Гражданский кодекс часть 1

В обоснование иска указала, что в соответствии с п.1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ ФИО2, ИНН №, является плательщиком земельного налога. Кроме того, в соответствии со ст.357 НК РФ и законом Самарской области № 86-ГД от 06.11.2002 г. "О транспортном налоге на территории Самарской области" ответчик является плательщиком транспортного налога. Как указывает истец, ФИО2 является собственником теплохода, 603001, Россия, <адрес> Е, теплохода, Россия, <адрес> Б, а также объекта индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый номер №. Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.2 ст. 3 Закона Самарской области № 86-ГД от 06.11.2002 г. "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ в адрес Ответчика направлено требование № об уплате налогов на сумму <данные изъяты>, пени на сумму <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в адрес Ответчика направлено требование № об уплате налогов на сумму <данные изъяты>, пени на сумму <данные изъяты> Однако, до настоящего времени задолженность по налогам не погашена. Ссылаясь на изложенное, МИФНС России № по Самарской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате земельного налога: пени <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2011 год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2009 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2010 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2011 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

Заочным решением Волжского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования МИФНС России № по Самарской области были удовлетворены.

Определением Волжского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное заочное решение отменено, рассмотрение дела возобновлено по существу.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить по основаниям, изложенном в исковом заявлении, а также в возражения на отзыв истца.

Ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании заявленные требования не признали, просили в их удовлетворении отказать по основаниям, изложенном в отзывах. Полагают, что налог за 2009 и 2010 год начислен не правомерно, срок на его начисление пропущен, налог на имущество и земельный налог им оплачивались, за 2011 год требования он не получал, является многодетным отцом с 2010 г., которые согласно п. 4 Постановления Самарской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» освобождены от уплаты налога.

Заслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Судом установлено, что в соответствии со ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» ФИО2 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Также в соответствии со ст.357 НК РФ и законом Самарской области № 86-ГД от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге на территории Самарской области" ФИО2, №, является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, он же, в соответствии с п.1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Как установлено в судебном заседании, и не оспорено сторонами, ответчик ФИО2 является собственником теплохода, <адрес> Б, а также объекта индивидуального жилищного строительства, <адрес>, кадастровый номер №, земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №.

В судебном заседании установлено, и не оспорено сторонами, что ранее ответчик ФИО2 состоял на учете в ИФНС России по <адрес>, налоговые уведомления на уплату транспортного налога направлялись по месту регистрации ТС. После снятия транспортного средства (пассажирского теплохода «Натали») с учета, задолженность передана для взыскания по месту учета налогоплательщика, т.е. в МИФНС России № по Самарской <адрес>.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. №86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный и земельный налоги не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленного истцом расчета у ФИО2 образовалась задолженность по уплате земельного налога: пени <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2011 год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2009 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2010 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2011 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению по уплате налога на имущество за 2011 г. (на объект индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>) № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 765, <данные изъяты>

Согласно почтового реестра (список № ф. 103) налоговое уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно налоговому уведомлению по уплате земельного налога и налога на имущество за 2012 г. (на объект индивидуального жилищного строительства и земельный участок по адресу: <адрес>) № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени <данные изъяты> по земельному налогу и <данные изъяты> на имущество.

Согласно почтового реестра (список № от ДД.ММ.ГГГГ г.) налоговое уведомление направлено К.П.И. ДД.ММ.ГГГГ г.

Плата ответчиком была произведена частично, в связи с чем выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно списку № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу (сумма 366 529,21), согласно списка внутренних почтовых отправлений направлено ДД.ММ.ГГГГ

По транспортному налогу за 2009 – 2011 гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № выставлено в 2012 г., согласно реестру направлено ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговое уведомление № по уплате транспортного налога за 2010 – 2011 гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлено в 2013 г., согласно реестру направлено ДД.ММ.ГГГГ г.

На задолженность по уплате налогов ФИО2 так же были начислены пени.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона N 137-ФЗ от 27 июля 2006 года).

Из приведенных положений закона следует, что с 1 января 2007 года до настоящего времени начало течения срока выставления требования об уплате налога и пени исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога (согласно первоначальной редакции п. 1 ст. 70 НК РФ, которая не применима к спорным правоотношениям), а с даты выявления недоимки.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

Согласно ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

П. 1 ст. 362 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, у физического лица - плательщика транспортного налога возникает обязанность по уплате этого налога только после направления ему налогового уведомления, недоимка считается выявленной по истечении срока уплаты налога в соответствии с налоговым уведомлением, после чего начинается течение сроков, установленных п. 2 ст. 48 и п. 1 ст. 70 НК РФ.

До вступления в силу Федерального закона от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" положениями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ не было определено, за какой срок налогоплательщики транспортного налога, уплачивающие их на основании налогового уведомления, должны уплачивать эти налоги в случае, если они не были своевременно привлечены к их уплате, что не исключало возможность привлечения указанных налогоплательщиков к уплате транспортного налога за неограниченный период времени.

Статьей 4 Федерального закона N 283-ФЗ внесены изменения в ст. ст. 363 НК РФ, устанавливающие предельный срок привлечения к уплате транспортного и налога налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих эти налоги на основании налогового уведомления.

Так, согласно п. 3 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона N 283-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Поскольку Федеральным законом N 283-ФЗ установлено ограничение на взыскание задолженности, возникшей более трех лет назад, нормы настоящего Федерального закона не могут рассматриваться как ухудшающие положение налогоплательщиков.

В силу п. 2 ст. 7 Федерального закона N 283-ФЗ статья 4 настоящего Федерального закона вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Федеральный закон N 283-ФЗ официально опубликован 30 ноября 2009 года.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 ст. НК РФ).

В связи с этим налоговый орган имел право в 2012 году направить налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 3 предыдущих налоговых периода - за 2009 – 2011 г.г.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

Таким образом, поскольку судом установлено, что ответчик ФИО2 свою обязанность по уплате налогов не исполнил, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС № по Самарской области о взыскании с него задолженности по уплате транспортного налога на сумму <данные изъяты> 67 коп., налога на имущество в сумме <данные изъяты> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, истец просит взыскать с ФИО2 пени за ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налогов в сумме <данные изъяты> по земельному налогу, <данные изъяты> по налогу на имущество, <данные изъяты> 67 коп. по транспортному налогу.

В силу ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, и представленного истцом расчета следует, что пени начислены на задолженность по земельному налогу <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2011 год – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2009 год – <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2010 год – <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2011 год – <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год – <данные изъяты>, пени в сумме – <данные изъяты>

Данный расчет судом проверен и признан правильным.

Факт направления вышеуказанных уведомлений подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В указанный в Требовании срок, обязанность по оплате налога и пени по нему ответчиком не были исполнены.

При этом из дела так же видно, что определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Самарской области ФИО4 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2011 г. в сумме <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2009 г. в сумме <данные изъяты>, за 2010 г. – <данные изъяты>, за 2011 г. – <данные изъяты>, 2012 г. – <данные изъяты>, государственной пошлины в размере <данные изъяты> был отменен.

Анализ вышеуказанных правовых норм в совокупности с исследованными материалами дела, позволяет суду прийти к выводу об удовлетворении исковых требований.

Довод ответчика об освобождении его от уплаты налога в связи с тем, что он является многодетным отцом, который согласно п. 4 Постановления Самарской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» освобожден от уплаты налога, суд находит не состоятельным. Согласно данного Постановления от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены многодетные семьи, имеющие на иждивении троих и более детей в возрасте до 18 лет. Лица, имеющие право на льготу, самостоятельно представляют необходимые документы (оригинал и копия паспорта, оригиналы и копии свидетельств о рождении детей, справка с места жительства о составе семьи) в налоговый орган по местонахождению имущества, признаваемого объектом налогообложения, ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, или в течение 2 месяцев с момента возникновения права на льготу. Доказательств направления ответчиком необходимых документов, для предоставления льгот, суду в судебном заседании не представлено.

В связи с изложенным, суд считает требования МИФНС России № по Самарской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу МИФНС России № по Самарской области задолженность по земельному налогу: пени <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2011 год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2009 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2010 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2011 год <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, а всего <данные изъяты> 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня изготовления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 сентября 2014 г.

Решение отпечатано в

совещательной комнате

Судья О.А. Свиридова