Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области о восстановлении срока исковой давности и возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области) в котором просит восстановить срок исковой давности в отношении излишне уплаченных налогов, взыскать с ответчика в её пользу излишне уплаченный земельный налог физических лиц в границах городских поселений на сумму 250275 руб. 55 коп., излишне уплаченный налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений на сумму 11422 руб. 96 коп., взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп.

В обосновании заявленных требований указывает, что 10 мая 2018 года обратилась в Межрайонную ИФНС России № 1 по Саратовской области с заявлением о получении выписки из лицевого счета о состоянии расчетов по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений и узнала, что по состоянию на 10 мая 2018 года в лицевом счете числится переплата по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений на сумму 250275 руб. 55 коп., по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений на сумму 11422 руб. 96 коп. 17 мая 2018 года обратилась в Межрайонную ИФНС России № 1 по Саратовской области с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). В возвращении переплаты по вышеуказанным налогам было отказано, мотивируя тем, что истек трехлетний срок исковой давности на подачу заявления о возврате данных переплат. В решениях об отказе в осуществлении возврата переплат не содержится информации относительно сроков и причин возникновения сумм переплат. Никаких уведомлений об имеющихся переплатах от Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области не направлялось, ранее обращалась на сайт ФНС России, сервис «Узнай свою задолженность», где не смогла почерпнуть информацию о суммах переплат, сайт информирует только о недоимках или об отсутствии задолженности. Считает, что срок исковой давности в возврате сумм переплат пропущен вследствие непредставления Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области в её адрес достоверной информации о состоянии расчетов по уплачиваемым налоговым платежам. Фактически узнала о сумме переплат 10 мая 2018 года.

В возражениях на исковое заявление представитель ответчика указал, что ФИО3 ИНН: №, получив от налогового органа справку № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на 10 мая 2018 г., в которой отражена сумма излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 11422,96 руб. (переплата), земельного налога в размере 250275,55 руб. (переплата) обратилась в инспекцию с заявлениями от 17 мая 2018 г. о возврате указанной переплаты. Решениями № и № от 24 мая 2018 г. налоговым органом отказано в возврате, по мотиву пропуска трехлетнего срока на подачу заявления, установленного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса. Пунктом 7 ст. 78 Кодекса определено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Частью 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 79 Налогового Кодекса РФ, процентов на эту сумму. Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает право налогового органа на возврат излишне уплаченных сумм налогов и сборов налогоплательщику трехгодичным сроком (считая его с момента уплаты), но предоставляет налогоплательщику право на возврат излишне уплаченных сумм через суд в течение трех лет с момента, когда тот узнал или должен был узнать об излишне уплаченных суммах (абзац 2 пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации). Как следует из нормативных предписаний пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Названная правовая норма (статья 78) Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6), регламентирует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Как следует из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года N 173-0, положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, направлены не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяют ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Кроме того, положение указанной правовой нормы, устанавливающее трехлетний срок на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, не ограничивает право налогоплательщика на обращение в суд с иском в порядке гражданского судопроизводства о возврате налоговым органом излишне уплаченных сумм налога из бюджета в пределах общего срока исковой давности, установленного пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, исчисляемого со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Связывая пропуск срока исковой давности с не надлежащей организацией налоговой инспекцией его уведомления об образовании данной переплаты, истец в материалы дела не представляет соответствующих доказательств. Вместе с тем, согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, приведенным в определении от 21.06.2001 N 173-0, данная норма не препятствует в случае пропуска налогоплательщиком указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Исходя из п. 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. Согласно разъяснений, изложенных в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, из положений пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации. Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога. При отсутствии иных причин трехлетний срок исчисляется со дня последней уплаты налога. Налоговым органом, исходя из анализа имеющихся данных в налоговом органе установлено, что переплата по имущественному налогу сложилась 24.09.2015 года по налоговым периодам 2010г., 2011г., 2012г., 2013г. По земельному налогу 01.10.2015 года по налоговым периодам 2010г., 2011г., 2012г., 2013 г. Переплата образовалась вследствие принятия решения суда по делу о признании сделки недействительной в отношении объектов нежилого назначения, расположенных по адресу <адрес>. Трехлетний срок для возврата излишне уплаченной суммы налога начинает считаться от срока уплаты, а именно, крайним сроком уплаты по имущественному налогу является 2013 год, по земельному налогу 2013 год. В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N № разъяснено, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога. Таким образом, на момент обращения в инспекцию 17.05.2018 года с заявлением о понуждении налогового органа произвести возврат излишне уплаченного налога в размере 11422,96 руб. по имущественному налогу и 250275,55 руб. по земельному налогу, ФИО3 ИНН: № пропустила 3-летний срок на возврат, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока, им не представлено.

Истец ФИО3 о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 просила суд вынести решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании просила отказать истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан производить зачет или возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных обязательных платежей в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что согласно справки № о состоянии расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 10 мая 2018 года в лицевом счете на имя ФИО3 в графе налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов – указано 5 900 руб. (л.д.22-23)

Согласно справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на 10 мая 2018 г., отражена сумма уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 11422,96 руб., уплаченного земельного налога в размере 250275,55 руб. (л.д. 24-25)

В пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Частью 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

17 мая 2018 года истец обратилась в Межрайонную ИФНС России № 1 по Саратовской области с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (л.д.26-28, 29-31).

Решениями № и № от 24 мая 2018 г. налоговым органом отказано ФИО3 в возврате налога (сбора) налогоплательщику (плательщику сбора), в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы заявление представлено по истечении 3 лет со дня её уплаты (л.д. 32,33)

Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает право налогового органа на возврат излишне уплаченных сумм налогов и сборов налогоплательщику трехгодичным сроком (считая его с момента уплаты), но предоставляет налогоплательщику право на возврат излишне уплаченных сумм через суд в течение трех лет с момента, когда тот узнал или должен был узнать об излишне уплаченных суммах (абзац 2 пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из нормативных предписаний пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Названная правовая норма (статья 78) Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6), регламентирует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Как следует из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года N 173-О, положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, направлены не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяют ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Кроме того, положение указанной правовой нормы, устанавливающее трехлетний срок на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, не ограничивает право налогоплательщика на обращение в суд с иском в порядке гражданского судопроизводства о возврате налоговым органом излишне уплаченных сумм налога из бюджета в пределах общего срока исковой давности, установленного пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, исчисляемого со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Списание налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, представляющих в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность и не направлявших в налоговый орган обращения с просьбой о списании указанных сумм, является неправомерным.

В соответствии с вышеуказанными нормативными предписаниями, названный срок не может быть исчислен налогоплательщиком по своему усмотрению, с учетом того, что законом регламентирован порядок исчисления данного срока.

Сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, что обращение ФИО3 в налоговый орган с соответствующим заявлением последовало в мае 2018 года.

Правовые предписания статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не содержат положений, позволяющих налоговому органу самостоятельно оценивать обстоятельства, указываемые налогоплательщиком в качестве уважительных причин, препятствующих своевременному, в пределах трехлетнего срока, обращению с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

В силу требований ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно представленных налоговой инспекцией сведений налоговыми периодами, в которых имела место переплата, являются по имущественному налогу 2010г., 2011г., 2012г., 2013г., по земельному налогу 2010г., 2011г., 2012 г., 2013 г.

Истец считает, что срок исковой давности в возврате сумм переплат пропущен вследствие непредставления Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области в её адрес достоверной информации о состоянии расчетов по уплачиваемым налоговым платежам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Согласно подпунктам 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. Также налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

С учетом изложенного, препятствий для получения от ответчика информации о состоянии расчетов, либо для проведения с ответчиком сверки расчетов, у истицы не имелось.

С учетом отсутствия в материалах дела доказательств, действительно свидетельствующих об объективных препятствиях для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога в течение установленного законом трехгодичного срока, оснований для восстановления названного срока не имеется.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований иска о восстановлении срока исковой давности и возврате излишне уплаченной суммы налогов, независимо от того, была налоговым органом исполнена обязанность информирования налогоплательщика о выявленной переплате или нет, у Межрайонной ИФНС России N 1 по Саратовской области не имелось.

Учитывая изложенное, суд отказывает истцу в удовлетворении требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области о восстановлении срока исковой давности и возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме (16 июля 2018 г.)

Судья Д.Л. Пряхин