Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2,, действующего в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО3 к МИФНС № 9 по Волгоградской области о предоставлении имущественного налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО2 обратился в суд с иском к МИ ФНС № 9 по Волгоградской области, о предоставлении налогового вычета. В обоснование заявленных требований указал, чтов январе 2008 года его семьей в общедолевую собственность за счет собственных средств была приобретена квартира по адресу общей стоимостью рублей. В соответствии с полученными свидетельствами о государственной регистрации, доли распределены в следующих соотношениях: ФИО1 15/30 (супруга, .) ФИО2, 7/30 (супруг .) ФИО3 8/30 (несовершеннолетний ребенок руб.) В настоящее время он и его супруга воспользовались правом на собственные доли имущественного налогового вычета. Таким образом, общая сумма, с которой был произведен вычет по состоянию на апрель 2010, составляет . В апреле 2010 года им, как законным представителем своего несовершеннолетнего сына, было подано заявление о предоставлении налогового вычета на его несовершеннолетнего ребенка. Решением от ДД.ММ.ГГГГ ему было отказано в получении налогового вычета, при обжаловании указанного решения истец также получил отказ. Считает данный отказ незаконным и просит признать незаконными действия МИФНС и обязать МИФНС предоставить налоговый вычет в размере 526060 рублей.

В судебном заседании истец ФИО2 заявленные требования поддержал, настаивает на удовлетворении.

Представитель ответчика МИ ФНС № 9 по Волгоградской области ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании считает требования истца незаконными и необоснованными, т.к. на предоставление имущественного вычета имеет право родитель при приобретении квартиры только одним родителем с ребенком, а в данном случае квартиру приобрели оба родителя с ребенком.

Суд, выслушав истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 255 ГПК РФ, к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Статья 258 ГПК РФ устанавливает, что суд, признав заявление обоснованным, принимает решение об обязанности соответствующего органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод.

Также суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего и права либо свободы гражданина не были нарушены.

Из положений ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, которые могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов.

В порядке статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренный настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них - договор о приобретении квартиры комнаты, доли (долей) в них, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя насчет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами а соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в обшую совместную собственность).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2003 года 5-II установлено, что родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически введенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного п.п. 2 п. I ст. НК РФ.

В соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21 07.1994 года «О Конституционном Суде Российской Федерации» решение Конституционного Суда Российской Федерации окончательно, непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами, не подлежит обжалованию и вступает в силу немедленно после его оглашения.

В соответствии с абзацем 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

В силу абзаца 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение долей в квартире для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ.

Поскольку имущество на несовершеннолетних детей в виде доли квартиры приобретено за счет совместных средств супругов, право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры родителями совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем несовершеннолетних детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.

Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

С учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов и системной взаимосвязи положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.

Налоговый вычет в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Согласно статье 249 Гражданского кодекса Российской Федерации каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В силу положений главы 12 Семейного кодекса Российской Федерации, статей 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов в отношении имущества, принадлежащего несовершеннолетним детям, несут оба родителя.

Из материалов дела видно, что ФИО2 был соблюден порядок обращения в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета. Все необходимые документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, в налоговый орган были представлены.

Из пояснения истца данных в судебном заседании усматривается, что в январе 2008 года его семьей в общую долевую собственность приобретена квартира по адресу общей стоимостью рублей.

В соответствии с полученными свидетельствами о государственной регистрации, доли распределены в следующих соотношениях: ФИО1 15/30 (супруга, .) ФИО2, 7/30 (супруг .) ФИО3 8/30 (несовершеннолетний ребенок .)

В настоящее время он и его супруга воспользовались правом на собственные доли имущественного налогового вычета. Таким образом, общая сумма, с которой был произведен вычет по состоянию на апрель 2010, составляет .

21.04.2010 г. ФИО2 обратился в налоговый орган МИФНС № 9 по Волгоградской области, представив уточненную декларацию.

В получении налогового вычета решением МИФНС № 9 от 30.08.2010 года было отказано ( л.д.8-10), со ссылкой, что указанный налоговый вычет может быть предоставлен в случае приобретения в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком и не распространяется на случаи приобретения жилья двумя родителями и несовершеннолетним ребенком.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ решение от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

Исходя из конституционного принципа равного налогового бремени при подоходном налогообложении требуется учет экономического положения не только конкретного налогоплательщика, но и несовершеннолетних членов его семьи. Между тем право на получение в полном объеме имущественного налогового вычета налогоплательщиком, оплатившим за счет собственных средств приобретение совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность объекта недвижимости, в Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено, что приводит к ущемлению прав таких налогоплательщиков.

Родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога.

В материалах дела отсутствуют данные о реализации вторым родителем права получения имущественного налогового вычета за долю ребенка. Также отсутствуют и сведения, что сделка купли-продажи квартиры была совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

При таких обстоятельствах решение об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета незаконно и подлежит отмене.

Оставшаяся часть налога на доходы, подлежащие возврату из бюджета составляет рублей, указанная сумма подтверждается данными решения акта камеральной проверки (л.д.5-7).

Учитывая вышеизложенные нормы закона, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования ФИО2 о признании решения об отказе в предоставлении налогового вычета за 2009 год в сумме рублей незаконным и обязании МИФНС№9 по Волгоградской области предоставить имущественный налоговый вычет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2,, действующего в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО3 к МИФНС № 9 по Волгоградской области о предоставлении имущественного налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка, удовлетворить.

Обязать МИФНС России № 9 по Волгоградской области предоставить ФИО2, имущественный налоговый вычет за 2009 год в сумме рублей за несовершеннолетнего ребенка ФИО3.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного текста решения суда через Краснооктябрьский районный суд.

Судья: Ненад И.А.

Справка: Мотивированный текст решения изготовлен 31.01.2011 года.

Судья Ненад И.А.

Дело № 2-2/2011

Резолютивная часть

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2011 года город Волгоград

Судья Краснооктябрьского районного суда города Волгограда Ненад И.А.

при секретаре Корниловой Н.В.

Руководствуясь ст.199 ГПК РФ

Р Е Ш И Л :

Судья: Ненад И.А.

Справка: Мотивированный текст решения будет изготовлен 31.01.2011 года.

Судья Ненад И.А.