Гражданский кодекс часть 1

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе: председательствующего судьи Чернышевой Е.А., при секретаре Ахмедовой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по исковому заявлению МИФНС России № 5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС России №5 по Астраханской области обратилась в Трусовский районный суд г. Астрахани с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу в размере <данные изъяты> рублей. В обоснование заявленных доводов указывая на то, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в инспекции. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается датой регистрации декларации. В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № камеральной проверки и по результатам составленного акта ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о привлечении к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате штрафа, однако штраф уплачен не был. В связи с чем, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №4 Трусовского района г. Астрахани с заявлением о взыскании данного штрафа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Трусовского района г. Астрахани исковое заявление МИФНС России №5 по Астраханской области иск был возвращен заявителю с разъяснением обращения в Трусовский районный суд г. Астрахани. ДД.ММ.ГГГГ представитель истца обрался в суд с данными требованиями.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 5 по Астраханской области, не явился. Представив заявление с просьбой о рассмотрении иска в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя неоднократно извещался по месту регистрации.

Применительно к правилам п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2005 N 221, и ч. 2 ст. 117 ГПК РФ отказ в получении почтовой корреспонденции по извещению, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно ст. 167 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин (ч. 1). Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (п. 3).

В силу ст. 35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

На основании ст. 10 ГК РФ не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

Таким образом, обязанность по извещению ФИО1 была выполнена судом надлежащим образом, а неполучение им судебных извещений произошло по причинам, зависевшим от него самого. Тот факт, что направленные судом извещения ответчику не вручены, не свидетельствует о нарушении судом положений ГПК РФ о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав материалы гражданского дела приходит к следующему.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в инспекции, ИНН №. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается датой регистрации декларации.

Согласно ст. 210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Датой фактического получений дохода, в соответствии со ст. 223 НК РФ, признается день выплаты дохода. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка установлена в размере 13%.

В соответствии с пп.4 п.1 и п.2 ст.228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты, получающие доходы, при выплате которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и в соответствии с п.3 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно ст. 100-101 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом.

В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № камеральной проверки.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений.

Завершением проверки является документальное оформление ее результатов. Рассмотрение дел начинается с принятия решения по итогам проверки.

Налоговое законодательство не относит вынесение решения по результатам налоговой проверки к стадии самой проверки либо иных мероприятий налогового контроля. Акт налоговой проверки, в ходе которой обнаружено налоговое правонарушение, является итоговым документом налогового контроля, по окончании которого возбуждается преследование налогоплательщика за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к юридической ответственности.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Решение по акту должно быть принято по истечении установленного срока для представления возражений (15 дней) в течение десяти рабочих дней

ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки проверяющими должны быть установлены: факт нарушения законодательства о налогах и сборах, наличие состава налогового правонарушения. Основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно положениям ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если его вина в этом отсутствует.

В силу абз. 1 п. 8 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно содержать обстоятельства налогового правонарушения - как они установлены проведенной проверкой, должна быть указана надлежащая статья НК РФ, на основании которой физическое лицо привлекается к ответственности.

Решение по проверке в любом случае должно вручаться исключительно способом, свидетельствующим о дате его получения, что предусмотрено п. 13 ст. 101 НК РФ. Таким способом можно считать вручение лично представителю налогоплательщика под роспись или заказным письмом с уведомлением о вручении, при отправлении копии решения по почте датой вручения признается день, когда налогоплательщик получил письмо и расписался в уведомлении о вручении

На подачу апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган отводится десять дней с того момента, как налогоплательщик получил решение, принятое по результатам проверки, согласно п. 9 ст. 101 НК РФ, а для обжалования в судебном порядке у налогоплательщика есть три месяца с того дня, как он узнал о таком решении налогового органа.

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по итогам проведенной проверки вступает в силу по истечении десяти дней со дня его вручения налогоплательщику.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ подал в ИФНС России по г. Астрахани налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ., в которой налогоплательщик отразил доход в размере <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации на основании акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. заместителем начальника инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации одним из принципов налогообложения и сборов, взимаемых в Российской Федерации, является ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушением согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса Российской Федерации ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица при продаже имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений, содержащихся в п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год - не позднее 02.05.2012 г.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов, в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, подтвержден материалам дела, при получении решения о привлечении к налоговой ответственности не оспаривался ответчиком.

Принимая во внимание изложенное, с ответчика ФИО1, который был обязан представить налоговую декларацию в установленный законом срок независимо от результатов расчетов сумм налога к уплате по итогу налогового периода, в пользу истца МИФНС России №5 по Астраханской области подлежит взысканию сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб.

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в силу статей 106, 108 и 109 Налогового Кодекса РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение. Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств таких как, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Статьей 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Установив, что при вынесении решения налоговым органом не были установлены смягчающие обстоятельства, суд сам вправе установить эти обстоятельства и снизить размер штрафа. Указанный перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, законом не ограничен.

При этом основанием для отнесения того или иного обстоятельства к разряду смягчающих является не наличие причинно-следственной связи между обстоятельством и правонарушением. В данном случае суд приходит к выводу, что в качестве смягчающих вину ФИО1 обстоятельств возможно учесть: совершение правонарушения впервые, поскольку ФИО1 ранее к налоговой ответственности не привлекался, явная несоразмерность подлежащего уплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, просрочки на один день подачи налоговой декларации.

В связи с чем, суд, оценив смягчающие обстоятельства, приходит к выводу о возможности снижения штрафа ФИО1 за совершение налогового правонарушения до <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление МИФНС России № 5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Астраханской области штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд г. Астрахани в течении одного месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Е.А.Чернышева

На момент опубликования решение не вступило в законную силу.