей;

пени по НДФЛ (налоговый агент) за .... в сумме ... рублей;

штраф за неуплату (неполную) уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в сумме ... рублей;

штраф за неправомерное неперечисление исчисленного и удержанного НДФЛ (как налоговый агент) в сумме ... рублей;

штраф за неуплату налога и соответствующих пеней на дату представления уточненных налоговых деклараций по ЕНВД за ... в сумме ... рублей,

а всего ... рублей ... коп.

Взыскать с Костина ЕВ, ... г.рождения, уроженца ..., в доход государства государственную пошлину в размере ... рубля ... коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд ... в течении 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2011 г.

Судья: подпись

Копия верна: Судья Секретарь

М. П.

СПРАВКА:

Решение вступило в законную силу: «___»______________ 2011 г.

Судья Секретарь

М. П.