Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1926\2012 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № .... по Иркутской области (далее ИФНС № .... по ИО) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы недоимки.

В обоснование иска указано, что на основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за период с **/**/**** по **/**/****, в ходе которой установлено следующее.

Согласно информации, представленной Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по .... установлено, что ФИО1 ИНН № реализовано имущество (квартира) по адресу .... на основании договора от **/**/****, дата регистрации **/**/****№ на сумму ~~~ руб. Указанное имущество принадлежало ФИО1 на основании договора уступки права требования (цессии) от **/**/**** по договору участия в долевом строительстве № от **/**/****, зарегистрированный **/**/**** № **/**/****№. Таким образом, физическим лицом реализовано недвижимое имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц с учетом понесенных расходов составит ~~~ (~~~ - ~~~) руб., и, соответственно сумма заниженного налога с учетом положений статьи 224 НК РФ составляет ~~~ руб. (3 912 750 * 13%).

В нарушение пункта 4 статьи 228 НК РФ ФИО1 не перечислила в бюджет суммы налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц за 2008 год налогоплательщиком не представлена, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей в период совершения налогового правонарушения) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Согласно пункту 13 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 года № 229-ФЗ в случаях, если НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу Федерального закона № 229-ФЗ, то с 02.09.2010 года, применяется ответственность, установленная НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

В соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 100 НК РФ в отношении налогоплательщика составлен Акт выездной налоговой проверки № от **/**/****, который в соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ был отправлен по почте **/**/****, и считается полученным на шестой день от даты отправки заказного письма.

В сроки, установленные пунктом 6 статьи 100 НК РФ (15 дней), разногласий по результатам выездной налоговой проверки в письменной и устной форме налогоплательщик не представил, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области **/**/**** было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:

№	Пункт и статья НК РФ	Состав налогового правонарушения	Сумма штрафа, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1	п. 1 ст. 122 НКРФ	Неисчисление налога на доходы физических лиц	~~~~~~	~~~	~~~
2	ст. 119 НК РФ	Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год	~~~~~~	~~~	~~~
		Итого	~~~	XXX	XXX

В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме ~~~ руб.

Поскольку ФИО1 сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, сумма пеней, начисленных за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок, сумма штрафов, начисленных за совершение налоговых правонарушений не была оплачена, в соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70 НК РФ, в отношении данного налогоплательщика было выставлено требование № от **/**/**** об уплате суммы недоимки по налогу в размере ~~~ руб., суммы пеней в размере ~~~ руб. и суммы штрафа в размере ~~~ руб.

Требование № от **/**/**** до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом в силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Просит суд взыскать с ФИО1 сумму недоимки в размере ~~~ руб., в том числе по налогу -~~~., по пеням - ~~~ руб., по штрафам - ~~~ руб.

В судебном заседании представитель МИФНС России № по Иркутской области С.А.В. исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить, также представила заявление о рассмотрении дела в порядке заочного производства.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена по последнему известному месту жительства, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства по правилам статьи 234 ГПК РФ.

При рассмотрении гражданского дела судом установлено.

Из справки о содержании правоустанавливающих документов усматривается, что ФИО1 продала, а М.К.Ш. купил квартиру по адресу: ..... Цена квартиры составляет ~~~ руб. Сумму в размере ~~~ руб. покупатель передал продавцу за счет собственных средств до подписания договора. Остальная часть стоимости квартиры оплачивается продавцу за счет кредитных средств, предоставленных ОАО «Сбербанк» РФ.

Указанное имущество принадлежало ФИО1 на основании договора уступки права требования (цессии) от **/**/**** по договору участия в долевом строительстве № от **/**/****, зарегистрированный **/**/**** №**/**/****№. Таким образом, физическим лицом реализовано недвижимое имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет.

В настоящее время правообладателем квартиры является М.К.Ш., о чем сделана соответствующая запись регистрации № от **/**/****.

Проверкой налогового органа установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за **/**/**** год в сумме ~~~ руб., что подтверждается актом выездной проверки № от **/**/****.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего ФИО1 была вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в Межрайонную ИФНС России № по .... письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом вправе была приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

На основании Решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления, принятого **/**/**** заместителя начальника МИФНС России № по Иркутской области К.Е.В. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения - неисчисление налога на доходы физических лиц в сумме ~~~ руб.; непредставление налоговой декларации на доходы физических лиц за **/**/**** год в сумме ~~~ руб. По состоянию на **/**/**** ей начислена пени по налогу на доходы физических лиц в размере ~~~ руб.

ФИО1 предложено уплатить недоимку с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления решения в законную силу, уплатить штрафы и пени.

Указанное решение с приложением расчета пени по проверке налога на доходы физических лиц, расчетом суммы штрафа за представление деклараций по налогу на доходы физических лиц направлено ФИО1 **/**/****, что подтверждается описью вложения (л.д. 14).

В установленный законом срок по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, апелляционная жалоба не была подана.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ~~~ руб.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц с учетом понесенных расходов составит ~~~ (~~~ - ~~~) руб., и, соответственно сумма заниженного налога с учетом положений статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации составляет ~~~ руб. (~~~ * ~~~%).

ФИО1 не перечислила в бюджет суммы налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за **/**/**** год налогоплательщиком не представлена, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период совершения налогового правонарушения) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее ~~~ руб.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на **/**/**** ФИО1 не исполнено.

Указанное требование было направлено по месту жительства ФИО1 в ...., заказной почтой **/**/****, что подтверждается реестром заказных отправлений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Расчет задолженности, представленный истцом, проверен судом, признан правильным.

Анализ исследованных доказательств позволяет сделать вывод о том, что ФИО1 сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, сумма пеней, начисленных за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок, сумма штрафов, начисленных за совершение налоговых правонарушений не была оплачена, а потому требования ИФНС России № по Иркутской области обоснованны и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 194-199, 234-237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму недоимки в размере ~~~ руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц - ~~~ руб., по пеням - ~~~ руб., по штрафам - ~~~ руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья