Гражданский кодекс часть 1

24 июня 2010 года Сергиево-Посадский городской суд в составе председательствующего судьи Мариуца О.Г., при секретаре судебного заседания Анохиной О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по г. Сергиев Посад о признании решения незаконным, возврате суммы излишне уплаченного налога,

установил:

Дата обезличена года ФИО1 обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за Дата обезличена год в соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, направив указанное заявление по почте л.д.107).

Дата обезличена года ФИО1 обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере ... руб. л.д.16).

Решением ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области от Дата обезличена года истице было отказано в возврате налога в сумме ... руб., в связи с тем, что заявление ею было подано по истечении 3-х лет со дня оплаты указанной суммы налога л.д.6).

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России по г. Сергиев Посад о признании решения от Дата обезличена года незаконным, возврате суммы излишне уплаченного налога в размере ... руб.

В судебном заседании ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 исковое заявление поддержали и пояснили, что Дата обезличена года истица направила в адрес ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за ... год в соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ. Пояснили, что указанное заявление было получено ответчиком Дата обезличена года. Указали, что по истечении 3-х месячного срока, требующегося на камеральную проверку, Дата обезличена года ФИО1 обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере ... руб. с указанием номера счета. Также указали, что решением ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области от Дата обезличена года ФИО1 было отказано в возврате налога в сумме ... руб., в связи с тем, что заявление ею было подано по истечении 3-х лет со дня оплаты указанной суммы налога. Указали, что налоговым периодом для НДФЛ, в соответствии со ст. 216 НК РФ, признается календарный год, в связи с чем, считали, что срок уплаты НДФЛ за Дата обезличена год – апрель Дата обезличена года и, соответственно, с апреля Дата обезличена года начинает течь трехгодичный срок. Просили суд признать решение от Дата обезличена года незаконным, обязать ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области произвести ФИО1 возврат суммы излишне уплаченного налога в размере ... руб.

В судебном заседании представитель ответчика - ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области по доверенности ФИО3 исковые требования ФИО1 признала, считала, что заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере ... руб. было подано в установленный законом 3-х летний срок.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Кроме того пунктом 2 указанной статье предусмотрено, что социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пунктов 6,7 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Установлено, что Дата обезличена года ФИО1 обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за Дата обезличена год в соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, направив указанное заявление по почте л.д.107). Заявление Дата обезличена года было получено ответчиком.

Из материалов дела следует, что к заявлению от Дата обезличена года были приложены документы в соответствии с требованиями ст. 219 НК РФ: копии квитанций на оплату обучения за Дата обезличена (64-72), налоговая декларация за Дата обезличена год л.д.73-78), справка об оплате обучения в Дата обезличена году, выданная ФИО6 л.д.79), копия договора № Номер обезличен от Дата обезличена года о получении высшего профессионального образования в форме экстерната л.д.80-92), копия приказов об увеличении стоимости обучения л.д.93-95), копия лицензии и свидетельства о государственной аккредитации образовательного учреждения л.д.98-99), справка о доходах физического лица – ФИО1 за Дата обезличена год л.д.100-101), которые также были получены ответчиком Дата обезличена года. Данное обстоятельство подтверждается штампами ИФНС России на указанных выше документах, а также описью вложения ОПС № Номер обезличен от Дата обезличена года л.д.5).

Пунктами 1,2 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Установлено, что по истечению срока для проведения камеральной проверки - Дата обезличена года ФИО1 обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере ... руб. л.д.16).

Решением от Дата обезличена года № Номер обезличен ФИО1 было отказано в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере ... руб. со ссылкой на п.7 ст. 78 НК РФ л.д.6).

При толковании норм НК РФ о возврате излишне уплаченного налога и о предоставлении социального налогового вычета в комплексе и взаимосвязи, применительно к рассматриваемому спору, суд приходит к выводу о том, что ч.7 ст. 78 НК РФ имеет свое прямое действие, лишь в случае самостоятельно обнаруженной ошибки налогоплательщика при уплате налога. Однако, в рассматриваемом споре, процедура предоставления налогового вычета, сама по себе, направлена на возврат сумм налога, признаваемых в ходе проведения камеральной проверки и контроля излишне уплаченными. Подача заявления о предоставлении налогового вычета и налоговой декларации, в установленный ч.7 ст. 78 НК РФ срок, является волеизъявлением гражданина на получение налогового вычета и возврата излишне уплаченных сумм налога. Подаваемое налогоплательщиком, по завершении камеральной проверки заявление, является лишь частью соответствующей процедуры налогового администрирования и продолжением правоотношений возникших между ним и налоговым органом по поводу предоставления налогового вычета.

Учитывая изложенное, а также, что ФИО1 Дата обезличена года обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за Дата обезличена год, одновременно предоставив необходимые документы, в том числе налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица за Дата обезличена год, а по истечении трехмесячного срока на проведение камеральной проверки – Дата обезличена года подала заявление в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере ... руб. с указанием расчетного счета, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ФИО1 требований, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 78,88, 210, 219 НК РФ, ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать недействительным решение ИФНС России по г. Сергиев Посад от Дата обезличена года № Номер обезличен.

Обязать ИФНС России по г. Сергиев Посад возвратить ФИО1 излишне уплаченный налог за Дата обезличена год в сумме ... руб.

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд в течение 10 дней со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд.

Федеральный судья Мариуца О.Г.

Решение в окончательной форме принято 02 июля 2010 года

Федеральный судья Мариуца О.Г.