Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011 год и пени за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок. В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником автотранспортных средств: ...; кроме того собственником квартиры, расположенной по адресу: .... Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог за 2011 год в размере ... и налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере ..., о чем ФИО2 было направлено уведомление об уплате налогов в срок до 1 ноября 2012 года. Однако требуемая сумма налога ответчиком была уплачена не в полном оьъеме, в связи с чем Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан были начислены пени и направлено требование №... об уплате недоимки и пени в срок до 7 декабря 2012 года, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать в судебном порядке недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме ... и пени в сумме ... за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок.

Кроме того, на основании заочного решения Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 01 ноября 2010 года с ответчика взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2009 год в размере ..., пени в размере ... за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок.

Решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... года с ответчика взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2010 год в размере ..., пени в размере ... за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок, задолженность по на логу на имущество в размере .... Поскольку задолженность по недоимке не погашена, налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки по требованию № ... в размере ..., которые инспекция также просит взыскать в судебном порядке.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1 поддержал заявленные требования.

Ответчик ФИО2 на судебное заседание не явился, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, с учетом согласия представителя истца, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Выслушав объяснения представителя истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, для проверки соблюдения налоговым органом срока, указанного в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует установить следующие обстоятельства: срок уплаты данного вида налога, соблюдение налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации), срок исполнения требования об уплате налога.

При этом суд исходит из того, что поскольку согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, то пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Наряду с проверкой соблюдения срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) суд проверят также соблюдение налоговым органом положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей порядок вручения данного требования налогоплательщику.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 года №24-ЗРТ «О транспортном налоге».

Пунктом 2 статьи 8 Закона Республики Татарстан в редакции от 14.10.2010 года № 73-ЗРТ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата платежей по налогу налогоплательщиком - физическим лицом производится на основании налогового уведомления, направленного ему налоговым органом по месту нахождения транспортного средства.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в настоящее время до введения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации соответствующей главы осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вступившим в силу с 1 января 1992 г. Указанным Законом на федеральном уровне определены плательщики, объекты налогообложения, налоговая база и пределы ставок налога, льготы, а также порядок исчисления и уплаты налога.

Согласно статье 1 Закона N 2003-1 плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В связи с этим пунктами 2 и 3 статьи 1 Закона N 2003-1 установлены особенности определения плательщиков налога на имущество в отношении имущества, находящегося в общей собственности.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Законом N 229-ФЗ внесены изменения в Закон N 2003-1 в части приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствие с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2011 г.

В силу пункта 9 статьи 5 Закона N 2003-1 (в ред. Закона N 229-ФЗ) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из вышеизложенного следует, что уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2011 год должно было быть направлено ответчику не позднее 30 дней до наступления 1 ноября 2012 года.

Из материалов дела следует, что ответчиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: ....

Кроме того, ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: ...

По делу установлено, что в адрес ответчика Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан направлено уведомление № ... об уплате транспортного налога за 2011 года на вышеуказанные транспортные средства в размере ... и налога на имущество физических лиц за 2011 год на вышеуказанное имущество в размере ... в срок до 1 ноября 2012 года (л.д. 11).

Данное уведомление направлено ответчику 24 марта 2012 года, что подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции (л.д. 15).

В связи с не полной уплатой ответчиком в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № ... об уплате недоимки по налогам в сумме ... и пени в сумме ... в срок до 7 декабря 2012 года (л.д. 5).

Требование № ... по состоянию на 19 ноября 2012 года направлено налогоплательщику 23 ноября 2012 года, что подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции (л.д. 5 оборот).

При проверке соблюдения налоговым органом срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации суд приходит к выводу о том, что налоговое уведомление № ... и требование № ... об уплате налогов и пени были направлены Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в адрес ответчика в пределах установленных налоговым законодательством сроков.

Суд считает, что в силу установленной законодательством обязанности уплаты налогов, и при отсутствии доказательств со стороны ответчика о погашении задолженности по налогам, с ФИО2 в доход государства подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере ..., пени в размере ... и задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере ..., пени в размере ....

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Установлено и подтверждается материалами дела, что на основании заочного решения Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 01 ноября 2010 года с ответчика взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2009 год в размере ..., пени в размере ... за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок. Решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 11 января 2012 года с ответчика взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2010 год в размере ..., пени в размере ... за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок, задолженность по на логу на имущество в размере ....

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое требование об уплате пеней за № ... по состоянию на 01 ноября 2012 года с установленным сроком уплаты до 23 ноября 2012 года (л.д. 6). Требование № ... по состоянию на 01 ноября 2012 года направлено налогоплательщику 8 ноября 2012 года, что подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции (л.д. 6 оборот).

Требование № ... не исполнено, в связи с чем пени со 02.09.2012 года по 01.10.2012 года рассчитанные на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, составили ..., которые начислены за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 годовой ставки рефинансирования Банка России от суммы налога.

Поскольку ответчиком не представлены доказательства погашения недоимки по транспортному налогу за 2009, 2010 года, взысканные с ответчика в судебном порядке, суд находит обоснованными требования истца о взыскании с ответчика пени в сумме 4477 рублей 38 копеек, исчисленные с суммы неуплаченной недоимки. При этом суд исходит из того, что пени в действующем налоговом законодательстве по своей правовой природе не относятся к мерам ответственности, а носят компенсационный характер, поэтому имеют целью скомпенсировать государству (муниципальному образованию) в упрощенном порядке временную невозможность использования суммы налога. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Пеня подлежит начислению независимо от вины налогоплательщика в неуплате налога, что подтверждается пунктом 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9.

Таким образом с ФИО2 в доход государства подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2011 год в размере ..., пени в размере ... и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере ..., пени в размере ...; пени в сумме ..., исчисленные с суммы неуплаченной недоимки, а также государственная пошлина в размере 5517 рублей 13 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-196, 198, 233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2011 год в размере ..., пени в связи неуплатой транспортного налога в размере ..., налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере ..., пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере ...; пени исчисленные с суммы неуплаченной недоимки в размере ....

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере ....

Ответчик вправе подать в Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии решения. Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения, а в случае, если заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: подпись Дементьева Н.Р.

Копия верна.

Судья: Дементьева Н.Р.

Секретарь суда:

Решение не вступило в законную силу.

Судья: Дементьева Н.Р.