Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО2 ФИО7 о признании незаконным отказа МИФНС России №*** по Липецкой области в предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с заявлением, указывая, что ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в МИФНС России №*** по Липецкой области с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме №*** рублей сроком на один год. Решением исполняющего обязанности начальника МИФНС России №*** со ссылкой на ст. 64 НК РФ ей отказано в удовлетворении заявления, по тем основаниям, что не представлены следующие документы: справки банков о ежемесячных оборотах по счетам, об остатках денежных средств на счетах, обязательство заявителя о соблюдении условий предоставления рассрочки, письменные заявления залогодателя и поручителя. Указанное решение она считает незаконным по следующим основаниям. Ее заявление о предоставлении рассрочки не было зарегистрировано МИФНС России №*** по Липецкой области. Статья 64 НК РФ относится к юридическим, а не к физическим, лицам. Она не может представить справки из всех банков, находящихся на территории РФ. Обязательство было приложено к заявлению. Она (заявитель) считала, что график рассрочки будет предоставлен ИФНС. При отсутствии графика ИФНС могла потребовать его и она его бы предоставила. В соответствии со ст. 62 НК РФ основанием для предоставления рассрочки является имущественное положение налогоплательщика. Статьей 62 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень для отказа в предоставлении рассрочки. МИФНС не предъявляло требование о предоставлении документов об имуществе, которое может быть предметом залога, а также об обеспечении рассрочки. Требование об уплате налога она не получала. На основании изложенного ФИО2 просила признать незаконным решение исполняющего обязанности начальника МИФНС России №*** по Липецкой области об отказе в предоставлении рассрочки уплаты налога и обязать МИФНС России №*** по Липецкой области предоставить ей рассрочку по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №*** рублей.

В судебном заседании ФИО2 поддержала заявленные требования в полном объеме, ссылаясь на те же доводы.

Представитель МИФНС России №*** по Липецкой области по доверенности ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражала. Объяснила, что оспариваемое решение законно и обоснованно, поскольку в нарушение требований ст. 64 НК РФ ФИО2 не представила документов, подтверждающих ее трудное материальное положение, а также заявлений о поручительстве либо залоге обеспечения обязательства по уплате налога. Заявление ФИО2 о предоставлении рассрочке было зарегистрировано при поступлении.

Заслушав объяснения заявителя и представителя заинтересованного лица, исследовав и оценив представленные доказательства в отдельности и в совокупности, суд находит заявление ФИО2 не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод и законных интересов.

Согласно ст. 245 ГПК РФ, суд рассматривает дела, возникающие из публичных правоотношений: - по заявлениям об оспаривании решений и действий органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в МИФНС России №*** по Липецкой области с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц в размере №*** рублей на срок 1 год, ссылаясь на трудное материальное положение. К заявлению приложила: копию кредитного договора с ОАО «.............» и прилагаемый к нему график платежей, свидетельство о рождении сына, уведомление из Россреестра об отсутствии сведений о регистрации права собственности на недвижимое имущество.

На указанное обращение МИФНС России №*** по Липецкой области ДД.ММ.ГГГГ направило ФИО2 письмо за №№***, которым отказала в предоставлении рассрочки по уплате налога. Отказ обосновала тем, что заявитель не представил документы, предусмотренные статьей 64 НК РФ и подтверждающие материальное положение ФИО2. Кроме того, МИФНС №*** в ответе указало, что согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ изменение срока уплаты налога обеспечивается залогом либо поручительством, для чего необходимо письменные заявления ФИО2 и поручителя либо залогодателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются объяснениями заявителя и представителя заинтересованного лица, заявлением ФИО2 и прилагаемыми к нему документами, письмом ИФНС России №*** по Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ №***.

Согласно п.п. 1 - 3.1, 5, 8 ст. 61 Налогового кодекса РФ изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой. Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящей главой. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 62 НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора.

Статьей 63 НК РФ установлено, что решение вопроса о предоставлении рассрочки относится к компетенции налоговых органов.

Согласно п.п. 1, 2, 2.1 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок …. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

Пунктами 5, 5.1, 5.3, 6, 9 статьи 64 НК РФ предусмотрено, что заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы: 1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; 2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках; 3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке; 4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках; 5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства); 6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности. ; 7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание). По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 19-21 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа (утвержден Приказом ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/469@ изменение срока уплаты налога обеспечивается залогом имущества либо поручительства изменение срока уплаты налога и сбора может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительством в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации либо банковской гарантией в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом. Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС ФИО1 по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо Межрегиональной инспекцией ФНС ФИО1 по крупнейшим налогоплательщикам (далее - налоговый орган). Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Банковская гарантия представляется заинтересованным лицом в налоговый орган. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях N 8 и N 9 к настоящему Порядку). Из анализа приведенных норм следует, что налогоплательщик, финансовое состояние которого не позволяет единовременно уплатить налог, вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о рассрочке налога. При этом налогоплательщик обязан предоставить документы, которые подтверждают факт невозможности единовременной уплаты налога вследствие недостатка для этого денежных средств. К таким документам относятся справки кредитных учреждение о наличии банковских счетов, размера денежных средств на этих счетах, отсутствии либо наличии недвижимого имущества, справки налогового органа о наличии банковских счетов и оборотов по ним. Кроме того, налогоплательщик к заявлению о рассрочке налога обязан приложить график погашения задолженности и обязательство о погашении налога. В целях обеспечения уплаты налога налогоплательщик с поручителем либо залогодателем должны обратиться с соответствующими заявлениями в налоговый орган.

Проанализировав приведенные нормы и установленные по делу обстоятельства суд пришел к выводу, что ФИО2 при обращении с заявлением в ИФНС России №*** по Липецкой области с заявлением о предоставлении рассрочки уплаты налога не представила документов, предусмотренных ст. 64 НК РФ и подтверждающих невозможность уплаты налога на доходы физических лиц единовременно в установленный срок.

Поскольку необходимые документы заявителем представлены не были, то МИФНС России №*** по Липецкой области правомерно и обоснованно приняло решение от ДД.ММ.ГГГГ №*** об отказе заявителю в предоставлении рассрочки уплаты налога.

Довод заявителя о том, что ее обращение не было зарегистрировано при поступлении, правового значения по данному делу не имеет и опровергается отметкой, имеющейся на заявлении и его регистрации.

Довод ФИО2 о том, что ст. 64 НК РФ относится к юридическим, а не физическим, лицам ошибочен, поскольку в статье говориться о заинтересованных лицах, то есть как о физических, так и о юридических лицах.

Довод ФИО2 о невозможности предоставления справок о наличии счетов во всех банковских учреждениях РФ суд во внимание не принимает, поскольку по смыслу ст. 64 НК РФ справки должны быть представлены из тех банковских учреждений, в которых имеются счета, открытые на имя налогоплательщика.

Довод заявителя о том, что график рассрочки уплаты налога должен предоставить налоговый орган, несостоятелен, так как ст. 64 НК РФ предусматривает предоставление графика именно заявителем.

Довод ФИО2 о незаконности решения об отказе в предоставлении рассрочки по основанию не предоставления документов, которое отсутствует в ст. 62 НК РФ, ошибочен. По смыслу ст. 64 НК РФ отсутствие необходимых документов является самостоятельным основанием для принятия решения об отказе в предоставлении рассрочки, тем более, что без предусмотренных документов налоговый орган лишен возможности оценить возможность налогоплательщика уплатить либо не уплатить налог единовременно в установленный срок и принять обоснованное и законное решение о предоставлении либо не предоставлении рассрочки.

Иные доводы заявителя правового значения по данному делу не имеют.

Таким образом, правовые основания для признания оспариваемого решения незаконным и соответственно удовлетворения заявленных ФИО2 требований отсутствуют.

На основании изложенного суд пришел к выводу об отказе ФИО2 в удовлетворении заявления.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

ФИО2 ФИО8 в удовлетворении заявления о признании незаконным отказа МИФНС России №*** по Липецкой области в предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физического лица - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Стрельцов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.