Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Корзниковой Марины Геннадьевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физического лица и процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Корзникова М.Г. обратилась в суд с иском о возврате излишне уплаченного налога на доходы физического лица и процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица, указав, что заочным решением Советского районного суда г. Липецка от 21 марта 2017 года с ООО «Глобус-98» в пользу Корзниковой М.Г. взыскано 30 000 руб., из них которых 20 000 рублей – компенсация морального вреда и 10 000 рублей – сумма штрафа. На сумму штрафа истцом в добровольном порядке был уплачен налог на доходы физического лица в сумме 1 300 руб. Поскольку, истцу штраф был выплачен ООО «Глобус-98» 24 апреля 2017 года, то на основании п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации данный доход не подлежал налогообложению. Истец указал, что обратился в налоговую инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако, налог не был возвращен в установленные налоговым законодательством сроки. В связи с чем, истец просит возвратить излишне уплаченный налог на доходы физического лица в сумме 1 300 руб. и взыскать проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица на сумму 1 300 руб. по день погашения долга.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области) по доверенности Малыгина Е.А. заявленные истцом требования не признала, указала, что в налоговый орган от налогового агента ООО «Глобус-98» поступила справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой доход получен Корзниковой М.Г. в декабре 2017 года, что не подпадает под действие периода, установленного п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. В данной справке был указан код вида доходов – 4800 – иные доходы, то есть, отсутствовала ссылка на решение суда, в справку была включена сумма дохода, с которого не удержан налог в размере 48 000,72 руб. и сумма неудержанного налога в размере 6 240 руб. 24 октября 2018 года, налог в сумме 1 300 руб. был уплачен истцом в добровольном порядке. 02 декабря 2019 года Корзникова М.Г. обратилась в Межрайонную ИФНС России № 5 по Липецкой области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. 06 декабря 2019 года истцу было направлено письмо о некорректном заполнении указанного заявления. Ответа не последовало. 30 декабря 2019 года Корзниковой М.Г. было сообщено об отсутствии переплаты по налогу на доходы физических лиц. Представитель ответчика пояснил, что налоговый орган не вправе был требовать от ООО «Глобус-98» предоставления дополнительных документов к справке по форме 2-НДФЛ, напротив истец имел возможность обратиться к ООО «Глобус-98», для внесения исправлений в справку относительно периода выплаты и назначения платежа.

В судебном заседании представитель ООО «Глобус-98» по доверенности Шабунин А.Н. пояснил суду, что решением Советского районного суда г. Липецка от 21 марта 2017 года с ООО «Глобус-98» в пользу Корзниковой М.Г. взыскано 30 000 руб., из них которых 20 000 рублей – компенсация морального вреда и 10 000 рублей – сумма штрафа, определением Советского районного суда г. Липецка от 16 мая 2017 года с ООО «Глобус-98» в пользу Корзниковой М.Г. взысканы расходы на оплату юридических услуг в сумме 18 000 рублей, понесенные в рамках рассмотрения гражданского дела № 2-906/2017 год по иску Корзниковой М.Г. к ООО «Глобус-98» о признании недействительным акта приема-передачи. На основании указанного решения суда 24 апреля 2017 года ООО «Глобус-98» были перечислены Корзниковой М.Г. денежные средства в сумме 30 000 руб., на основании указанного определения суда 01 июня 2017 года ООО «Глобус-98» были перечислены Корзниковой М.Г. денежные средства в сумме 18 000,72 руб.

Истец в судебное заседание не явился, о дне слушания дела был извещен своевременно и надлежащим образом, от истца в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя ответчика, представителя третьего лица, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования истца частично обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу заочным решением Советского районного суда г. Липецка от 21 марта 2017 года с ООО «Глобус-98» в пользу Корзниковой М.Г. взыскано 30 000 руб., из них которых 20 000 руб. – компенсация морального вреда и 10 000 руб. – сумма штрафа. Определением Советского районного суда г. Липецка от 16 мая 2017 года с ООО «Глобус-98» в пользу Корзниковой М.Г. взысканы расходы на оплату юридических услуг в сумме 18 000 руб. и почтовые расходы в сумме 72 руб., понесенные в рамках рассмотрения гражданского дела № 2-906/2017 по иску Корзниковой М.Г. к ООО «Глобус-98» о признании недействительным акта приема-передачи.

Денежные средства по указанным судебным актам выплачены ООО «Глобус-98» Корзниковой М.Г. в 2017 году. Указанное обстоятельство подтверждается платежным поручением № от 24 июня 2017 года на сумму 30 000 руб. и платежным поручением № от 01 июня 2017 года на сумму 18 000,72 руб., других сведений о выплатах ООО «Глобус-98» в пользу Корзниковой М.Г. денежных средств в налоговом органе не имеется.

Таким образом, в 2017 году истцом получен налогооблагаемый доход (взысканный по решению суда штраф) в сумме 10 000 руб.

Обязанность по уплате налога с полученной суммы штрафа в размере 10 000 руб. была выполнена истцом в добровольном порядке 23 октября 2018 года в сумме 1 300 рублей, что подтверждается чеком об оплате суммы налога, представленным истцом.

ООО «Глобус-98» направило в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ о возникновении у истца налогооблагаемого дохода за 2017 год в вышеуказанном размере (48 000,72 рубля).

12 сентября 2017 года налоговым органом Корзниковой М.Г. было направлено налоговое уведомление №, в числе которого значился налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 6 240 руб. по сроку уплаты – не позднее 03 декабря 2018 года.

Расчет налога произведен налоговым органом исходя из суммы дохода 48 000,72 руб. и ставки 13% (48 000,72 руб. х 13% = 6 240 руб.).

Налогоплательщику 11 декабря 2018 года по почте заказным письмом направлено требование № об уплате недоимки в сумме 4 940 рублей, так как, сумма налога в размере 1 300 рублей была уплачена истцом в добровольном порядке.

Решением Советского районного суда г. Липецка от 18 декабря 2019 года в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 5 по Липецкой области к Корзниковой М.Г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц было отказано, поскольку, из налогооблагаемого дохода Корзниковой М.Г., указанного в справке 2-НДФЛ за 2017 год, направленной ответчиком в Межрайонную ИФНС № 5 по Липецкой области, подлежала исключению сумма в размере 47 900,72 рублей, так как, из общего числа сумм, взысканных в пользу истца решением суда от 21 марта 2017 года и определением суда от 16 мая 2017 года в число доходов подлежит включению только сумма в размере 10 000 рублей (сумма штрафа).

В соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Как указано выше, 24 июня 2017 года ООО «Глобус-98» выплатило Корзниковой М.Г. по решению суда от 21 марта 2017 года штраф в сумме 10 000 руб. и моральный вред в сумме 20 000 руб., что подтверждается платежным поручением №.

Таким образом, суд приходит к выводу, что, поскольку, Корзниковой М.Г. во исполнение решения суда от 21 марта 2017 года штраф в сумме 10 000 руб. был перечислен 24 июня 2017 года, то в силу п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации данный доход налогообложению не подлежит.

На основании изложенного, Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области надлежит вернуть Корзниковой М.Г. излишне уплаченный налог на доходы физического лица в сумме 1 300 руб.

Истец просил взыскать с ответчика проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица на сумму 1 300 руб. по день погашения долга.

Исходя из материалов дела, в налоговый орган от налогового агента ООО «Глобус-98» поступила справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой доход получен Корзниковой М.Г. в декабре 2017 года.

Исходя из положений ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового агента отсутствует обязанность представлять вместе со справкой по форме 2-НДФЛ в налоговый орган другие документы, подтверждающие выплату дохода налогоплательщику и основания для данной выплаты.

В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, предоставленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о предоставлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ.

24 октября 2018 года Корзниковой М.Г. в добровольном порядке был уплачен НДФЛ в сумме 1 300 руб.

02 декабря 2019 года Корзникова М.Г. обратилась в Межрайонную ИФНС России № 5 по Липецкой области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Однако в данном заявлении был указан налоговый период - 2015 год и неверный КБК для налога на имущество, а не НДФЛ.

06 декабря 2019 года истцу было направлено письмо о некорректном заполнении указанного заявления и об исправлении недостатков в заявлении.

Ответа от истца не последовало, недостатки в заявлении исправлены не были.

Доказательств иного истцом в материалы дела не предоставлено.

30 декабря 2019 года Корзниковой М.Г. было сообщено об отсутствии переплаты по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Однако, исходя из анализа вышеуказанных доказательств, суд приходит к выводу, что проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица на сумму 1 300 руб. не подлежат взысканию с ответчика, так как, у налогового органа отсутствовали уточнения ООО «Глобус-98» по форме 2-НДФЛ относительно даты выплаты истцу суммы штрафа, также, в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц был указан неверный налоговый период - 2015 год и неверный КБК для налога на имущество, а не НДФЛ, данные недостатки заявления не были исправлены истцом.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области вернуть Корзниковой Марине Геннадьевне излишне уплаченный налог на доходы физического лица в сумме 1 300 рублей.

В удовлетворении требований Корзниковой Марины Геннадьевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.Г. Калинчева

Мотивированное решение

в соответствии со ст. 108 ГПК РФ

изготовлено 11 июня 2020 года.