Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО2 о взыскании недоимки, пени, штрафа,

У с т а н о в и л :

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании недоимки по НДФЛ за Дата в размере ... руб., взыскании пени в размере ... руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... руб. Свои требования мотивируя тем, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка ФИО2, о чем составлен акт выездной налоговой проверки от Дата №, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата №. В Дата ФИО2 получен доход в размере ... руб. от продажи квартиры (доля в праве ...), находящейся в собственности менее 3-х лет. Налоговым органом с учетом имущественного налогового вычета (... руб.) исчислен налог на доходы физических лиц в размере ... руб. (... руб. х13%). В нарушение ст. 229 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация не представлена, налог не исчислен и не уплачен. Срок уплаты налога – Дата. Ввиду не уплаты в установленный срок НДФЛ за Дата на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени с Дата по Дата – ... руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога исчислен штраф в размере ... руб. (... руб. х 20%). В силу п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации (при сроке представления не позднее Дата, декларация не представлена) исчислен штраф в размере ... руб. (не более 30% от суммы налога). Кроме того, ФИО2 не представлены документы по требованию налогового органа (договор купли-продажи от Дата и свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество), в связи с чем, в порядке ст. 126 НК РФ он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ... руб. Вместе с тем, при вынесении решения налоговым органом учтены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства и размер штрафа по каждому правонарушению уменьшен в 2 раза до ... руб. (...).

В судебном заседании представитель истца на удовлетворении иска настаивает, в своих объяснениях подтверждает обстоятельства, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик в судебном заседании с иском согласен в части взыскания недоимки по налогу, не согласен с размером исчисленного штрафа и пени.

Заслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных в материалы дела: акта выездной налоговой проверки от Дата №, решения о привлечении к налоговой ответственности от Дата №, кредитного договора № от Дата, ФИО2 Дата получил доход от продажи квартиры (доля в праве ...), находившейся в собственности менее 3-х лет.

В силу ст. 207 и 208 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, при этом в нарушение ст. 229 НК РФ не представил в срок до Дата налоговую декларацию по НДФЛ за Дата.

Решением налогового органа от Дата № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере ... руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ штраф в размере ... руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере ... руб., исчислены пени на Дата в размере ... руб., ФИО2 предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере ... руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата, о чем представлен реестр направления заказной корреспонденции от Дата. Предложено в срок до Дата исполнить обязанность по уплате НДФЛ – ... руб., пени ... руб. и штрафов ... руб.

Судом не установлено оснований не согласиться с выводами налогового органа, изложенными в решении №.

ФИО2 было направлено в порядке ст. 93 НК РФ требование о предоставлении документов, письмо вручено адресату Дата (л.д. 12-16). Налогоплательщиком указанное требование не исполнено, документы (договор купли-продажи от Дата и свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество) проверке не представлены, пояснения, заявления, уведомления не направлены. Ввиду не представления ФИО2 документов по требованию налогового органа при проведении проверки, налогоплательщик обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Учитывая сумму сделки купли-продажи (... руб.), долю налогоплательщика в праве на реализованное имущество (...), срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика (менее 3хлет), суд считает, что не имеется оснований не согласиться с проведенным расчетом налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию со ФИО2 с дохода, полученного от продажи квартиры Дата. Ответчиком каких-либо возражений в указанной части не представлено.

В порядке п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок до Дата сумма налога ФИО2 не уплачена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика и не оспаривается ответчиком в суде.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что ФИО2 получил доход за Дата, он обязан был уплатить в бюджет сумму налога, в суде не оспаривал факта получения дохода и обязанность уплаты налога, суд считает, что сумма недоимки по НДФЛ за Дата в размере ... руб. подлежит взысканию с ответчика. Оснований для освобождения ответчика от уплаты НДФЛ за Дата судом не установлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суд, проверив расчет по взысканию пени, представленный налоговым органом, приходит к выводу, что сумма пени за период с Дата по Дата в размере ... руб. исходя из суммы недоимки исчислена правильно и подлежит взысканию с ответчика.

Ответчиком каких-либо возражений и доказательств в обоснование данных возражений в суд не представлено. Пени носят характер меры правовосстановительной ответственности, кроме того, в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Следовательно, размер пеней по налогам и сборам может быть определен только законом и уменьшению не подлежит.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред., действующей до 02.09.2010) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Оценив представленные в суд документы, суд приходит к выводу, что в результате не представления ФИО2 налоговой декларации в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок, при сроке представления – не позднее Дата, фактически декларация не представлена, ответчик правомерно был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми размер штрафа определен в размере ... руб. (... руб. х 30%).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как следует из анализа ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

Таким образом, принимая во внимание, что сумма налога на доходы физических лиц за Дата составила ... руб., штраф будет равен ... руб. (... руб. х 20%).

При вынесении решения от Дата № налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика: ... Отягчающие вину налогоплательщика обстоятельства не установлены.

Налоговый кодекс РФ содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также смягчающих ответственность за его совершение (статьи 111, 112). Такие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в п.п. 1, 2, 2.1 ст. 112 НК РФ, в качестве смягчающих ответственность.

Суд, оценив пояснения ответчика в совокупности с представленными письменными документами, приходит к выводу, что в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, возможно также учесть такие, как отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения, совершение правонарушения впервые.

В п. 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно разъяснению, данному в п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ от 11.06.1999 N 41/9, учитывая, что этой нормой установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза.

Для привлечения лица к ответственности представляется недостаточной констатация факта правонарушения, без учета личности налогоплательщика и других обстоятельств, в том числе смягчающих, а также принципов соразмерности, справедливости, индивидуализации и дифференцированности ответственности.

Учитывая в совокупности положения, изложенные в п.п. 2.1 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в п. 19 Постановления Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", а также значительность размера штрафа для должника с учетом его материального положения, добросовестность налогоплательщика, а также учитывая соразмерность меры ответственности тяжести совершенного правонарушения, суд считает, что размер взыскиваемых штрафных санкций подлежит снижению еще в два раза по каждому налоговому правонарушению. Размер штрафа составит ... руб. (...).

В силу ст. 98, 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Взыскать со ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Перми недоимку по НДФЛ за Дата в размере ... руб., пени в размере ... руб. , штраф в размере ... руб., всего ... руб.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере ... руб.

Решение в течение 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья – О.Н. Ефремова