Гражданский кодекс часть 1

гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ПАО «Кузбассэнергосбыт» о признании недействительной справки, обязании предоставить достоверные сведения, взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратился в суд с иском к ПАО «Кузбассэнергосбыт» о признании недействительной справки, обязании предоставить достоверные сведения, взыскании компенсации морального вреда.

Cвои требования мотивирует тем, что **.**.******.**.****... ... Кемеровской области вынесено решение по гражданскому делу ###, с ПАО «Кузбассэнергосбыт» в пользу ФИО1 взысканы компенсация морального вреда в сумме ... руб., штраф в размере ... руб.

**.**.**** решение по гражданскому делу ### вступило в законную силу.

ПАО «Кузбассэнергосбыт» подало в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области справку о доходах и суммах налога физического лица за **.**.**** в отношении ФИО1

Сведения, изложенные в справке, поданной ПАО «Кузбассэнергосбыт» в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области не соответствуют действительности, поскольку истец не обязан платить налог с такого дохода.

ПАО «Кузбассэнергосбыт» является поставщиком электроэнергии.

ФИО1 является потребителем электроэнергии, поставляемой ПАО «Кузбассэнергосбыт».

ФИО1 направил в адрес ПАО «Кузбассэнергосбыт» заявление о предоставлении информации в отношении почасовых параметров электроэнергии (напряжения сети), поставляемой ему.

ФИО1 информации от ПАО «Кузбассэнергосбыт» в отношении почасовых параметров электроэнергии (напряжения сети) не получил, подал претензию.

ФИО1 как потребитель имеет право на получение от ПАО «Кузбассэнергосбыт» всей необходимой и достоверной информации в отношении поставляемой электроэнергии по ее качеству, свойствах, соответствие безопасности для жизни, здоровья потребителя, для предотвращения причинения вреда имуществу потребителя.

Не предоставление ФИО1 своевременной достоверной информации о качестве поставляемой электроэнергии нарушает право ФИО1 использование бытовых электроприборов, создает предпосылки повреждения электроприборов, создает угрозу жизни и здоровью ФИО1 как потребителю услуги ПАО «Кузбассэнергосбыт».

ФИО1 был вынужден нести финансовые затраты для защиты своих прав и законных интересов.

ФИО1 потратил значительный объем личного времени для защиты своих прав и законных интересов.

ФИО1 вынужден был обратится в правоохранительные органы для защиты своих прав и законных интересов, что повлекло утрату личного времени в значительном объеме.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

ФИО1 от общения с ПАО «Кузбассэнергосбыт» получил значительные убытки, таким образом на основании ст. 209 НК РФ отсутствует объект налогообложения.

Взысканные ... Кемеровской области с ПАО «Кузбассэнергосбыт» в пользу ФИО1 компенсация морального вреда в сумме ... руб., штраф в размере ... руб. является внереализационными расходами ПАО «Кузбассэнергосбыт», а не доходом ФИО1

ФИО1 не осуществляет с ПАО «Кузбассэнергосбыт» хозяйственную деятельность порождающую экономическую выгоду для ФИО1

Просит суд признать недействительной справку о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за **.**.**** г. от **.**.**** о доходах физического лица, в соответствии с которой ФИО1 обязан уплатить налог на доход физического лица в сумме ... руб., обязать ПАО «Кузбассэнергосбыт» предоставить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области достоверные сведения об отсутствии у ФИО1 в **.**.**** г., полученных от ПАО «Кузбассэнергосбыт» доходов в сумме ... руб., подлежащих налогообложению в сумме ... руб., взыскать с ПАО «Кузбассэнергосбыт» в пользу ФИО1 компенсацию морального вреда в размере ... руб.

В судебном заседание истец ФИО1 требования поддержал.

Представитель ответчика ПАО «Кузбассэнергосбыт» ФИО2, действующая на основании доверенности, требования не признала, доводы отзыва поддержала.

Представитель третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кемеровской области в суд не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом повесткой.

Суд, выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований.

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, **.**.**** Новокузнецким районным судом Кемеровской области требования ФИО1 к ПАО «Кузбассэнергосбыт» удовлетворены частично: в пользу ФИО1 с ПАО «Кузбассэнергосбыт» взысканы моральный вред в сумме ... руб., штраф в размере ... руб., в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере ... руб. Определением Судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от **.**.**** решение оставлено без изменения.

Согласно вступившему в законную силу судебному решению от **.**.**** ФИО1 со стороны ПАО «Кузбассэнергосбыт» выплачены взысканные суммы, в том числе сумма штрафа в размере ... руб. Данные сведения были переданы ПАО «Кузбассэнергосбыт» в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области-Кузбассу.

Истец, ссылаясь в иске на п. 13 ч. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) утверждает, что сумма выплаченного ему штрафа в размере ... руб. является внереализационными расходами ПАО «Кузбассэнергосбыт», а не доходом ФИО1 Суд полагает, что указанный довод основан на неверном толковании норм права.

Согласно п. 13 ч. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Излагая данную норму законодателем предусматривается выплата штрафов, пеней и санкций за нарушение договорных и долговых обязательств, а именно обязательств за нарушения хозяйственных договоров. Таким образом, законодатель в п. 13 ч. 1 ст. 265 НК РФ раскрывает понятие штрафов и пеней в соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ).

Штраф, взысканный с ПАО «Кузбассэнергосбыт» по судебному решению от **.**.**** относится к штрафным санкциям, предусмотренным Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», а именно штраф, выплачиваемый за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, что не тождественно понятию штрафа, предусмотренного ст. 330 ГК РФ, и соответственно понятию, предусмотренному п. 13 ч. 1 ст. 265 НК РФ.

Сумма штрафа, выплаченная физическому лицу по решению суда за нарушение Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» является объектом налогообложения на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Исключение составляют некоторые виды доходов, перечисленные в ст. 217 НК РФ. В частности, в ст. 217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, однако штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя в перечне компенсационных выплат не поименован.

Сумма штрафа, выплаченная ФИО1 за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя, отвечает всем признакам экономической выгоды и, следовательно, является его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.

В соответствии с пунктом 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, как указывает истец, позиция которого сводится к тому, что им понесены расходы на проезд, на копирование документов и дохода он, в связи с этими убытками не понес. Однако, указанные расходы истец имеет право компенсировать в порядке, предусмотренном ст. 98 ГПК РФ, а не путем не оплаты налога.

Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Как пояснила представитель ответчика, Федеральная налоговая служба в письме от 02.11.2015 №БС-4-11/19082@ «О налоге на доходы физических лиц» указывает о необходимости использования в работе письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 28.10.2015 №03-04-07/62079, в котором отражает, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции штрафного характера направлены на взыскание дополнительных денежных средств и производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, и при рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей, следует руководствоваться вышеизложенной позицией Президиума Верховного Суда Российской Федерации. В письмах Федеральной налоговой службы от 17.09.2019 №БС-3-11/8161@, Министерства финансов РФ от 16.10.2018 № 03-04-05/74231 также указывается, что суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» не поименованы в статье 217 НК РФ, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется. Аналогичная позиция поддержана и многочисленной судебной практикой.

Согласно ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Согласно абз. 1 п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.1994 № 10 «Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда» под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействиями), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье, достоинство личности, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, личная и семейная тайна и т.п.) или нарушающими его личные неимущественные права (право на пользование своим именем, право авторства и другие неимущественные права) либо в установленных законом случаях нарушающими имущественные права гражданина.

ПАО «Кузбассэнергосбыт» не совершены в отношении истца виновные действия, в соответствии с которыми действующим законодательством предусмотрена ответственность в качестве возмещения морального вреда. Более того, истцом в порядке ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ не представлено доказательств, что действиями ПАО «Кузбассэнергосбыт» нарушены личные неимущественные права или другие нематериальные блага истца, следовательно, требования истца о взыскании морального вреда удовлетворению не подлежат.

Также суд считает необоснованными доводы истца о нарушении ответчиком его прав в части распространения его персональных данных, а именно предоставление справки в налоговую инспекцию с указанием ИНН ФИО1

Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Указанные в абзаце первом пункта 1 ст. 226 НК РФ лица именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе документ, содержащий сведения о доходах физических лиц.

Как следует из п. 2 ст. 230 НК РФ справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность, в частности для налогового агента, за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафных санкций.

Таким образом, при выплате штрафных санкций ПАО «Кузбассэнергосбыт» в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ исполнило обязанность по предоставлению надлежащей информации в налоговый орган в отношении полученного ФИО1 дохода в виде выплаченного ему штрафа по судебному решению от **.**.**** по форме, предусмотренной действующим законодательством РФ.

Форма справки о доходах и суммах физического лица на дату предоставления сведений, а именно **.**.****, утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 02.10.2018 №ММВ-7-11/566@, согласно которой обязательным разделом являются данные о физическом лице - получателе дохода, с указанием в том числе и его ИНН.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих код налогового органа (4 знака), порядковый номер записи о лице в ЕГРН (6 знаков) и контрольное число (2 знака).

ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, применяется исключительно в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов и служит только для ускорения обработки огромного потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков.

Более того, справка по форме 2-НДФЛ предоставлена ПАО «Кузбассэнергосбыт» в налоговый орган, то есть в орган, в обязанности которого входит формирование идентификационного номера налогоплательщика, в связи с чем, информация об ИНН истца не передавалась ПАО «Кузбассэнергосбыт» третьим лицам.

Налоговой орган, формирующий идентификационный номер налогоплательщика уже обладает информацией об ИНН физического лица, в том числе и ФИО1

Отношения, связанные с обработкой персональных данных, осуществляемые юридическими лицами, регулируются положениями Федерального закона РФ от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О защите персональных данных».

В соответствии с пунктами 5 и 7 части 1 статьи 6 Закона № 152-ФЗ согласие субъекта персональных данных на обработку персональных данных не требуется, если обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов оператора или третьих лиц либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных.

Как пояснила представитель ответчика, осуществление ПАО «Кузбассэнергосбыт» обработки персональных данных обусловлено необходимостью учета потребителей жилищно-коммунальных услуг для целей начисления и сбора платы за жилищно-коммунальные услуги. Каких-либо иных целей, ущемляющих права потребителя, ПАО «Кузбассэнергосбыт» своими действиями не преследует.

Согласно п. 19 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 № 354 (далее - Правила) персональные данные (ФИО, дата рождения, паспортные данные, сведения о количестве зарегистрированных лиц, контактные телефоны, адрес электронной почты (при наличии)) являются существенными условиями договора энергоснабжения.

В соответствии с п. 67, пп. «а» п. 69 Правил плата за коммунальные услуги вносится на основании платежных документов в которых указываются: почтовый адрес жилого (нежилого) помещения, сведения о собственнике (собственниках) помещения (с указанием наименования юридического лица или фамилии, имени и отчества физического лица).

В связи с чем, при заключении договора энергоснабжения с ПАО «Кузбассэнергосбыт» (ранее ОАО «Кузбассэнерго») от **.**.****, ФИО1 были предоставлены такие данные как ФИО, адрес, реквизиты документа, удостоверяющего личность.

На официальном сайте ФНС (www.nalog.ru) функционирует интернет-сервис «Узнать ИНН», который позволяет узнать ИНН физического лица.

Путем использования интернет-сервиса официального сайта ФНС, с целью исполнения требований ст. 230 НК РФ, ПАО «Кузбассэнергосбыт» был получен ИНН ФИО1 для использования его в целях соблюдения действующего законодательства РФ без передачи данных третьим лицам.

В судебном заседание истец пояснил, что ПАО «Кузбассэнергосбыт» не имело возможности узнать ИНН, в связи с тем, что ФИО1 никакие данные документа, удостоверяющего его личность в ПАО «Кузбассэнергосбыт» не передавались.

Представитель ответчика пояснила, что **.**.**** в адрес ПАО «Кузбассэнергосбыт» от ФИО1 поступило заявление на переоформление лицевого счета по адресу: .... К заявлению была приложена копия документа о праве собственности - свидетельство о государственной регистрации права от **.**.****., а также копия паспорта заявителя, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Закон №152-ФЗ согласие субъекта персональных данных на обработку персональных данных не требуется, если обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором РФ или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством РФ на оператора функций, полномочий и обязанностей.

При таких обстоятельствах, оценивая предоставленные доказательства в совокупности, нормы закона, суд не находит правовых оснований для удовлетворения исковых требованийФИО1 к ПАО «Кузбассэнергосбыт» о признании недействительной справку о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за **.**.**** г. от **.**.**** о доходах физического лица, в соответствии с которой ФИО1 обязан уплатить налог на доход физического лица в сумме ... руб., обязании ПАО «Кузбассэнергосбыт» предоставить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области достоверные сведения об отсутствии у ФИО1 в **.**.**** г., полученных от ПАО «Кузбассэнергосбыт» доходов в сумме ... руб., подлежащих налогообложению в сумме ... руб., о взыскании с ПАО «Кузбассэнергосбыт» в пользу ФИО1 компенсации морального вреда в размере ... руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ПАО «Кузбассэнергосбыт» о признании недействительной справки, обязании предоставить достоверные сведения, взыскании компенсации морального вреда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Судья: И.А. Казакова

В мотивированной форме решение составлено 18.05.2021 г.