Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Перми гражданское дело по иску ФИО3 к ПАО Банк «ФК Открытие», ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, о признании уведомления, налогового уведомления незаконными, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к ПАО Банк «ФК Открытие», ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, о признании уведомления, налогового уведомления незаконными, возложении обязанности, указав, что согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ полученного из ИФНС России по Свердловскому району г.Перми, административный ответчик ПАО Банк «ФК Открытие» начислил ей налог на доходы физического лица за полученный доход в виде материальной выгоды в ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой начисленных процентов по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для начисления процентов, по мнению Банка, послужили обязательства административного истца возникшие на основании кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором заёмщиком выступала ФИО3 и <данные изъяты>ФИО1 выступающий в качестве созаёмщика. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, ФИО3 в солидарном порядке взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, обращено взыскание на имущество - 6-комнатную квартиру, общей площадью 127,3 кв. метров, расположенную по адресу: <адрес> В рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ квартира была реализована путем проведения публичных торгов, полученные денежные средства судебными приставами-исполнителями МОСП ИОИП УФССП России по Пермскому краю направлены на погашение существующей кредитной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем МО по ИОИП РД и ИИ УФССП России по Пермскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства №. Квартира была реализована в ДД.ММ.ГГГГ, обязательства по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ прекращены. Считает начисление Банком процентов по прекращённому обязательству, начисление налога на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ по прекращённому обязательству в ДД.ММ.ГГГГ необоснованным и незаконным. В случае, если суд посчитает, что обязательства по кредитному договору не прекращены, полагает, что начисление налога налоговым агентом (Банком) произведено с нарушением требований действующего налогового законодательства. Согласно справке 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода составила -ФИО7-. справке 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода составила -ФИО8- Из вышеуказанных справок следует, что налоговой базой для начисления налога на доходы физического лица Банк указал сумму процентов начисляемые ежемесячно должнику. Согласно п.1.1, кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, размер процентной ставки по кредиту составляет 12% (двенадцать) процентов годовых. В соответствии с ее расчетами, размер НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет -ФИО8-., за ДД.ММ.ГГГГ – -ФИО8-

Истец просит признать незаконным уведомление Банка направленное в адрес ИФНС по Свердловскому району г. Перми об уплате ФИО9 налога на доходы физического лица полученного в качестве материальной выгоды за ДД.ММ.ГГГГ в размере -ФИО7- и за ДД.ММ.ГГГГ в размере -ФИО8-; обязать Банк направить в ИФНС по Свердловскому району г. Перми уточнённое требование (уведомление) об уплате налога на доходы физического лица с учётом требований действующего законодательства; признать незаконным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Свердловскому району г. Перми.

Истец в судебном заседании исковые требования поддержала.

Представитель ответчика Банк ФК «Открытие» в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве на исковое заявление.

Представители ответчиков и третьего лица ИФНС России по Свердловскому району г.Перми и УФНС по Пермскому краю исковые требования не признали, поддержали доводы, изложенные в отзыве на исковое заявление.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, извещалось.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, заслушав пояснения участников судебного заседания, изучив материалы гражданского дела, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Информирование налоговых органов о невозможности удержать налог с доходов физических лиц производится налоговыми агентами на основании положений пункта 5 статьи 226 Кодекса.

В п. 5 ст. 266 НК РФ указано, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 п.1 ст.228 НК РФ (в редакции действующей после 28.12.2015), исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между -ОРГАНИЗАЦИЯ1- (кредитор) и ФИО3 и ФИО1 (заемщики) заключен кредитный договор №, согласно которому кредитор предоставил заемщикам кредит в размере -СУММА16- сроком на 240 месяцев на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью -СУММА13-. (л.д.137-142).

ФИО3 выдана закладная от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16.07.1998 N 102-ФЗ.

В связи с неисполнением обязательств по кредитному договору решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ОАО «НОМОС - Банк» по ипотечному жилищному кредитованию солидарно взысканы с ФИО1, ФИО2 задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере -СУММА17-., из которых - -СУММА15-. сумма основного долга, -ФИО8-. - проценты за пользование кредитом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. -ФИО8-. - пени, а также расходы по оценке заложенного имущества в сумме -ФИО8- (л.д.40-42).

Этим же решением обращено изыскание на предмет ипотеки - квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Начальная продажная цена предмета ипотеки определена в размере -СУММА13-

На основании указанного решения суда ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № квартира реализована путем проведения публичных торгов.

Исполнительное производство № окончено в связи с тем, что поступило заявление взыскателя об окончании исполнительного производства, в ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере -СУММА11-. (л.д.93).

В соответствии с п. 5 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)», Если предметом ипотеки, на который обращается взыскание, является принадлежащее залогодателю - физическому лицу жилое помещение, переданное в ипотеку в обеспечение исполнения заемщиком - физическим лицом обязательств по возврату кредита или займа, предоставленных для целей приобретения жилого помещения, обязательства такого заемщика - физического лица перед кредитором-залогодержателем прекращаются, когда вырученных от реализации предмета ипотеки денежных средств либо стоимости оставленного залогодержателем за собой предмета ипотеки оказалось недостаточно для удовлетворения всех денежных требований кредитора-залогодержателя, с даты получения кредитором-залогодержателем страховой выплаты по договору страхования ответственности заемщика и (или) по договору страхования финансового риска кредитора. При этом в случае признания страховщика банкротом обязательства заемщика - физического лица перед кредитором-залогодержателем прекращаются с даты реализации предмета ипотеки и (или) оставления кредитором-залогодержателем предмета ипотеки за собой.

Стоимость квартиры, равная рыночной установлена экспертным заключением, принятым во внимание при вынесении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ в размере -СУММА13-

Сумма, основного долга по договору ипотечного кредитования составляет - -СУММА15-

Налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, установлена размере 35 процентов (статья 224 НК РФ).

Решением комитета по проблемным активам, с ДД.ММ.ГГГГ размер процентной ставки по действующему кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ был снижен до 0,1%, что ниже установленного значения, определенного в п. 2 пп. 1 ст. 212 НК РФ. При таких обстоятельствах, у заемщика при каждой уплате суммы процентов за пользование кредитом по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ возникала материальная выгода от экономии на процентах.

Налоговый агент - Банк «ФК Открытие» исчислил ФИО3 сумму налогооблагаемого дохода в размере -ФИО8- который возник из расчета суммы разницы (задолженности по основному долгу) в размере -СУММА15-. и суммы погашенной просроченной задолженности в размере -СУММА10-. (-СУММА15---СУММА10-. = -ФИО8-.)

ДД.ММ.ГГГГ ПАО Банк «ФК Открытие» направило в адрес ФИО9 уведомление №, что по итогам ДД.ММ.ГГГГ возник налогооблагаемый доход -ФИО7- в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, определяемых на основании ст. 212, 213 НК РФ. В связи с отсутствием возможности исполнения банком обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц, за ФИО2 числится задолженность по уплате налога в сумме -СУММА14-. В соответствии со ст.ст. 226,228 НК РФ налоговый орган, направит налоговое уведомление об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. При предоставлении в ПАО Банк «ФК Открытие» уведомления налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, ФИО2 освобождается от налогообложения в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ (л.д.12).

ДД.ММ.ГГГГ ПАО Банк «ФК Открытие» направило в адрес ФИО9 уведомление №, что по итогам ДД.ММ.ГГГГ возник налогооблагаемый доход -ФИО8-. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, определяемых на основании ст. 212, 213 НК РФ. В связи с отсутствием возможности исполнения банком обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц, за ФИО2 числится задолженность по уплате налога в сумме -СУММА12-. В соответствии со ст. 226, 228 НК РФ налоговый орган, направит ей налоговое уведомление об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. При предоставлении в ПАО Банк «ФК Открытие» уведомления налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, ФИО2 освобождается от налогообложения в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ (оборот л.д.143).

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговый агент – дополнительный офис на <адрес> филиала ПАО Банка «ФК Открытие» представил в налоговый орган – ИФНС России по Свердловскому району г.Перми сведения формы 2-НДФЛ: справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на ФИО3

Согласно данным справкам ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход, облагаемый по ставке 35% по коду 2610 «Материальная выгода» в сумме -ФИО7- сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила -СУММА14-., сумма налога, не удержанная налоговым агентом -СУММА14-

В ДД.ММ.ГГГГ получен доход, облагаемый по ставке 35% по коду 2610 «Материальная выгода» в сумме -ФИО8-., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила -СУММА12-., сумма налога, не удержанная налоговым агентом -СУММА12-

На основании указанных справок ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО3 направило налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогу на доходы физических лиц, сумма налога к уплате составила -ФИО8-

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23 июня 2014 года N 169-ФЗ положения пункта 5 статьи 61 Федерального закона от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге движимости)" (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к обеспеченным ипотекой обязательствам, которые возникли до дня вступления в силу настоящего федерального закона.

При этом, согласно п. 3 указанной выше нормы, обеспеченные ипотекой обязательства, которым на день вступления в силу настоящего Федерального закона не были заключены договоры страхования ответственности заемщика и после дня вступления в силу настоящего Федерального закона для исполнения которых залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, которым является принадлежащее залогодателю жилое помещение, прекращаются в порядке, установленном п. 5 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 г. N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом).

При этом договор страхования ответственности заемщиков и (или) договор страхования финансового риска кредитора не заключались.

Учитывая, что договор страхования ответственности заемщиков в данном случае не заключался, при разрешении настоящего дела необходимо исходить из положений п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23 июня 2014 г. N 169-ФЗ "О внесении изменений в статьи 31 и 61 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)", согласно которым одним из необходимых условий погашения задолженности и прекращения обеспеченного ипотекой обязательства является оставление залогодержателем предмета ипотеки за собой.

Поскольку, предмет залога не был оставлен банком за собой, был реализован посредством продажи на торгах (поступление денежных средств от реализации предмета залога произошло ДД.ММ.ГГГГ), а полученные Банком денежные средства от реализации предмета ипотеки полностью не погасили взысканную судом задолженность по кредитному договору, оснований для признания прекращенными долговых обязательств истца, как следствие, освобождение от уплаты налогооблагаемого дохода не имеется.

Таким образом, оснований для признания незаконным уведомления банка, направленного в адрес ИФНС России по Свердловскому району г. Перми об уплате ФИО9 налога на доходы физического лица, полученного в качестве материальной выгоды за ДД.ММ.ГГГГ в размере -ФИО7-., и за ДД.ММ.ГГГГ в размере -ФИО8-., а также, возложении обязанности направить в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми уточненное требование (уведомление) об уплате налога на доходы физического лица с учетом требований действующего законодательства, признании незаконным налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Свердловскому району г. Перми не имеется, в удовлетворении исковых требований ФИО3 следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований ФИО3 к ПАО Банк «ФК Открытие», ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, о признании незаконным уведомления банка, направленного в адрес ИФНС России по Свердловскому району г. Перми об уплате ФИО9 налога на доходы физического лица, полученного в качестве материальной выгоды за 2016 в размере 187976,74 руб., и за 2017 в размере 160 744,12 руб., возложении обязанности направить в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми уточненное требование (уведомление) об уплате налога на доходы физического лица с учетом требований действующего законодательства, признании незаконным налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья С. С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 30.04.2019.