Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Общества с ограниченной ответственностью «Искра» к Смысловой Р.Р. о возмещении материального ущерба,

У С Т А Н О В И Л:

Истец – Общество с ограниченной ответственностью «Искра» (далее ООО «Искра» обратилось в суд с иском к Смысловой Р.Р. о взыскании материального ущерба в сумме 13565073 рубля 08 коп. В обоснование своих требований указал, что 12 января 2015 года ООО «Искра» был заключен трудовой договор № с работником Смысловой Р.Р. о принятии ее на должность главного бухгалтера. Также 12 января 2015 года с данным работником был заключен договор о полной материальной ответственности бухгалтера, согласно которому работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему имущества, в том числе ответственность за хранение, обработку, пересчет, прием, выдачу наличных денежных средств. Кроме того, Смыслова Р.Р. под роспись была ознакомлена с Положением о бухгалтерии № ООО «Искра» от 01.01.2010 года и должностной инструкцией № от 03.11.2007 года главного бухгалтера предприятия ООО «Искра». 23 ноября 2020 года Смыслова Р.Р. не вышла на работу, на телефонные звонки не отвечала, директором ООО «Искра» был издан приказ № от 23.11.2020 о возложении обязанностей главного бухгалтера на работника ФИО 23.11.2020 и 24.11.2020 ООО «Искра» были составлены акты о невыходе на работу главного бухгалтера Смысловой Р.Р. и акт №1 от 23.11.2020, акт № от 24.11.2020 г. 23 ноября 2020 года директором ООО «Искра» был издан приказ № о проведении внеплановой внутренней проверки работы бухгалтерии ООО «Искра» с 2016 по 2020 год включительно, в связи с невыходом на работу 23 ноября 2020 года главного бухгалтера Смысловой Р.Р. 25 ноября 2020 года ООО «Искра» был составлен акт о недостоверности проводки, согласно которому в соответствии с базой данной 1с Бухгалтерии ООО «Искра» главным бухгалтером Смысловой Р.Р. были занесены проводки «Выдача наличных денежных средств» директору ООО «Искра» Каримову Р.Ж., назначение оплата штрафа, указанные штрафы у директора ООО «Искра» Каримова Р.Ж. отсутствуют; назначение выплата дивидендов, которые не были выплачены участнику ООО «Искра». Данные проводки не соответствуют банковским выпискам и наличные денежные средства снимались по чекам с назначением «на выплату социального характера и заработную плату», также отсутствуют документы, подтверждающие получение денежных средств директором ООО «Искра» Каримовым Р.Ж. от главного бухгалтера Смысловой Р.Р. 26 ноября 2020 года ООО «Искра» был составлен акт проведения внеплановой внутренней проверки работы бухгалтерии, из которого следует, что на предприятии отсутствует налоговая, бухгалтерская, статистическая отчетность за 2018, 2019 и 9 месяцев 2020 года, отсутствует налоговая декларация по НДС, налоговая декларация по налогу на прибыль с 1 кв. 2018 по 3 квартал 2020 года включительно, отсутствует книга продаж к декларациям по НДС с 2015 года по 2020 г. включительно, отсутствует годовая бухгалтерская отчетность с 2016 г. по 2019 г. включительно, отсутствуют счет-фактуры Поставщики июль-декабрь 2019 года, отсутствуют отчеты по материальным запасам с 2018 г. по 3 квартал 2020 г, авансовые отчеты за 2019 г. присутствуют частично. Также 26 ноября 2020 года был составлен акт отсутствия бухгалтерских документов, согласно которому выявлено, что отсутствуют кассовые книги за 2018, 2019, 2020, отсутствуют ведомости получения наличных денежных средств работниками предприятия за 2018, 2019, 2020, отсутствуют заполненные корешки чековых книжек за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. 26 ноября 2020 трудовой договор № от 12 января 2015 года с работником Смысловой Р.Р. был расторгнут на основании приказа № от 26.11.2020 года, в связи с невыходом ее на работу 23 ноября и 24 ноября 2020 года. 09 декабря 2020 года ООО «Искра» была проведена аудиторская проверка, данную проверку проводила независимая аудиторская фирма ООО Аудиторская фирма «Аксиома», согласно которому были выполнены согласованные процедуры в отношении ООО «Искра» за период с 01 января 2016 по 30 ноября 2020 года. В результате аудиторской проверки была обнаружена недостача материальных ценностей, а именно снятых наличных денежных средств в размере 13565073 рубля 08 коп., что подтверждается отчетом ООО Аудиторской фирмы «Аксиоа» от 09.12.2020 года и выписками ООО «Искра» о выдачи наличных денежных средств по чековой книжке за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. Таким образом, по результатам внеплановой внутренней проверки бухгалтерии ООО «Искра» и аудиторской проверки было установлено, что работник главный бухгалтер Смыслова Р.Р. на протяжении длительного времени систематически совершала хищение чужих денежных средств и недостача материальных ценностей ООО «Искра» образовалась в результате снятия наличия денежных средств с расчетного счета ООО «Искра», открытого в ПАО «Сбербанк России» на основании поддельной доверенности и чеков, обязательная форма заполнения которых не соблюдалась. В кассу ООО «Искра» денежные средств не поступали с расчетного счета, открытого предприятием в отделении ПАО Сбербанк России. 11 декабря 2020 ООО «Искра» был получен ответ от ПАО «Сбербанк России» согласно которому полномочия главного бухгалтера не продлялись, сверки подписи не производились и закончились 12 января 2020 года. Истец просит взыскать с ответчика сумму материального ущерба в размере 13565073 рубля 08 коп.

В судебном заседании представитель истца Ботов К.В. на исковых требованиях настаивал, ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, а также дополнив, что бездействие, действия ответчика Смысловой Р.Р., выразившиеся в неисполнении своих обязанностей, а именно обеспечении законности и принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также нарушение финансового и хозяйственного законодательства, не внесение снятых наличных денежных средств в кассу ООО «Искра», ведение бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, снятия наличных денежных средств главным бухгалтером Смысловой Р.Р. с расчетного счета ООО «Искра» на основании поддельной доверенности и чеков, стало причиной возникновения ущерба. Смыслова Р.Р., как главный бухгалтер предприятия и как работник, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности снимала на основании доверенности и чековых книжек с расчетного счета, открытого в ПАО «Сбербанк России» денежные средства на выплату заработной платы, выплат социального характера, дивиденды, которых не могло быть на предприятии, аренда, но указанные суммы не вносила в программу 1с Бухгалтерия. В 2018-2020 г.г. директор предприятия Каримов не выдавал доверенность на имя Смысловой на снятие денежных средств с расчетного счета. На каком основании ПАО «Сбербанк России» выдавало денежные средства Смыловой не понятно, о чем в Банк предъявлена претензия и находится на рассмотрении. Работникам предприятия заработная плата выдавалась в безналичной форме, Смыслова переводила заработную плату на счета работников, в том числе и себе. В ходе проверок выяснилось, что Смыслова подделывала подписи работников в расходно-кассовых ордерах о получении заработной платы в наличной форме. Работники предприятия, за исключением двоих, не подтвердили свои подписи в расходных кассовых ордерах и не подтвердили получение заработной платы в наличной форме. Также в ходе внутренней и аудиторской проверки выяснилось, что предприятие платило налоги исходя из недостоверной суммы, предоставляемой Смысловой в налоговые органы, в связи с чем налоговым органом предприятию выставлено требование разъяснить наличие на предприятии дивидендов. Таким образом, Смысловой с расчетного счета предприятия без ведома директора было снято за период 2016 по 2020 год всего 13 565 073 руб. 08 коп., из указанной суммы выплачена заработная плата, которая нашла свое подтверждение в общей сумме 399676 рублей 86 коп., итого сумма недостачи составляет 13165396 рублей 22 коп., которая не является окончательной и она увеличивается в ходе внутренних проверок. ООО «Искра» обратилось по данному факту с заявлением в правоохранительные органы, где проводится проверка и решается вопрос о возбуждении уголовного дела.

Ответчик Смыслова Р.Р. в судебном заседании исковые требования не признала, не оспаривала, что в течение 2016-2020 года снимала денежные средства с расчетного счета предприятия, открытого в ПАО «Сбербанк России» на основании доверенности, выданной директором предприятия. Суду пояснила, что 12 января 2015 года она была принята в ООО «Искра» главным бухгалтером, о чем с ней был заключен трудовой договор. Трудовым договором не предусмотрено, что она как главный бухгалтер несет полную материальную ответственность. С договором о полной материальной ответственности, датированным 12 января 2015 года ее ознакомили в 2019 году перед проверкой на предприятии. Фактически он был заключен в 2019 году. В ее обязанности как главного бухгалтера входило правильное и своевременное отражение проводок в программе 1С Бухгалтерия, правильное начисление заработной платы, выплата заработной платы сотрудникам предприятия, составление бухгалтерской, налоговой отчетности, уплата налогов, работа с поставщиками. Расчет по заработной плате вела она и выдавала заработную плату тоже она. Должность кассира на предприятии не была предусмотрена, поэтому обязанность по снятию денежных средств была возложена на нее. По распоряжению директора и на основании доверенности, выданной директором, чековых книжек, на которых ставятся две подписи бухгалтера и директора, она снимала денежные средства и передавала директору, или его заместителю, которые расписывались в журнале и отражала в программе 1С Бухгалтерия. Либо оставляла денежные средства в столе, так как сейфом не пользовались. Денежные средства в банке снимала исключительно для выдачи заработной платы, социальных выплат, хозяйственных нужд. Снимал ли еще кто-нибудь из работников предприятия деньги с расчетного счета в банке, ей неизвестно. Когда было необходимо перевести денежные средства на счета работников, находящихся в командировке она по распоряжению директора наличные деньги перекидывала на свою карту и в последующем переводила на карты работников. На предприятии на момент ее увольнения работало 14 человек. Заработная плата у работников была официальная и неофициальная, состоящая из премии. Официальная заработная плата переводилась на карты работников, а неофициальная выдавалась по расходно-кассовым ордерам. Директору предприятия также выплачивались дивиденды, что отражалось в программе 1С бухгалтерия. Она начисляла в программе заработную плату на основании окладов, указанных в штатном расписании, с учетом районного коэффициента. Денежные средства снимались со счета также в электронном виде с использованием электронного ключа, который хранился у директора или его заместителя. Все указания директора и заместителя о переводе денежных средств работникам были в устной форме, письменных распоряжений не давали. В сентябре 2019 года она по своей инициативе обращалась к аудитору ФИО с просьбой проверить правильность отражения проводок, в связи с поступлением от налоговой инспекции информационного письма от 17.08.2020 года по начислению дивидендов. О ее обращению к аудитору директор и сотрудники предприятия не знали. Результаты проверки директору предприятия на передавала, они находятся у нее и в электронном и бумажном виде. Считает, что материальный ущерб предприятию не причиняла, в связи с чем просит отказать в удовлетворении иска.

Ее представитель Поздняков А.Ю. исковые требования не признал, дополнив, что Смыслова Р.Р. была принята на работу главным бухгалтером и с ней не мог заключаться договор о полной материальной ответственности. Нести полную материальную ответственность Смыслова Р.Р., как главный бухгалтер не может, так как трудовым договором не предусмотрено условие о полной материальной ответственности. Кроме того, проверка для установления наличия (отсутствия) ущерба проведена с нарушением порядка, поскольку Смыслова Р.Р. не была уведомлена о проведении проверки и не ознакомлена с ее результатами, с ответчика не взяты объяснения по результатам проверки.

Представитель третьего лица Сайдуллина И.Р. суду пояснила, что по изложенным ООО «Искра» фактам в ПАО Сбербанк России проводится проверка, в адрес Банка от предприятия поступила претензия, которая находится на рассмотрении. При выдаче наличных денег Банк осуществляет проверку по внешним признакам соответствие подписей уполномоченных лиц и печати на переданном банке документам образцам подписей и оттиска печати, содержащимся в переданной банку карточке. Подпись в чеках визуально соответствовала подписи Каримова Р.Ж., чеки были заверены печатью общества и содержали все необходимые реквизиты, оснований для отказа в выдаче наличных денежных средств у работников банка отсутствовали.

Исследовав материалы гражданского дела, выслушав стороны, третье лицо, суд полагает, что иск подлежит удовлетворению частично.

Судом установлено, что на основании приказа № л/с от 15 января 2015 года Смыслова Р.Р. была принята на должность главного бухгалтера в ООО «Икра» (л.д.12 т.1).

12 января 2015 года между ООО «Искра» и главным бухгалтером Смысловой Р.Р. был заключен трудовой договор № оклад установлен <>., районный коэффициент- 30% (л.д.9-11 т.1).

На предприятии имеется должностная инструкция главного бухгалтера, с которой Смыслова Р.Р. была ознакомлена, о чем имеется подпись Смысловой (лд 22-24 т.1). Согласно должностной инструкции главный бухгалтер должен знать в том числе законодательство о бухгалтерском учете, постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета, формы и порядок финансовых расчетов, порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, условия налогообложения юридических и физических лиц, порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности.

На основании приказа № от 26 ноября 2020 года Смыслова Р.Р. уволена с формулировкой «прогул» на основании подпункта а пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ (л.д.25 т.1).

Решением Озерского городского суда от 12 февраля 2021 года, не вступившим в законную силу на момент рассмотрения настоящего дела, изменена формулировка увольнения на увольнение по инициативе работника по п.3 ч.1 ст.77 ТК РФ (л.д.243-245т.3).

Как следует из материалов дела, 23 и 24 ноября 2020 года были составлены акты о невыходе Смысловой Р.Р. на работу и издан приказ на период отсутствия главного бухгалтера Смысловой Р.Р., о возложении исполнение обязанностей главного бухгалтера в порядке временного замещения на бухгалтера ФИО. (л.д.26,27,28 т.1).

23 ноября 2020 года директором ООО «Искра» издан приказ о создании комиссии для проведения внеплановой внутренней проверки работы бухгалтерии (л.д.29 т.1).

В ходе проведения комиссией предприятия внеплановой внутренней проверки работы бухгалтерии было выявлено следующее: отсутствует налоговая, бухгалтерская, статистическая отчетность за 2018, 2019 и 9 месяцев 2020 года, отсутствует налоговая декларация по НДС, налоговая декларация по налогу на прибыль с 1 квартал 2018 года по 3 квартал 2020 года включительно, отсутствует книга продаж к декларациям по НДС с 2015 года по 2020 г. включительно, отсутствует годовая бухгалтерская отчетность с 2016 г. по 2019 г. включительно, отсутствуют счет-фактуры Поставщики июль-декабрь 2019 года, отсутствуют отчеты по материальным запасам с 2018 г. по 3 квартал 2020 г, авансовые отчеты за 2019 г. присутствуют частично (л.д.30 т.1).

Также 26 ноября 2020 года был составлен акт отсутствия бухгалтерских документов, согласно которому выявлено, что отсутствуют кассовые книги за 2018, 2019, 2020, отсутствуют ведомости получения наличных денежных средств работниками предприятия за 2018, 2019, 2020, отсутствуют заполненные корешки чековых книжек за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г.(л.д.31 т.1).

Кроме того, 25 ноября 2020 года в ООО «Искра» был составлен акт о недостоверности (л.д.32-33т.1)проводки согласно которому:

- на основании базы данных ООО «Искра» в 1С Бухгалтерия, 05 февраля 2018 года «Выдача наличных 00ОЗ-000010 от 05.02.2018 Каримову Р.Ж., назначение Оплата штрафа (Аналитика КТ), Дебет счет 75.02, сумма 200000 руб. 00 коп, Кредит счет 50.01 сумма 200000 рублей. Данная проводка не соответствует банковским выпискам. Наличные денежные средства в данный период снимались по чекам с назначением «На выплаты социального характера и заработную плату». Также отсутствуют документы, подтверждающие получение денежных средств Каримовым Р.Ж. от Смысловой Р.Р. 05 февраля 2018 года;

-на основании базы данных ООО «Искра» в 1С Бухглатерия занесена проводка 15 мая 2019 года «Выдача наличных 00ОЗ-000050 от 15.05.2019 Каримову Р.Ж., назначение выплата дивидендов (Аналитика КТ),Дебет счет 75.02,сумма 30000 рублей, Кредит счет 50.01, сумма 30000 рублей. Данная проводка не соответствует банковским выпискам. Наличные денежные средства в данный период снимались по чекам с назначением «На выплаты социального характера и заработную плату». Также отсутствуют документы, подтверждающие получение денежных средств Каримовым Р.Ж. от Смысловой Р.Р. 15 мая 2019 года;

-на основании базы данных ООО «Искра» в 1С Бухгалтерия была занесена проводка 16 мая 2019 года «Выдача наличных 00ОЗ-000051 от 16 мая 2019 Каримову Р.Ж., назначение выплата дивидендов (Аналитика КТ), Дебет счет 75.02, сумма 30000 рублей, Кредит счет 50.01,сумма 30000 рублей. Данная проводка не соответствует банковским выпискам. Наличные денежные средства в данный период снимались по чекам с назначением «На выплаты социального характера и заработную плату». Также отсутствуют документы, подтверждающие получение денежных средств Каримовым Р.Ж. от Смысловой Р.Р. 16 мая 2019 года;

-на основании базы данных ООО «Искра» в 1С Бухгалтерия была занесена проводка 18 июля 2019 года «Выдача наличных 00ОЗ-000051 от 18 июля 2019 Каримову Р.Ж., назначение выплата дивидендов (Аналитика КТ), Дебет счет 75.02, сумма 95700 рублей, Кредит счет 50.01,сумма 95700 рублей. Данная проводка не соответствует банковским выпискам. Наличные денежные средства в данный период снимались по чекам с назначением «На выплаты социального характера и заработную плату». Также отсутствуют документы, подтверждающие получение денежных средств Каримовым Р.Ж. от Смысловой Р.Р. 18 июля 2019 года;

-на основании базы данных ООО «Искра» в 1С Бухгалтерия была занесена проводка 22 октября 2019 года «Выдача наличных 00ОЗ-000051 от 22 октября 2019 Каримову Р.Ж., назначение выплата дивидендов (Аналитика КТ), Дебет счет 75.02, сумма 107600 рублей, Кредит счет 50.01,сумма 107600 рублей. Данная проводка не соответствует банковским выпискам. Наличные денежные средства в данный период снимались по чекам с назначением «На выплаты социального характера и заработную плату». Также отсутствуют документы, подтверждающие получение денежных средств Каримовым Р.Ж. от Смысловой Р.Р. 22 октября 2019 года;

Из пояснений представителя истца следует, что на предприятии не могло быть дивидендов, которые отражены Смысловой в программе 1С, в связи с чем Межрайонной инспекцией ФНС №3 по Челябинской области в адрес ООО «Искра» направлено информационное письмо от 17.08.2020 года № в связи с несоблюдением ограничений по выплате дивидендов (л.д.90-92 т.3) и по данному факту проводится проверка.

Также из требования, выставленного налоговой инспекцией ООО «Искра» следует, что на основании проведенного анализа представленного расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года и расчета сумм налога на доходы физических лиц формы 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года установлены расхождения по сумме выплаченного дохода в размере 3791196 рублей 17 коп. Также на основании проведенного анализа выписки движения денежных средств по расчетному счету предприятия за период с 01.01.2019 по 31.12.2019, представленных первичных и уточненных справок формы 2-НДФЛ за 2019 год, первичных и уточненных расчетов формы 6-НДФЛ за 6,9,12 месяцев 2019 года установлено необоснованное уменьшение по сумме начисленного дохода физическим лицам в размере 7532989 рублей (л.д.95-96 т.3).

В связи с выявленными вышеуказанными фактами между ООО «Искра» и ООО Аудиторская фирма «Аксиома» был заключен договор на оказание аудиторских услуг от 03 декабря 2020 года, предметом которого является оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля по разделу «Денежные средства», сверка данных бухгалтерской отчетности с данными бухгалтерского учета по денежным средствам, проверка операции по поступлению и списанию наличных денежных средств(л.д.62-66 т.1).

Согласно отчету аудиторской проверки (л.д.67-75 т.1), проведенной ООО Аудиторская фирма «Аксиома» в ходе проверки операций по поступлению наличных денежных средств (п.3.1) установлено следующее:

-2016 год- 2058445 рублей 42 коп.- снятие денежных средств с расчетного счета по чековой книжке. В бухгалтерском учете данная сумма отражена в полном объеме бухгалтерской записью ДТ 50 Кт51;

- 2017 года- 2 556 949, 72 руб.- снятие денежных средств с расчетного счета по чековой книжке. В бухгалтерском учете данная сумма отражена в полном объеме бухгалтерской записью Дт 50 Кт51.

-242000 руб.- снятие денежных средств по бизнес карте Visa. В бухгалтерском учете данная сумма отражена бухгалтерской запись Дт50 Кт 51 в сумме 214000 руб. и бухгалтерской записью Дт91.02 Кт51 в сумме 28000 рублей.

В нарушение приказа Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» снятые денежные средства с корпоративной карты 06.06.2017 в сумме 28000 рублей отражены в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы».

- 2018 год – 2 390585 рублей 09 коп. –снятие денежных средств с расчетного счета по чековой книжке. В бухгалтерском учете данная сумма отражена в полном объеме бухгалтерской запись Дт50 Кт 51.

-187500 рублей- снятие денежных средств по бизнес –карте Visa.

-2019 год:

-2929269 рублей 35 коп.- снятие денежных средств с расчетного счета по чековой книжке. В бухгалтерском учете данная сумма отражена в полном объеме бухгалтерской записью Дт50 Кт51;

-282500 рублей –снятие денежных средств по бизнес-карте Visa.

-2020 год:

-2917823 рубля 50 коп.- снятие денежных средств с расчетного счета по чековой книжке. В бухгалтерском учете отражена в сумме 1594 173 рубля бухгалтерской записью Дт50 Кт51. В нарушение пункта 5 Указания Банка России от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» не оформлены приходные кассовые ордера и не отражена в бухгалтерском учете сумма 1323 650 рублей 50коп.

В нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отсутствуют первичные документы по приходным кассовым операциям с 01.11.2018 по 30.11.2020 г.

В ходе проверки операций по списанию наличных денежных средств (п.3.2) установлено, что по данным бухгалтерского учета наличные денежные средства выдавались из кассы по расходным кассовым ордерам на следующие цели:

- 2016 года: выдача заработной платы работникам-694729 рубля 01 коп., выдача в подотчет- 1363716 рублей 41 коп.,

-2017 года: выдача заработной платы работникам – 1074167 рублей 51 коп., выдача в подотчет – 861063 рубля 73 коп., выдача дивидендов -126929 рублей 00 коп., выдачапо договорам аренды имущества -708789 рублей 48 коп.;

- 2018 год: выдача заработной платы работникам- 1444907 рублей 19 коп., выдача в подотчет-931233 рубля 90 коп., выдача дивидендов-200000 рублей, выдача поставщикам-1944 рубля;

-2019 год: выдача заработной платы работникам – 1534668 рублей 65 коп., выдача в подотчет-932300 рублей 70 коп., выдача дивидендов -263300 рублей, выдача по договорам аренды имущества – 481500 рублей ;

- 2020 год: выдача заработной платы работникам- 645827 рублей 85 коп., выдача в подотчет- 627345 рублей 18 коп., выдача по договорам аренды имущества- 321000 рублей.

Установлено, что отсутствуют первичные документы по расходным кассовым операциям с 01.11.2018 по 30.11.2020 года в нарушение Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Из вышеуказанного следует и подтверждается выдачей наличных денежных средств по чековым книжкам за период с 2016 по 2020 годы Смысловой Р.Р. снято с расчетного счета ПАО «Сбербанк» 13565073 рубля 08 коп. Факт снятия денежных средств по чековым книжкам с расчетного счета ПАО «Сбербанк России» в указанном размере Смысловой Р.Р. не оспаривался.

Таким образом, из отчета аудиторской проверки следует, что в нарушение приказа Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» снятые денежные средства с корпоративной карты 06.06.2017 в сумме 28000 рублей отражены в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы», и в нарушение пункта 5 Указания Банка России от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» не оформлены приходные кассовые ордера и не отражена в бухгалтерском учете сумма 1323650 рублей 50 коп., а также при проверке операций по списанию наличных денежных средств установлено отсутствие первичных документов по расходным кассовым операциям с 01.11.018 по 30.11.2020 г.

Из Акта о внутренней проверки операций с денежными средствами, расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и прочих расчетов с персоналом за январь-ноябрь2020 года, составленного ООО «Искра» и дополнения №1 к нему(л.д.97-100, 106-110 т.3) следует, что при проверке выявлено:

- неправомерное начисление заработной платы (в частности средней заработной платы при нахождении в командировке) в сумме 449554 рубля 58 коп. Налоги излишне начисленные составили: 141346 рублей 72 коп., в том числе НДФЛ-58447 рублей, страховые взносы- 82899 рублей 22 коп.;

-с января по ноябрь2020года снято с расчетного счета по чекам 1625622 рубля 15 коп., выдано из кассы только 63976 рублей 86 коп. по подтвержденным данным работниками. При этом отсутствуют приходные кассовые ордера, подтверждающие оприходование в кассу снятых с расчетного счета сумм, и отсутствуют расходные кассовые ордера на получение работниками из кассы предприятия;

-обнаружено неправомерное перечисление Смысловой Р.Р. излишних сумм себе на зарплатную карту в сумме 28786 рублей 86 коп. (январь2020 г.);

- Смысловой Р.Р. в программе по расчету заработной платы и в учете отражено направление в командировки по всем работникам организации, при этом реально в командировки направлялись только четыре работника, в связи с чем неправомерно начислены суточные работникам, не направлявшимся в командировки. С расчетного счета Смысловой Р.Р. снимались денежные средства на выплату суточных и отражались в учете по счету кассы. При этом отсутствуют приходные кассовые ордера, подтверждающие оприходование в кассу снятых с расчетного счета сумм, и отсутствуют расходные кассовые ордера, подтверждающие выплату суточных работникам. При опросе работники не подтвердили получение сумм суточных. Кроме того, Смысловой Р.Р. с расчетного счета снимались суммы, которые отражались в программе учета как выданные в подотчет разным работникам на хозяйственные нужды. При этом отсутствуют приходные кассовые ордера, подтверждающие оприходование в кассу снятых с расчетного счета сумм, и отсутствуют расходные кассовые ордера, подтверждающие выдачу в подотчет. Подтверждено только одно получение денег на хозяйственные нужды в сумме 44200 рублей. По табелям учета рабочего времени за 2020 в командировке находились 4 человека, на суточные должно быть выдано 153000 рублей, получено по чекам денежные средства в сумме 747201 руб. 35 коп., остальная сумма снята необоснованно;

-в августе-октябре 2020 года снято всего 545000 рублей (03.08.2020-185000 руб., 22.09.2020-210000 рублей, 19.10.2020-150000 рублей), отражены как оприходованные в кассу и выданные директору Каримову за аренду гаража и в погашение займа. При этом отсутствуют приходные кассовые ордера, подтверждающие оприходование в кассу снятых с расчетного счета сумм и отсутствуют расходные кассовые ордера, подтверждающие выдачу Каримову Р.Ж.

Из дополнения №2 к Акту о внутренней проверки операций с денежными средствами, расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и прочих расчетов с персоналом за 2016-2019 года (л.д.111-118 т.3) следует:

-отсутствуют приходные кассовые ордера, подтверждающие оприходование в кассу снятых с расчетного счета сумм, и отсутствуют расходные кассовые ордера на получение работниками заработной платы за ноябрь, декабрь 2018 года и за 2019 года;

-выявлено неправомерное начисление заработной платы, в том числе за счет завышения среднего заработка для компенсации дней нахождения в командировке, в общей сумме 1061200,49 рублей. Излишне начисленные налоги на сумму завышения оплаты труда составили: 470442 рубля 81 коп., в том числе НДФЛ-138954 рубля, страховые взносы- 331488 рублей 81 коп.;

-выявлено неправомерное отражение командировок и неправомерно начислены суточные. Снято с расчетного счета на выплату суточных и хозрасходы в сумме 932300 рублей 70 коп., на суточные выдано 138500 рублей, в связи с чем необоснованной сняты денежные средства в сумме 793800 рублей;

-выявлено нецелевое использование денежных средств, снятых по чекам с расчетного счета в 2019 году в общей сумме 481500 рублей. Снятые суммы отражены как оприходованные в кассу и выданные директору за аренду гаражного бокса. При этом отсутствуют приходные кассовые ордера, подтверждающие оприходованные в кассу снятых с расчетного счета сумм и отсутствуют расходные кассовые ордера, подтверждающие выдачу директору Каримову Р.Ж.

Из пояснений представителя истца и представленной справки ООО «Искра» (л.д.169 т.3) следует, что из общей суммы 13565073 рублей снятой Смысловой Р.Р. в ПАО «Сбербанк» за период с 2016 по 2020 год нашло подтверждение (выдано работникам из кассы) сумма 399676 рублей 86 коп. (в 2019 г.-138500 рублей, 2020- 261176 руб. 86 коп.), оставшаяся сумма 13165396 рублей не нашла своего документального подтверждения.

Доводы ответчика о передаче денежных сумм после их снятия с расчетного счета директору предприятия, выплате из этих сумм работникам предприятия заработной платы, командировочных расходов оспариваются истцом и в нарушение Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в нарушение Указания Банка России от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» не подтверждены первичными учетными документами, приходными, расходными кассовыми ордерами.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно пункту 5 Указания банка России от 11.03.2014 №3210-У, прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Согласно пункту 6 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У, выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Таким образом, представленные и исследованные судом доказательства подтверждают причинение Смысловой материального ущерба истцу.

Возлагая на Смыслову Р.Р. ответственность по возмещению материального ущерба, суд приходит к выводу, что она должна нести материальную ответственность в размере своего среднего месячного заработка.

На основании статьи 241 Трудового кодекса Российской Федерации за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено данным Кодексом или иными федеральными законами.

Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (часть 1 статьи 242 Трудового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 242 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных этим Кодексом или иными федеральными законами.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случаях, когда в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу; умышленного причинения ущерба; причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения; причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда; причинения ущерба в результате административного правонарушения, если таковое установлено соответствующим государственным органом; разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами; причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей. Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером (статья 243 Трудового кодекса Российской Федерации).

Статьей 244 Трудового кодекса Российской Федерации в качестве основания для возложения на работников полной материальной ответственности за недостачу вверенных им товарно-материальных ценностей предусмотрено наличие заключенных между этими работниками и их работодателями письменных договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (пункт 2 части первой статьи 243 Трудового кодекса Российской Федерации), то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество (часть 1 статьи 244 Трудового кодекса Российской Федерации).

Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации (часть 2 статьи 244 Трудового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. N 823 "О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" Министерству труда и социального развития Российской Федерации поручено, в том числе, разработать и утвердить перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а также типовую форму договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Такой Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а также типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности утверждены Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. N 85 (приложения N 1 и 2 соответственно к названному Постановлению).

В типовой форме договора о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение N 2 к постановлению Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. N 85) отражены основные условия такого договора, в числе которых обязанности работника, принимающего на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, обязанности работодателя в связи с заключением с работником договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Согласно разъяснений, данных в пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю" при рассмотрении дела о возмещении причиненного работодателю прямого действительного ущерба в полном размере работодатель обязан представить доказательства, свидетельствующие о том, что в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации либо иными федеральными законами работник может быть привлечен к ответственности в полном размере причиненного ущерба.

Из приведенных положений Трудового кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю", следует, что основным видом материальной ответственности работника за ущерб, причиненный работодателю, является ограниченная материальная ответственность. Она заключается в обязанности работника возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, но не свыше установленного законом максимального предела, определяемого в соотношении с размером получаемой им заработной платы. Таким максимальным пределом является средний месячный заработок работника. Применение ограниченной материальной ответственности работника в пределах его среднего месячного заработка означает, что, если размер ущерба у работодателя превышает среднемесячный заработок работника, он обязан возместить только ту его часть, которая равна его среднему месячному заработку.

Правило об ограниченной материальной ответственности работника в пределах его среднего месячного заработка применяется во всех случаях, кроме тех, в отношении которых Трудовым кодексом Российской Федерации или иным федеральным законом прямо установлена полная материальная ответственность работника.

Перечень случаев полной материальной ответственности приведен в статье 243 Трудового кодекса Российской Федерации. Одним из таких случаев является материальная ответственность работника за недостачу вверенных ему товарно-материальных ценностей при наличии заключенного между работником и работодателем письменного договора о полной индивидуальной материальной ответственности. В этом случае возложение на работника обязанности по возмещению причиненного работодателю материального ущерба в полном объеме возможно только при соблюдении работодателем порядка и условий заключения с работником договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Обязанность же доказать наличие оснований для заключения договора о полной индивидуальной материальной ответственности за причинение ущерба и соблюдение правил заключения такого договора возложена законом на работодателя.

Как следует из трудового договора, заключенного между ООО «Искра» и главным бухгалтером Смысловой Р.Р. не установлена материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба. Иных оснований для привлечения Смысловой Р.Р. к полной материальной ответственности также не установлено.

В связи с чем, Смыслова Р.Р. может нести ограниченную материальную ответственность в пределах среднего месячного заработка, который составляет 36644 рубля 70 коп.

Расчет среднего месячного заработка произведен следующим образом: с ноября 2019 года по октябрь 2020 года (дата увольнения 26 ноября 2020) начислено <> коп., что подтверждается расчетными листами (л.д.238-242 т.3), средняя месячная заработная плата составляет <>).

При этом оснований для применения положений ст.250 Трудового кодекса РФ и снижения размера ущерба суд не усматривает.

Доводы истца о том, что Смыслова Р.Р. должна нести полную материальную ответственность ввиду наличия договора о полной материальной ответственности необоснованны, так как Смыслова принята на работу в ООО «Искра» в качестве главного бухгалтера, договор о полной материальной ответственности с ней как с главным бухгалтером не заключался, а условиями трудового договора не предусмотрена полная материальная ответственность Смысловой.

Также необоснованны доводы истца о том, что ущерб Смысловой причинен в результате хищения денежных средств предприятия, о чем имеется обращение истца в следственные органы о возбуждении уголовного дела.

Действительно, в силу п. 5 ч. 1 ст. 243 Трудового кодекса Российской Федерации основанием применения полной материальной ответственности являются преступные действия, установленные приговором суда. Сведений о приговоре суда, вступившем в законную силу, материалы дела не содержат.

На основании ст.98, 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1299 рублей 32 коп, исходя из суммы удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Общества с ограниченной ответственностью «Искра» – удовлетворить частично.

Взыскать с Смысловой Р.Р. в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Искра» материальный ущерб в сумме 36644 рубля 70 коп., расходы по госпошлине в сумме 1299 рублей 32 коп.

В удовлетворении исковых требований в остальной части ООО «Искра» -отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме через Озерский городской суд.

Председательствующий - Ю.Р. Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2021 г.