Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Инспекции ФНС России по городу-курорту Геленджику к ФИО1 о взыскании налога, пени и налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу-курорту Геленджику обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСН) в размере 3 824 267 руб., пени по нему в размере 776 968.16 руб., налога на доходы физических лиц в размере 2 547 668 руб., суммы пени по нему в размере 657 671 руб., штрафов по нему в размере 254 835.80 руб., суммы налоговых санкций, начисленных по ст. 126 НК РФ в размере 43 800 руб.. В обоснование своих требований указала, что в ходе проведения выездной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края в отношении ООО «РЭП», директором которого в период 2010 г. – 1 кв. 2012 г. являлся ФИО1, был установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц, выплачивались денежные средства в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц. Общая сумма не удержанного за период 2010 года НДФЛ составила - 606888 рублей. Общая сумма не удержанного за период 2011 года НДФЛ составила 1 972 899 рублей. Общая сумма не удержанного за период 2012 года НДФЛ составила - 1 972 007 рублей. Также в ходе проверки была установлена сумма неуплаченного налога, уплачиваемого по упрощенной системы налогообложения за проверяемый период 2010-2012 годы в размере 4 193 893 рублей. Налоговым органом в рамках положений ст. 32 НК РФ, материалы налоговой проверки были направлены в Следственный отдел г. Геленджика для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. ч. 1 ст. 199 УК РФ в отношении ответственных должных лиц организации, в различное время осуществлявших руководство ООО «РЭП».

В действиях должностного лица ООО «РЭП» ФИО1 были усмотрены признаки преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации». Вместе с тем в возбуждении уголовного дела постановлением от 24.06.2014 г. было отказано в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности после совершения преступления ФИО1.

Доначисленные проверкой суммы до настоящего времени не уплачены, чем нанесен ущерб бюджету Российской Федерации

Ответчик иск не признал, пояснив, что не согласен с решением ИФНС России по городу-курорту Геленджику о привлечении к ответственности ООО «РЭП» за совершения налогового правонарушения. Его вызывали в следственные органы по вопросу уклонения от уплаты налогов ООО «РЭП». По телефону у него спросили согласен ли он на отказ в возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов в связи с истечением срока давности уголовного преследования. Он ответил, что согласен, но постановления об отказе в возбуждении уголовного дела ему не вручали.

Представитель ответчика считает иск не обоснованным, поскольку ИФНС России по городу-курорту Геленджику не является надлежащим истцом по требованиям о взыскании ущерба. В результате налоговой проверки был установлен факт неуплаты налогов ООО «РЭП», поэтому по требованиям о взыскании налогов, пени должно отвечать ООО «РЭП». Также истцом пропущен срок исковой давности.

Относительно пропуска срока исковой давности представитель истца пояснила, что срок исковой давности следует исчислять с момента вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ФИО1.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

Из материалов налоговой проверки следует, что коллективные договора на 2010 и 2011 года для проверки не представлены. Коллективный договор на 2012-2014 годы принят на общем собрании ООО «РЭП» 14 сентября 2012 года, согласно п. 6.7 которого выплата заработной платы производится за первую половину месяца 23-25 числа, за вторую половину месяца 10-13 числа.

В нарушение п. 2 ст. 230 ч. 2 НК РФ предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2010 год.

В нарушение пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ в период 2010 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.

Общая сумма не удержанного за период 2010 года НДФЛ составила - 606888 рублей.

В нарушение п. 2 ст. 230 ч. 2 НК РФ предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2011 год.

В нарушение пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ в период 2011 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.

Общая сумма не удержанного за период 2011 года НДФЛ составила 1 972 899 рублей.

В нарушение п. 2 ст. 230 ч. 2 НК РФ предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2012 год.

В нарушение пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ в период 2012 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.

Общая сумма не удержанного за период 2012 года НДФЛ составила - 1 972 007 рублей.

В соответствии с материалами выездной налоговой проверки (акт выездной налоговой проверки № 42 от 21.11.2013г., решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 55 от 31.12.2013), применительно к руководителям организации сумма не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц составила: ФИО1 - 2 508 500 руб., что составляет 43% от подлежащего уплате НДФЛ, ФИО2 - 1 376 075 рублей, что составляет 23,6 % от подлежащего уплате НДФЛ.

Таким образом, доля не уплаченных ООО «РЭП» налогов в качестве налогоплательщика по отношению к подлежащим уплате налогам в период 2010-2012 года составляет 86,9 %. Доля не удержанного ООО «РЭП» налога на доходы физических лиц качестве налогового агента по отношению к подлежащему уплате налогу в период 2010-2012 гг. составляет 77.3%.

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки проверена правильности исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Установлено, что упрощенная система налогообложения применяется на основании заявления ООО «РЭП» от 19.11.2009 года, вх. №8674.

Согласно п.1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При проверке периода 2010 год установлено, что декларация представлена 29.06.2011, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период равна 34 001 261 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов, учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ.

По данным декларации ООО «РЭП» сумма произведенных расходов за указанный период равна 33 970 616 руб.

В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие уплощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определена объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, поименованные ст. 346.16 НК РФ.Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Установлена сумма произведенных расходов в целях налогообложения по данным проверки равна 28 755 403 руб.

По данным проверки установлено, что сумма произведенных расходов за 2010 год завышена на 5 215 213 руб.

По данным декларации ООО «РЭП» налоговая база равна 30 645 руб.

По данным проверки налоговая база была занижена на 7 034 419 рублей и равна 7 065 064 руб.

Налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения равен 1 059 760 рублей.

ООО «РЭП» исчислен минимальный налог за налоговый период по ставке 1% в сумме 340 013 руб.

Итого по данным проверки установлено неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения составила 1 059 760 рублей, подлежит уменьшению исчисленный ООО «РЭП» минимальный налог в сумме 340 013,0 руб.

При проверке деятельности за 2011 год, установлено, что согласно представленной декларации сумма полученных доходов за налоговый период равна 34 001 261 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса.

Проверкой установлено.

Доходы за 2011 год составили:

- поступления от покупателей в кассу предприятия 727 049,0 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 62, и журналом проводок 50, 62.

- поступления от покупателей на расчетный счет предприятия – 3 947 967,0 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 62 и журналом проводок 51.62.

- поступления, учтенные на счете 76 – 50189821 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно - сальдовой ведомостью по счету 62 и журналом проводок 76,62..

Всего 54864837 руб.

Итого сумма полученных доходов по данным проверки занижена на 20863576,0 руб. (34001261,0-54864837,0).

По данным декларации ООО «РЭП» сумма произведенных расходов в 2011 году была равна 33970616 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложен уменьшают полученные доходы на расходы, поименованные ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.17 Налогового Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Проверкой приняты в расчет налоговой базы расходы, заявленные предприятием в представленной декларации в сумме 33970616 руб.

По данным декларации ООО «РЭП» в 2011 году налоговая база равна 30645 руб.

По данным проверки налоговая база занижена на 20 863 576 рублей и равна 20 894 221 рублей.

По данным проверки в 2011 году налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения равен 3134133 рублей.

Итого по данным проверки установлена за 2011 год установлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая составила 3 134 133 рублей. Подлежит уменьшению исчисленный ООО «РЭП» минимальный налог в сумме 340 013 рублей.

При проведении налоговой проверки за 2012 год. В нарушение п.п.1 п.1 статьи 346.23 главы 26.2 «Упрощенная система» НК РФ, декларация за 2012 год ООО «РЭП» не представлена.

Доходы ООО «РЭП» за 2012 год составили 29 944 951 рублей, расходы равны 37 841 158 руб. По данным проверки убыток за указанный период составлял 7 896 207 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса (29944951,0*1%).Итого по данным проверки: установлена неуплата минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая составила 299450 руб.

Итого установлена сумма неуплаченного налога, уплачиваемого по упрощенной системы налогообложения за проверяемый период 2010-2012 годы составила 4 193 893 рублей.

В период с 10.06.2013 по 19.11.2013, то есть в период проведения налоговой проверки ООО «РЭП» фактически не осуществляло никакой деятельности, так как еще весной в отношении руководства ООО «РЭП» были возбуждены уголовные дела и изъята бухгалтерская документация.

Сумма не уплаченного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения ООО «РЭП» в период 2010-2012 годы составляет 4 493 343 рублей, в том числе:

за 2010 год 1 059 760 рублей;

за 2011 год 3 134 133 рублей;

за 2012 год 299 450 рублей.

Из копии постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 24.06.2014 г. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности после совершения преступления небольшой тяжести следует, что в ходе проведенной сотрудниками Следственного отдела г. Геленджика проверки было установлено, что ФИО1, являясь руководителем ООО «РЭП», действуя с прямым умыслом, исходя из личных интересов уклонился от уплаты налогов, в сумме 4 193 893 рублей, то есть в крупном размере. Таким образом, в действиях директора ООО «РЭП» ФИО1 были усмотрены признаки преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации».

Таким образом, умышленными действиями ответчика бюджету Российской Федерации причинен материальный вред.

В соответствии с п.1 ст.1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред, поэтому с ответчика подлежит взысканию материального вред, нанесенного бюджету РФ.

Срок исковой давности истцом не пропущен, т.к. право требовать возмещения вреда, причиненного преступлением, возникло у ИФНС России по городу-курорту Геленджику с момента вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ФИО1, т.е. с 24.06.2014 г.. По требованиям о взыскании вреда, причиненного преступлением, общий срок исковой давности составляет три года.

Руководствуясь ст.ст.194, 198, 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Инспекции ФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края в доход соответствующего бюджета сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСН) в размере 3 824 267 руб. (КБК 18210501021011000110, ОКТМО 03708000), пени по нему в размере 776 968.16 руб. (КБК 18210501021012000110, ОКТМО 03708000), штраф по нему в размере 2 096 947 руб. (КБК 18210501021013000110, ОКТМО 0370800); налог на доходы физических лиц в размере 2 547 668 руб. (КБК 18210102010011000110, ОКТМО 03708000), суммы пени по нему в размере 657 671 руб. (КБК 18210102010012000110, ОКТМО 0370800), штрафы по нему в размере 254 835.80 руб. (КБК 18210102010013000110); сумму налоговых санкций, начисленных по ст. 126 НК РФ в размере 43 800 руб. (КБК 18211603010016000140, ОКТМО 0370800), а всего 10 202 156.96 руб., а также госпошлину в доход государства в сумме 59 210,78 руб..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме через горсуд.

Судья: