Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Храмцова Сергея Викторовича о признании незаконным отказа в перерасчете имущественного налогового вычета

у с т а н о в и л :

Храмцов С.В. обратился в суд с заявлением, которым просил признать незаконным отказ ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска пересчитать переходящего остатка имущественного налогового вычета в 2012 году.

В обосновании заявления Храмцов С.В. указал, что с 2008 года пользуется имущественным вычетом по месту работы на приобретение квартиры (пп.2 п.1 ст.220 и п.З ст.220 НК РФ). В 2009 и 2010г. дополнительно сдавал декларацию за 2008 и 2009 годы (социальный вычет за лечение - пп.З п.1 ст. 219 НК РФ), в результате чего был сделан перерасчёт и увеличивался переходящий имущественный остаток (заявление удовлетворено). В 2011г. подал заявление в налоговую инспекцию Ленинского района, как и раньше, на получение оставшегося имущественного вычета по месту работы пп.2 п.1 ст.220 (заявление удовлетворено). В январе 2012 дополнительно сделал декларацию за 2009, 2010, 2011гг. (социальный вычет за обучение дочери в институте пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ), в результате чего был сделан перерасчёт и увеличился опять же переходящий имущественный остаток. 02.05.2012 года получил отказ из налоговой инспекции в предоставлении социального вычета за 2009 - 2010 годы (не принят перерасчёт и соответственно увеличение переходящего остатка по имущественному вычету), ввиду отсутствия налогооблагаемой базы на начало года.

Данные действия заявитель полагает не правомерными, так как оно не претендует на его единовременное получение налогового вычета, а лишь увеличивает, как и в предыдущие года путём перерасчёта, переходящий имущественный остаток.

В судебном заседании заявитель свои требования поддержал.

Согласно отзыву ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска заявление является не обоснованным, так как порядок предоставления налогоплательщику социального налогового вычета, в частности на обучение, определен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в соответствии с которым при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета. Перенос неиспользованного остатка социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 НК РФ не предусмотрен. Так как в результате получения имущественного вычета налоговая база оказалась равной нулю, дополнительно получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение заявитель не может, поскольку отсутствуют доходы, которые могут уменьшены на сумму вышеуказанных вычетов.

В судебном заседании представители Инспекции ранее изложенную позицию поддержали, пояснив дополнительно, что вышеизложенная правовая позиция определена письмом заместителя руководителя Управления ФНС по НСО от 31.03.2011 года № 12-25/06510@ (л.д. 24 -25), являющимся обязательным для исполнения ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска.

Получив объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В 2008 году Храмцов С.В. понес расходы в связи с приобретением квартиры по договору купли-продажи № 28/10 от 26.05.2008 года (л.д. 58).

На основании договора от 22.07.2008 года на оказание платных образовательных услуг № ИК и ГИС-ЭН-О-08/122, Храмцовым С.В. понесены расходы на оплату обучения дочери в 2009 году (л.д. 97)

На основании договора от 01.06.2009 года на оказание платных медицинских услуг (л.д.75), Храмцовым С.В. понесены расходы на оплату медицинских услуг в 2009 году (л.д. 74,80,81)

29.09.2008 Храмцовым С.В. в ИФНС подано заявление о подтверждении права на получен имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2008 год у налогового агента. (л.д. 57)

Уведомлением № 1962 от 15.10.2008 года подтверждено право на получение налогового вычета от израсходованной суммы 1000000 руб. (л.д. 56)

16.03.2009 года Храмцовым С.В. в ИФНС подано заявление о подтверждении права на получен имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2009 год у налогового агента. (л.д. 100)

Уведомлением № 2238 от 08.04.2009 года подтверждено право на получение налогового вычета от израсходованной суммы 1267807,98 руб. (л.д. 99)

17.02.2010 Храмцовым С.В. в ИФНС поданы: заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и социального налогового вычетов в связи с оплатой лечения за 2008 (л.д. 33) и 2009 годы (л.д. 64); налоговые декларации на 2008 (л.д. 34-41) и 2009 года (л.д. 65 - 72); заявление о подтверждении права на получен имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2010 год. (л.д. 103)

Уведомлением № 3048 от 07.06.2010 года подтверждено право на получение налогового вычета от израсходованной суммы 1051341,11 руб. (л.д. 102)

14.02.2011 года Храмцовым С.В. в ИФНС подано заявление о подтверждении права на получен имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2011 год у налогового агента. (л.д. 118)

Уведомлением № 3594 от 05.03.2011 года подтверждено право на получение налогового вычета от израсходованной суммы 780822,74 руб. (л.д. 117)

20.01.2012 Храмцовым С.В. в ИФНС поданы налоговые декларации за 2009 (л.д. 83-90), 2010 (л.д. 107-112), 2011 годы (л.д. 120-127), содержащих, в том числе заявление на предоставление и расчет социального налогового вычета от сумм, уплаченных за обучение.

23.01.2012 года Храмцовым С.В. в ИФНС подано заявление о подтверждении права на получен имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2012 год у налогового агента. (л.д. 133)

Сообщением № 1354 от 21.02.2012 года Храмцову С.В. отказано в праве на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, ввиду не проведения на 21.02.2012 года камеральной налоговой проверки (л.д. 132)

Согласно акту № 22166 камеральной налоговой проверки от 25.04.2012 года, проведенной на основе налоговой декларации за 2009 год, Храмцову С.В. отказано в предоставлении социального вычета. Акт Храмцову С.В. выдано 02.05.20102 года. (л.д. 5)

16.05.2012 Храмцов С.В. обратился с заявлением к начальнику УФНС по НСО, которым фактически обжаловал акт № 22166 и действия ИФНС, которыми ему отказано в принятии перерасчета и, соответственно, увеличении переходящего остатка но имущественному вычету. (л.д. 6)

Письмом от 23.05.2012 года заместителя руководителя УФНС по НСО Храмцову С.В. дано разъяснение о том, что он не в праве получить социальный налоговый вычет на обучение дочери в налоговые периоды, в которых его налоговая база равняется нулю. (л.д. 7)

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Поскольку нормами налогового законодательства не устанавливается зависимость предоставления социального налогового вычета от размера суммы имущественного налогового вычета, отказ заявителю в предоставлении социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение в 2009 году, а соответственно и не совершение действие по перерасчету переходящего остатка имущественного налогового вычета в 2012 году, являются не правомерными.

Суд находит, что при рассмотрении данного спора письмо заместителя руководителя Управления ФНС по НСО от 31.03.2011 года № 12-25/06510@ не может быть принято во внимание, поскольку

данным локальным правовым актом измен ранее существующий порядок предоставление социального налогового вычета (без установления зависимость предоставления социального налогового вычета от размера суммы имущественного налогового вычета), письмо не опубликовано, непосредственно до Храмцов С.В. не доведено. На момент избрания Храмцовым С.В. способа получения имущественного налогового вычета за 2009 года - у налогового агента, у Храмцова С.В. не было ни каких оснований предполагать, что в дальнейшем предоставление социального налогового вычета за 2009 год будет поставлено в зависимость от размера суммы имущественного налогового вычета.

Руководствуясь статями 257 - 258 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л :

Отказ Храмцову Сергею Викторовичу ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска в перерасчете переходящего остатка имущественного налогового вычета в 2012 году, признать не правомерным.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г. Новосибирска в течение месяца после принятия решения в окончательном виде.

Решения в окончательном виде принято судом 20.05.2013 года.

Судья: (подпись)

Копия верна:

Подлинник решения в материалах дела № 2-188/2013 Ленинского районного суда города Новосибирска.

Судья Ю.А. Синеок

Секретарь Е.Н. Алтухова