Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Тверской области о восстановлении срока для возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2006 и 2007 года, возложении обязанности возвратить излишне уплаченный налог,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском, в обоснование которого указано, что истцом ДД.ММ.ГГГГ были поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2006, 2007, 2008 года с целью получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных налоговых деклараций ей был предоставлен налоговый вычет за 2006 г. в сумме <данные изъяты> рубль, за 2007 год в сумме <данные изъяты> рубля, за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Межрайонная ИФНС России № по Тверской области осуществила возврат переплаты по НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> рубля. Однако, возврат переплаты по НДФЛ за 2006 год в сумме <данные изъяты> руб. и за 2007 год в сумме <данные изъяты> руб. осуществлен не был.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в налоговую инспекцию за разъяснениями, почему до настоящего времени имущественный налоговый вычет за 2006-2008 года в связи с приобретением квартиры не предоставлен, излишне уплаченный НДФЛ не перечислен. Сотрудник инспекции пояснил, что необходимо представление заявлений о возврате переплаты по НДФЛ за 2006-2008 года.

ДД.ММ.ГГГГ истец предоставила заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2006-2008 года.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией были вынесены решения № и № об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога за 2006 и 2007 года соответственно.

Какого-либо письменного сообщения о результатах камеральной налоговой проверки истцу направлено не было.

Сообщения об излишне уплаченном налоге истец также не получала.

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ждала письменных сообщений от налогового органа о предоставлении налогового вычета и о наличии переплаты по НДФЛ, и была уверена, что деньги перечислены на ее счет.

До получения решений об отказе в осуществлении зачета (возврата) она не могла знать об имеющейся переплате по налогу на доходы физических лиц за 2006 год в сумме <данные изъяты> руб. и за 2007 год в сумме <данные изъяты> руб.

Срок исковой давности по возврату переплаченной суммы налога за 2006-2007 года не пропущен, поскольку о нарушении своего права на возврат переплаченного НДФЛ за 2006-2007 года истец узнала только после ДД.ММ.ГГГГ года, получив решения об отказе в осуществлении зачета (возврата).

На основании изложенного ФИО1 просит восстановить срок для возврата излишне уплаченного НДФЛ за 2006 год в размере <данные изъяты> руб., за 2007 год в размере <данные изъяты> руб.; обязать Межрайонную ИФНС России № по Тверской области произвести возврат излишне уплаченного налога на доходы физических за 2006 год в размере <данные изъяты> руб., и за 2007 год в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рубля, а также взыскать госпошлину.

Представитель ответчик Межрайонной ИФНС России № по Тверской области представил отзыв на исковое заявление ФИО1, в котором указано, что Межрайонной ИФНС России № по Тверской области в отношении истца проведена камеральная налоговая проверка на основе деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2006-2007 год. Декларации представлены в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. Последний день камеральной проверки - ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2006 и 2007 год ФИО1 подала в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, по истечении трехлетнего срока со дня уплаты налога на доходы физических лиц за 2006 и 2007 годы. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по Тверской области просит исковое заявление о восстановлении срока для возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2006 и 2007 годы, возложении обязанности возвратить излишне уплаченный налог в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) оставить без удовлетворения, а госпошлину в размере <данные изъяты> рублей - на заявителе.

В судебном заседании истец ФИО1 и ее представитель ФИО2 требования поддержали в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении. ФИО1 пояснила, что заявление о возврате переплаченного налога было написано ею по истечении трех лет после уплаты налога, потому что она не знала о том, что заявление подается только в течении трех лет. После подачи налоговой декларации в 2009 году извещения от налоговой службы о переплате налога ей не приходили.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании против заявленных требований возражала, поддержала отзыв на исковое заявление ФИО1 Пояснила, что действительно в 2006 году истец купила квартиру, а после подала декларации за 2006, 2007 и 2008 годы. Законом установлен срок в три года на возврат переплаты по налогу, плюс еще три месяца, в течение которых проводится камеральная проверка. Возврат налога истцу был осуществлен в 2012 году за 2008 год, за 2006 и 2007 года возврат осуществить не представляется возможным в соответствии с действующим законодательством. За 2006 год срок подачи заявления о возврате налога истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2007 год – ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная проверка была проведена в срок. Предполагает, что извещение о переплате налога истцу направлялось, но подтверждающие документы не сохранились. В удовлетворении исковых требований просила отказать.

Выслушав, лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Статья 78 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6), которое может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7).

Как видно из материалов дела, ФИО1 в МИФНС России № по Тверской области ДД.ММ.ГГГГ были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2006, 2007 годы (л.д.32-40, 50-58), и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры. Согласно поданных деклараций сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, за 2006 год составила <данные изъяты> рубль, за 2007 год - <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в МИФНС России № по Тверской области с заявлениями о возврате ей переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль за 2006 год, и в сумме <данные изъяты> рубля за 2007 год (л.д.14, 15).

Решениями Межрайонной ИФНС России № по Тверской области № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в удовлетворении ее заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога за 2006 и 2007 год в связи с пропуском трехлетнего срока для подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (л.д.15-16).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, норма п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Следовательно, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При этом днем обнаружения факта излишней уплаты налога является не день подачи налогоплательщиком декларации, а день окончания камеральной налоговой проверки представленной декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

Таким образом, если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении налогоплательщику указанного в декларации имущественного вычета, соответственно, у налогоплательщика возникает излишне уплаченная сумма налога, право на возврат которой закреплено в пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ. Получив соответствующее сообщение от налогового органа, налогоплательщик обращается с заявлением о возврате ему излишне уплаченной суммы налога.

В силу ч.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Таким образом, срок камеральной проверки по декларациям истца истек ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела отсутствуют доказательства, указывающие на направление ответчиком на имя ФИО1 извещения о ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога по результатам проведенной камеральной проверки.

Из искового заявления следует, что истец узнала о необходимости представления в налоговый орган заявления о возврате переплаты по НДФЛ только ДД.ММ.ГГГГ от сотрудника налоговой инспекции, ранее она полагала, что для возврата переплаты по налогу достаточно подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. После получения разъяснений о процедуре возврата налога она ДД.ММ.ГГГГ представила соответствующее заявление налоговую инспекцию, однако трехлетний срок подачи такого заявления уже был пропущен. Суд признает, что пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, а именно - неосведомленностью истца в сфере налогового законодательства, при этом учитывает и пенсионный возраст ФИО1

С учетом изложенного выше следует признать, что о нарушении ее прав истцу стало известно после получения решений налогового органа об отказе в осуществлении возврата переплаты по налогу.

В связи с изложенным, и, учитывая тот факт, что обращение истца в суд с иском о возврате излишне уплаченного налога последовало в пределах общего срока исковой давности, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению, срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2006 и 2007 годы - восстановлению.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № по Тверской области удовлетворить.

Восстановить ФИО1 срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2006 и 2007 годы.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Тверской области произвести возврат из бюджета ФИО1 излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме <данные изъяты> рубль и за 2007 год в сумме <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия судом решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Е.Шульга

Мотивированное решение суда изготовлено 10 октября 2013 года.