Гражданский кодекс часть 1

ФИО2 обратилась в суд с иском к ПАО «Восточный экспресс банк» о возложении обязанности, ссылаясь на то, что заочным решением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ПАО «Восточный экспресс банк», согласно которого с последнего взысканы: плата за присоединение к программе страхования в размере 3000 рублей, неустойка в размере 3000 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 705 рублей 93 копейки, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф за несоблюдение требований потребителя в добровольном порядке в размере 3852 рубля 96 копеек, расходы по оплате услуг представителя в размере 15000, почтовые расходы в размере 32 рубля 60 копеек, всего 26591 рубль 49 копеек. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, заочным решением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ПАО «Восточный экспресс банк», согласно которого с последнего взысканы: плата за присоединение к программе страхования в размере 3000 рублей, комиссия за прием денежных средств в размере 1030 рублей, неустойка в размере 4030 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 654 рубля 55 копеек, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф за несоблюдение требований потребителя в добровольном порядке в размере 4857 рублей 27 копеек, расходы по оплате услуг представителя в размере 16000, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек, всего 30618 рублей 92 копейки. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, апелляционным определением Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ПАО «Восточный экспресс банк», согласно которого с последнего взысканы: комиссия за страхование в размере 7000 рублей, неустойка в размере 210 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 82 рубля 79 копеек, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в сумме 4169 рублей 95 копеек, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек, расходы на оплату юридических услуг в размере 5000 рублей, а всего 17509 рублей 84 копейки. В марте 2016 года истцом получено письмо от ПАО «Восточный экспресс банк», в котором сообщалось об обязанности уплатить налог с полученного в 2015 году дохода, размер которого составляет 65688 рублей 46 копеек. При этом Банк включает в сумму налогооблагаемого дохода суммы неустойки, процентов, штрафов, судебные расходы на представителя, комиссию за страхование, компенсация морального вреда, почтовые расходы. Истец полагает незаконным включение в сумму налогооблагаемого дохода размер судебных расходов и процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, комиссии за страхование, поскольку они являются расходами понесенными истцом при защите нарушенного права. На основании изложенного, истец просит обязать ПАО «Восточный экспресс банк» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной ФИО2, доход в размере 45568 рублей 28 копеек и обязать ПАО «Восточный экспресс банк» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующий на основании доверенности, поддержал исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, а также просил взыскать с ответчика судебные расходы по оплате юридических услуг в размере 15000 рублей.

В судебное заседание ФИО2 не явился, о дате, месте и времени судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, доверил представление своих интересов ФИО1

Представитель ответчика ПАО «Восточный экспресс банк» в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени был уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

В судебное заседание представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, представила отзыв на исковое заявление, в котором возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку изменения, внесенные в Налоговый кодек РФ о том, что судебные расходы, взысканные по решению суда, не подлежат налогообложению, вступили в действие с ДД.ММ.ГГГГ. Если возмещение судебных расходов было совершено до ДД.ММ.ГГГГ, то соответствующие суммы признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

С учетом мнения представителя истца, суд, руководствуясь ст. 233 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства, поскольку неявка ответчика не препятствует рассмотрению дела по существу, а также в отсутствие истца, представителя третьего лица.

Суд, выслушав мнение представителя истца, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исходя из п. 5 ст. 226 НК РФ, налоговый агент не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, заочным решением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ПАО «Восточный экспресс банк», согласно которого с последнего взысканы: плата за присоединение к программе страхования в размере 3000 рублей, неустойка в размере 3000 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 705 рублей 93 копейки, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф за несоблюдение требований потребителя в добровольном порядке в размере 3852 рубля 96 копеек, расходы по оплате услуг представителя в размере 15000, почтовые расходы в размере 32 рубля 60 копеек, всего 26591 рубль 49 копеек. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5) Кроме того, заочным решением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ПАО «Восточный экспресс банк», согласно которого с последнего взысканы: плата за присоединение к программе страхования в размере 3000 рублей, комиссия за прием денежных средств в размере 1030 рублей, неустойка в размере 4030 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 654 рубля 55 копеек, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф за несоблюдение требований потребителя в добровольном порядке в размере 4857 рублей 27 копеек, расходы по оплате услуг представителя в размере 16000, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек, всего 30618 рублей 92 копейки. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6). Апелляционным определением Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ПАО «Восточный экспресс банк», согласно которого с последнего взысканы: комиссия за страхование в размере 7000 рублей, неустойка в размере 210 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 82 рубля 79 копеек, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в сумме 4169 рублей 95 копеек, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек, расходы на оплату юридических услуг в размере 5000 рублей, а всего 17509 рублей 84 копейки (л.д.7-8).

Во исполнение публичной обязанности, предусмотренной ст. 226 НК РФ, ПАО «Восточный экспресс банк» была составлена и направлена в налоговую инспекцию справка о доходах ФИО2 по форме 2-НДФЛ за 2015 г., где в качестве дохода указана сумма 65688 рублей 46 копеек, куда включены суммы, взысканные по заочному решению от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, а именно: неустойка в размере 3000 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 705 рублей 93 копейки, штраф за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя в размере 3852 рубля 96 копеек, расходы на услуги представителя в размере 15000 рублей, почтовые расходы в размере 32 рубля 60 копеек, суммы, взысканные по заочному решению ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, а именно: неустойка в размере 4030 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 654 рубля 55 копеек, штраф в размере 4857 рублей 27 копеек, судебные расходы в размере 16000 рублей, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек и суммы, взысканные по апелляционному определению <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ№, а именно комиссия за страхование в размере 7000 рублей, неустойка в размере 210 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 82 рубля 79 копеек, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 4169 рублей 95 копеек, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек, судебные расходы в размере 5000 рублей (л.д.10).

Решая вопрос о законности включения в справку сумм процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исходя из ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 НК РФ, является исчерпывающими, расширительному толкованию не подлежит.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

Доход в виде неустойки, штрафа в вышеуказанном перечне не поименован, в связи с чем подлежит налогообложению.

Кроме того, названные санкции, взысканные на основании Закона РФ «О защите прав потребителей», носят исключительно штрафной характер, а их выплата приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя.

В соответствии с ч.1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

Поскольку выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами является возмещением упущенной выгоды, и имеют целью возместить ему неполученный доход, который в случае его возникновения подлежал бы налогообложению, суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Таким образом, суммы штрафа, неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат налогообложению, а потому правомерно включены ответчиком в справку о доходах ФИО2

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Исходя из изложенного, взысканные на основании решений судов денежные средства в части возврата страховой суммы, компенсации морального вреда и судебных расходов, нельзя отнести к доходу, поскольку они не обладают признаком экономической выгоды и призваны компенсировать истцу материальные затраты, понесенные в связи с рассмотрением гражданского дела (расходы на представителя и почтовые расходы), и нарушение его неимущественных прав (компенсация морального вреда).

Поскольку выплаты комиссии за страхование, компенсация морального вреда, а также выплаты в целях возмещения расходов на оплату услуг представителя и судебных расходов не являются доходом и не подлежат налогообложению, требования ФИО2 в указанной части являются обоснованными.

Тем самым суд приходит к выводу о возложении на ответчика обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода указанной в справке 2-НДФЛ за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной на имя ФИО2, взысканные по заочному решению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № года расходы на оплату услуг представителя в размере 15000 рублей, почтовые расходы в размере 32 рублей 60 копеек; взысканные по заочному решению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № судебные расходы в размере 16000 рублей, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек, взысканные по апелляционному определению <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ комиссия за страхование в размере 7000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 1000 рублей, почтовые расходы в размере 47 рублей 10 копеек, судебные расходы в размере 5000 рублей и направить в налоговую инспекцию уточнённую справку по форме 2-НДФЛ.

Разрешая требования о взыскании с ответчика судебных расходов по настоящему делу, суд руководствуется следующим.

В соответствии с ч.1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В соответствии с ч.1 ст. 88 ГПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

На основании ст. 94 ГПК РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей.

Согласно ч.1 ст. 100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из договора об оказании юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2 и ООО «Юридическая компания «Авторитет права» в лице генерального директора ФИО3 заказчик оплачивает стоимость оказанных услуг в размере 15000 рублей (л.д. 19). Факт получения денежных средств в размере 15000 рублей ООО ЮК «Авторитет права» подтверждается квитанцией к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Однако, принимая во внимание ст. 100 ГПК РФ, с учетом разумности и справедливости, исходя из взысканной в пользу истца суммы, числа судебных заседаний, объема правовой помощи, сложности дела, характера спора, ценности защищаемого права, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы по оплате юридических услуг в размере 5000 рублей.

В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, с учетом ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 300 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-236 ГПК РФ, суд

решил:

Обязать Публичное акционерное общество «Восточный экспресс банк» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке 2-НДФЛ за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной на имя ФИО2 сумму дохода в размере 44126 рублей 80 копеек.

Обязать Публичное акционерное общество «Восточный экспресс банк» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год на имя ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

Взыскать с Публичного акционерного общества «Восточный экспресс банк» в пользу ФИО2 судебные расходы в размере 5000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Публичного акционерного общества «Восточный экспресс банк» в доход местного бюджета 300 рублей в счет оплаты государственной пошлины.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий В.И. Чернов