Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №... по Пермскому краю к ТЕЮ о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №... по Пермскому краю (далее МИФНС) обратилась в суд с иском к ТЕЮ о взыскании единого налога на вмененный доход в сумме <.....>, пени по налогу в размере <.....>, штрафа по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере <.....>, по п. 1 ст. 119 НК РФ – <.....> по п. 1 ст. 122 НК РФ – <.....>.

Требования мотивированны тем, что индивидуальный предприниматель (далее ИП) ТЕЮ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата)

(дата)г. заместителем начальника МИФНС принято решение №... о проведении выездной налоговой проверки в отношении ТЕЮ по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) следующих налогов и сборов:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности с (дата) по (дата) гг.

налог на добавленную стоимость с (дата) по (дата) гг.

налог на доходы физических лиц с (дата) по (дата) гг.

(дата) в отношении ТЕЮ вынесен акт №.... Акт с приложениями вручен представителю налогоплательщика по доверенности Бабошиной Н.В. (дата) В ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налогоплательщиком представлены возражения на акт выездной налоговой проверки. По результатам рассмотрения (дата) заместителем начальника инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.... По решению ТЕЮ привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм единого налога на вмененный доход за 3-4 кварталы 2011г., 1-3 кв. 2012г. в виде штрафа в размере <.....> руб., по п.1 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доход физического лица (далее НДФЛ) за 2011-2012г.г. в виде штрафа в размере <.....> руб., по п.1 ст.119 НК РФ за представление в установленный срок налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) за 2 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <.....> руб., по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений в виде штрафа в размере <.....> руб. (с учетом смягчающих вину обстоятельств); доначислен единый налог на вмененный доход в размере <.....>., пени по налогу в размере <.....>. Решение вручено налогоплательщику (дата) г.

Привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Согласно требованию о представлении документов от 24.09.2013г. №... у ТЕЮ были истребованы следующие документы для проведения выездной налоговой проверки:

1. Договоры аренды (субаренды) помещений, используемых в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД за период с 01.01.2010г. по 06.08.2013г. со всеми приложениями и дополнениями, в том числе поэтажный план из технического паспорта БТИ являющийся неотъемлемой частью договора, в том числе, договоры аренды (субаренды), заключенные с ЗАО «Центральный рынок» и ИП Шенгелия Р.Д.

2. Документы по оплате аренды (кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру) за период с 01.01.2010г. по 06.08.2013г.

3. Книги продаж, покупок за период с 01.01.2010г. по 06.08.2013г.

4. Счета-фактуры за период с 01.01.2010г. по 06.08.2013г. выставленные, полученные при осуществлении операций подлежащих налогообложению НДС.

5. Договоры (контракт, соглашение) купли-продажи за период с 01.01.2011 по 24.12.2012r <.....>.

Требование получено 02.10.2013г. представителем по доверенности Бабошипой Н.В., срок для представления документов - 16.10.2013г.

В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ документы представляются в течение 10 дней co дня получения соответствующего требования. В случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может предоставить истребуемые документы.

Документы представлены индивидуальным предпринимателем (дата)г.

В нарушение ст.ст. 23, 31, 93 НК РФ Тарасовой Е.В. не представлены в установленный срок (16.10.2013г.) истребованные документы:

1. Договор аренды (субаренды), заключенные с ЗАО «Центральный рынок» и ИП ФИО - 2 шт.

2. Документы по оплате (кассовый чек) - 1 шт.

3. Договор (контракт, соглашение) купли-продажи за период с 01.01.2011 по 24.12.2012 <.....>

Согласно п. 4 ст. 93 НК РФ непредставление запрашиваемых документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере <.....> рублей за каждый не представленный документ.

Таким образом, ТЕЮ не представлены в установленный срок истребованные документы в количестве 5 штук, сумма штрафа составила: <.....> руб. Итого (с учетом смягчающих вину обстоятельств) сумма штрафа составила <.....> руб.

Единый налог на вмененный доход, привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст.346.27 НК РФ корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации:

На 2010 год К1 равен 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 г. № 465);

На 2011 год К1 равен 1,372 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 г. № 519);

На 2012 год К1 равен 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011г. №612).

На 2013 год К1 равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 г. №707);

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Решением Пермской Городской Думы от 29.11.2005 г. № 200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» установлены значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. При розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м. коэффициент К2 равен 1 (приложение № 2 к Решению Пермской Городской Думы от 29.11.2005 года № 200). При розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м коэффициент К2 равен 1 (приложение № 2 к Решению Пермской Городской Думы от 29.11.2005 года № 200). При розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы коэффициент К2 поставлен в зависимость от места осуществления предпринимательской деятельности и площади торгового зала.

Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога по виду предпринимательской деятельности установлены следующие показатели:

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Физический показатель - площадь торгового зала (в квадратных метрах) базовая доходность - 1 800 руб.

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м. Физический показатель - количество торговых мест базовая доходность - 9000 руб.

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.. Физический показатель - площадь торгового места, базовая доходность - 1 800 руб.

Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

В период с 01.01.2010г. по 31.07.2013г. (уведомление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД №... от 31.07.2013г.) ТЕЮ осуществляла предпринимательскую деятельность по виду - розничная торговля изделиями из натурального меха и натуральной кожи.

Налогоплательщиком в декларациях по ЕНВД за 1-4 кварталы 2010 г., 1-2 кварталы 2011г. рассчитаны налоговая база и сумма налога по объекту торговли - торговое место по адресу: Пермь, <АДРЕС>, исходя из величины физического показателя (количество торговых мест) за каждый месяц налогового периода, составляющего 1.

Согласно представленных налогоплательщиком деклараций, по данному объекту осуществлялся вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров.

В декларациях по ЕНВД за 3-4 кварталы 2011 г. рассчитаны налоговая база и сумма налога по объекту торговли - торговое место по адресу: <АДРЕС>, исходя из величины физического показателя (количество торговых мест) за каждый месяц налогового периода составляющего 1.

Согласно декларациям по данному объекту осуществлялся вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров. Соответственно, физический показатель для расчета налоговой базы использовался равный количеству торговых мест, а базовая доходность равная <.....> руб.

В декларациях по ЕНВД за 1-4 кварталы 2012 г. рассчитаны налоговая база и сумма налога по объекту торговли - торговое место по адресу: <АДРЕС>, исходя из величины физического показателя (площадь торговых мест) за каждый месяц налогового периода составляющего 6.

По данному объекту, согласно деклараций, осуществлялся вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м. Соответственно, физический показатель для расчета налоговой базы использовался равный площади торгового места, а базовая доходность равная <.....>.

Из документов, полученных в рамках ст.93 НК РФ, следует, что ЗАО «Центральный рынок» и индивидуальным предпринимателем ТЕЮ заключен договор субаренды 01.09.2011г. Согласно договора ЗАО «Центральный рынок» (Субарендодатель) передает, а ТЕЮ (Субарендатор) принимает во временное владение и пользование торговое место площадью 60 кв.м., без торгового зала, на втором этаже многофункционального здания, расположенного по адресу: <АДРЕС>. Торговое место предоставлено для организации розничной торговли верхней одеждой, кожей, мехами. Срок действия договора - с 01.09.2011г. по 31.12.2011г. Арендная плата установлена в размере <.....> в месяц. Торговое место передано по акту приема-передачи от 01.09.2011г.

ТЕЮ представлен договор субаренды от 01.09.2011г., заключенный с ООО «Анелик» (ИНН <.....>/ КПП <.....>). В соответствии с условиями договора ИП ТЕЮ (Субарендодатель) передает, а ООО «Анелик» (Субарендатор) принимает во временное пользование торговое место площадью 54 кв.м., без торгового зала, расположенное по адресу: <АДРЕС>. Торговое место предоставлено для организации розничной торговли: одежда верхняя, кожа, меха. Договор вступает в силу с момента подписания обеими сторонами и действует по (дата) года. Арендная плата за пользование торговым местом установлена в размере <.....>. за кв. м. (п. 4.1 Договора). Торговое место передано субарендатору по акту приема-передачи от 01.09.2011г. Оплата производилась наличными денежными средствами (приходные кассовые ордера за сентябрь-декабрь 2011 года). Согласно документов, представленных ТЕЮ в рамках ст. 93 НК РФ, ИП Шенгелия Р. Д. и ИП ТЕЮ заключен договор аренды от 15.02.2012г. Согласно договора ИП Шенгелия Р. Д. (Арендодатель) передает, а ИП ТЕЮ (Арендатор) принимает во временное пользование торговое место площадью 60 кв.м. без торгового зала на втором этаже многофункционального здания, расположенного по адресу: <АДРЕС>, литер АБ. Торговое место предоставлено для розничной торговли верхней одеждой из кожи и меха. Срок действия договора с 15.02.2012г. по 31.12.2012г. Торговое место передано субарендатором по акту приема-передачи от 15.02.2012г.

ТЕЮ также представлен договор субаренды от 20.02.2012г., заключенный с ООО «Анелик» (ИНН <.....>/КПП <.....>). В соответствии с условиями данного договора ИП ТЕЮ (Субарендодатель) передает, а ООО «Анелик» (Субарендатор) принимает во временное пользование торговое место без торгового зала площадью 54 кв.м., расположенное по адресу: <АДРЕС>. Торговое место предоставлено для организации розничной торговли верхней одеждой, кожей, мехами. Договор вступает в силу с момента подписания обеими сторонами и действует по (дата) года. Арендная плата за пользование торговым местом установлена в размере <.....> руб. за кв. м. (п. 4.1 договора). Торговое место передано субарендатору по акту приема-передачи от 20.02.2012г. Оплата производилась наличными денежными средствами (приходные кассовые ордера за февраль-октябрь 2012 года). Из статей 346.27, 346.29 НК РФ следует, что величина физического показателя является неизменным показателем, а изменение величины физического показателя (площадь торгового места) может производиться только с момента внесения соответствующих изменений в инвентаризационные либо правоустанавливающие документы.

Для подтверждения реальности совершения сделок, налоговым органом у ООО «Анелик» запрошены данные бухгалтерского и налогового учета по взаимоотношениям с ИП ТЕЮ: договоры, акты, книги учета доходов и расходов.

Согласно ответу ИФНС России по Ленинскому району г. Перми №... от (дата) в адрес ООО «Анелик» было направлено требование о представлении документов. Документы по требованию не представлены. В рамках проведения проверки проверяющими установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о том, что ООО «Анелик» относится к категории фирм «однодневок». Сопроводительным письмом №... от 23.10.2013г. у ИФНС России по Ленинскому району г.Перми истребована информация, касающаяся деятельности ЗАО «Центральный рынок» за период 2010-2012 гг. Согласно ответу ИФНС России по Ленинскому району г. Перми (письмо №... от 30.10.2013г.) организация осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход по видам:

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

За период 3-4 кварталы 2011г. ЗАО «Центральный рынок» предоставляло декларации по ЕНВД, в которых отражены объекты налогообложения, расположенные, в том числе, по адресу: <АДРЕС>.

Согласно ответу № 06-15/16595дсп от 18.11.2013г., представленного ЗАО «Центральный рынок», договорами аренды, субаренды не предусмотрена сдача торговых мест в субаренду. Возможность субарендатором в дальнейшем передавать в субаренду помещения, арендуемого ЗАО «Центральный рынок», разрешается только по дополнительному соглашению сторон. Дополнительное соглашение с ИП ТЕЮ о праве передачи в субаренду части торгового места ООО «Анелик» не заключалось. Данных о том, что торговое место сдавалось в субаренду не имеется. Площадь торгового места устанавливается договором субаренды и изменению не подлежит, в том числе в случае уменьшения площади торгового места в результате перепланировки, установления внутренних перегородок.

Договор субаренды составлен с ИП ТЕЮ, по данным ЗАО «Центральный рынок» деятельность по продаже верхней одежды осуществлялась самим предпринимателем. Договором субаренды, заключенным ЗАО «Центральный рынок» с ТЕЮ от 01.09.2011г., определено, что торговое место предоставлено ТЕЮ для организации розничной торговли (п. 1.2 Договора). Субарендатор обязан использовать арендуемое имущество строго в соответствии с п. 1.2 Договора (п.2.3.1 Договора). Таким образом, все вышеперечисленные документы, полученные в рамках проверки свидетельствуют об отсутствии факта передачи ТЕЮ части арендуемого помещения в субаренду ООО «Анелик».

Сопроводительным письмом №... от 23.10.2013г. у ИФНС России по Ленинскому району г. Перми истребована информация, касающаяся деятельности ИП Шенгелия Р. Д. за период 2012 г.

Согласно ответу ИФНС России по Ленинскому району г. Перми (письмо №... от 30.10.2013г.) ИП Шенгелия Р.Д. осуществлял деятельность, облагаемую единым налогом вмененный доход по видам деятельности:

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

За период 1-4 кварталы 2012г. ИП Шенгелия Р.Д. в налоговый орган предоставлялись декларации по ЕНВД с отражением объектов налогообложения, расположенных по адресу: <АДРЕС>.

В рамках выездной налоговой проверки у ИП Шенгелия Р.Д. истребована информация, касающаяся взаимоотношений с ИП ТЕЮ (Поручение об истребовании документов (информации) №... от 11.09.2013г., №... от 29.10.2013г., №... от 01.11.2013г.). В соответствии с сопроводительным письмом ИФНС России по Ленинскому району г. Перми №... от 11.10.2013г. в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении документов (информации). Документы по требованию не представлены.

В ходе ранее проводимых мероприятий ИП Шенгелия Р.Д. представлены документы,
касающиеся взаимоотношений с ИП ТЕЮ: договор аренды помещения от 15.02.2012г., акт приема-передачи торгового места от 15.02.2012г. Также предприниматель сообщил, что представленный договор является единственным заключенным договором между ИП Шенгелия Р.Д. и ИП ТЕЮ Договором аренды определено, что торговое место предоставлено ТЕЮ для организации розничной торговли (п. 1.2 Договора). Субарендатор обязан использовать арендуемое имущество строго в соответствии с п. 1.2 Договора (п.2.3.1 Договора). В ходе проведения выездной проверки проанализированы расчетные счета ТЕЮ Установлено, что налогоплательщиком 28.10.2011г. был открыт расчетный счет в ЗУБ ОАО «Сбербанк России», дата закрытия - (дата) Согласно выписки по расчетному счету в период с 14.11.2011г. по 04.12.2012г. на счет поступили денежные средства от ОАО «ОТП Банк» <АДРЕС> с указанием платежа «за товары» и Ф.И.О. физических лиц. Всего за период с 14.11.2011г. по 31.12.2011г. поступило денежных средств в сумме <.....> руб. без НДС, за 2012 год в сумме <.....>. без НДС. Таким образом, денежные средства, полученные от реализации товара по программе кредитования, поступали на расчетный счет ТЕЮ

Таким образом, в нарушение п.3 ст.346.29 НК РФ ТЕЮ необоснованно занизила налоговую базу по ЕНВД в связи с занижением физического показателя, что привело к неуплате налога в сумме <.....> руб. (с учетом представленных налогоплательщиком возражений):

- за 3 квартал 2011 г. по сроку уплаты 25.10.2011 г. в сумме <.....> руб.

- за 4 квартал 2011 г. по сроку уплаты 25.01.2012 г. в сумме <.....> руб.

- за 1 квартал 2012 г. по сроку уплаты 25.04.2012 г. в сумме <.....> руб.

- за 2 квартал 2012 г. по сроку уплаты 25.07.2012 г. в сумме <.....> руб.

- за 3 квартал 2012 г. по сроку уплаты 25.10.2012 г. в сумме <.....> руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма пени за несвоевременную уплату ЕНВД на дату вынесения решения составила <.....> руб.

Привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Согласно п.3 ст.346.32 налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего
налогового периода.

В ходе проведения выездной налоговой установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2013г.

Срок представления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2013г. установлен 22.07.2013г.

Декларация фактически представлена (дата) Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по ЕНВД за 2 квартал 2013 г. составила <.....> руб.

17.02.2014г. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... Требование направлено должнику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Представители истца в судебном заседании на требованиях настаивали. Пояснили, что представленные документы свидетельствуют об отсутствии факта передачи части помещения ответчиком в субаренду ООО «Анелик». Согласно представленным ЗАО «Центральный рынок» договорам с 1 сентября 2011 года ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, используя торговое место, площадью 60 кв.м. Соответственно при проведении проверки ответчику обоснованно доначислен налог по ЕНВД исходя из площади (физический показатель) 60 кв.м. ООО «Анелик» является фирмой однодневкой, поэтому часть торгового места ИП ТЕЮ фактически не передавалась. Представленные копии договора субаренды и акта приема передачи от 11 и (дата) соответственно не могут быть приняты во внимание, поскольку они не подписаны сторонами. В настоящее время ответчиком штрафы по п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ уплачены.

Ответчик в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что ею представлены документы, подтверждающие факт передачи части арендуемого помещения в субаренду ООО «Анелик», а именно договор субаренды от 01.09.2011г., заключенный между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик», акт приёма-передачи торгового места от 01.09.2011г., подписанный между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик», договор субаренды от 20.02.2012г., заключенный между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик», акт приёма-передачи торгового места от 20.02.2012г., подписанный между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик», платёжные документы о внесении арендной платы. Данные договора никем не оспорены, недействительными, в установленном законом порядке, не признаны. При переговорах по аренде помещения площадью 60 кв.м. представитель ЗАО «Центральный рынок» пояснил, что договор будет оформлен только на одно лицо, при этом сразу было заявлено, что это помещение будет арендовать, в том числе и ООО «Анелик». В связи с таким требованием ЗАО «Центральный рынок», договор субаренды был заключен только с ней, а она в свою очередь заключила еще один договор субаренды с ООО «Анелик» на часть помещения площадью 54 кв.м. До 1 сентября 2011 года она работала на торговой точке площадью 5 кв.м. Половину сентября 2011 года фактически не занималась торговой деятельностью, поскольку заказывала оборудование для торговли в новом помещении. В связи с этим, договор субаренды с ЗАО «Центральный рынок» был перезаключен 11 сентября 2011 года, а передано помещение лишь 16 сентября 2011 года, в договоре ошибочно указана площадь 75 кв.м. Действительно, она за 4 квартал 2011 года ошибочно подавала декларацию исходя из площади 5 кв.м., в дальнейшем ею была подана уточненная декларация исходя из площади 6 кв.м. и доплачен налог по ЕНВД в размере <.....> рублей. ЗАО «Центральный рынок» знало о том, что торговое помещение сдаётся ИП ТЕЮ в субаренду ООО «Анелик», не возражало против этого. Поскольку при проведении проверки ею были предоставлены не все документы, за 2 квартал 2013 года декларация подана не в установленный законом срок, штраф по п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 119 НК РФ в размере по <.....> рублей она уплатила.

Представитель третьего лица ООО «Анелик» в судебное заседание не явился, общество извещалось надлежащим образом.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно пп. 6, пп.7 п.2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В п. 1 ст. 346.29 НК РФ определено, что объектом налогообложения для применения налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27 НК РФ).

Согласно ст. 346.27 НК РФ корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

На 2010 год К1 равен 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 г. № 465);

На 2011 год К1 равен 1,372 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 г. № 519);

На 2012 год К1 равен 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011г. №612).

На 2013 год К1 равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 г. №707);

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м. Физический показатель - площадь торгового места, базовая доходность - 1 800 руб.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п.2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 4 ст. 93 НК РФ непредставление запрашиваемых документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Судом исследованными доказательствами установлено, что ИП ТЕЮ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата).

10.09.2013 г. МИФНС принято решение о проведении выездной налоговой проверки (л.д. 41). 11.09.2013 г. в адрес ТЕЮ направлено решение о проведении выездной налоговой проверки, уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами (л.д. 50,51).

25.09.2013 г. в адрес ТЕЮ направлено решение о проведении выездной налоговой проверки, требование о представлении документов (л.д. 46,47).

08.10.2013 г. в адрес ТЕЮ направлено уведомление о проведении выездной налоговой проверки (л.д. 40).

24.09.2013 г. в адрес ТЕЮ направлено требование о представлении документов (л.д. 42).

10.09.2013 г. в адрес ТЕЮ направлено уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (л.д. 43-44).

10.09.2013 г. в адрес ТЕЮ направлено уведомление о вызове налогоплательщика для вручения решения о проведении выездной налоговой проверки (л.д. 52).

30.09.2013 г. в адрес ТЕЮ направлено уведомление о вызове налогоплательщика для вручения решения о проведении выездной налоговой проверки (л.д. 45).

22.11.2013 г. составлен акт выездной налоговой проверки ТЕЮ№..., по результатам проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход в сумме <.....> рублей (л.д. 24-32,33,34,35).

(дата) ТЕЮ представлены следующие документы: договор субаренды с приложениями между ЗАО «Центральный рынок» и ИП ТЕЮ; договор аренды с приложениями между ИП Шенгелией Р.Д. и ИП ТЕЮ; кассовый чек; платежные поручения; договор купли-продажи; доверенность; квитанции об оплате страховых взносов за 2010-2013гг.; уведомление Управления ПФР Орджоникидзевского района; два договора субаренды с приложениями между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик»; счет-фактуры за 2011-2012 гг., акты за 2011-2012 гг.; приходные кассовые ордера за 2011-2012 гг. (л.д. 38-39).

По решению заместителя начальника МИФНС России №... по Пермскому краю №... от (дата) ТЕЮ привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм единого налога на вмененный доход за 3-4 кварталы 2011г., 1-3 кв. 2012г. в виде штрафа в размере <.....> руб., по п.1 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2011-2012г.г. в виде штрафа в размере <.....> руб., по п.1 ст.119 НК РФ за представление в установленный срок налогоплательщиком налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <.....> руб., по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений в виде штрафа в размере <.....> руб. (с учетом смягчающих вину обстоятельств); доначислен единый налог на вмененный доход в размере <.....> руб., пени по налогу в размере <.....> руб. (л.д. 13-21,22,23). Решение вручено налогоплательщику (дата) г.

17.02.2014 года в адрес ТЕЮ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. 9-11).

Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского района г. Перми от (дата) МИФНС России №... по Пермскому краю в выдаче судебного приказа о взыскании с ТЕЮ задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2013 г., штрафа по п.1 ст.119, п.1 ст.122, п.1 ст.126 НК РФ отказано (л.д. 12).

Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Анализируя представленные сторонами доказательства, в их совокупности суд считает, что с 1 июля по 31 августа 2011 года Тарасова Е.. осуществляла розничную продажу через объект стационарной торговли, площадью 5 кв.м., а с 1 сентября 2011 года по 30 сентября 2011 года площадью 6 кв.м., с 4 квартала 2011 года по 3 квартал 2012 года, ТЕЮ осуществляла розничную торговлю, через объект стационарной торговли площадью 6 кв.м.

В обоснование требований истца о том, что ответчик осуществлял розничную торговлю, через объект стационарной торговли площадью 60 кв.м., представлены следующие доказательства.

Договор субаренды от 01.09.2011 г. заключенный между ЗАО «Центральный рынок» и ИП ТЕЮ торгового места площадью 60 кв.м., без торгового зала, на 2 этаже многофункционального здания, расположенного по адресу: <АДРЕС> для организации розничной торговли (л.д. 54-57). Договор действует по 31.12.2011.

Акт приема-передачи торгового места от 1 сентября 2011 года (л.д. 59).

Договор аренды от 15.02.2012 г. заключенный между ИП Шенгелия Р.Д. и ИП ТЕЮ торгового места площадью 60 кв.м., без торгового зала, на 2 этаже многофункционального здания, расположенного по адресу: <АДРЕС> (л.д. 60-63,121-124). Договор действует по 31.12.2012. Торговое место передано по акту приема-передачи (л.д. 64,125).

Ответ ЗАО «Центральный рынок» из которого следует, что в договорах аренды, субаренды не предусматривается сдача торговых мест в субаренду. Возможность субарендатором в дальнейшем передавать в субаренду помещение арендуемого у ЗАО «Центральный рынок» разрешается только по дополнительному соглашению сторон. С ИП ТЕЮ дополнительного соглашения не было и данных, что торговое место сдавалось в субаренду не имеется (л.д. 98).

Ответ ЗАО «Центральный рынок» из которого следует, что торговое место передается по акту приема-передачи в течении 5 дней с момента подписания договора. Проверка торгового места осуществляется на предмет его использования в случаях, когда субарендатор существенно ухудшает его состояние, в случаях аварий, произошедших не по вине субарендатора, а также производятся выборочные проверки. Для торгового места ТЦ/2/7 оснований для проверок не было. Установка торгового оборудования, содержание и крепление вывесок и других средств идентификации согласовывается при заключении договора субаренды и оплачивается за счет субарендатора. Площадь торгового места устанавливается договором субаренды и изменению не подлежит, в том числе в случае уменьшения площади торгового места в результате перепланировки, установления внутренних перегородок. При заключении договора субаренды информация о продавцах субарендатором не предоставлялась. ЗАО «Центральный рынок» не имеет дополнительного соглашения о праве ИП ТЕЮ передачи в субаренду части торгового места ООО «Анелик». Договор субаренды составлен с ИП ТЕЮ и по данным ЗАО «Центральный рынок» деятельность по продаже верхней одежды осуществлялась самим предпринимателем (л.д. 99).

По ходатайству истца в качестве свидетелей судом допрошены ФИО1, ФИО2

Так свидетель ФИО1 показал, что является финансовым директором ООО ТК «Центральный». Субаренда возникает только после специального согласования. В договоре от сентября 2011 года не прописан запрет на сдачу в субаренду. Кожа и меха продавались на точке ИП Т, данных о том, что кто то другой еще осуществлял на ее точке свою деятельность нет. На рынке работает 1,5 тысячи арендаторов, администратор проверяет есть ли какие-то нарушения. ИП Т не проверяли. Сам он не знает, одна ИП Т занимала торговое место, площадью 60 кв.м. или еще кто либо.

Свидетель ФИО2 показала, что является заместителем главного бухгалтера ООО ТК «Центральный». С ИП Т не знакома. Договор аренды заключался с ИП Т, сдача в субаренду договором не предусматривалась. ИП Т арендовала помещение площадью 60 кв.м., продавала шубы. Она не знает одна Т или нет занимала торговое помещение, ИП Т не проверяли.

Ответчик, не соглашаясь с исковыми требованиями, ссылалась на договор субаренды заключенные с ООО «Анелик», платежные документы.

Так согласно договору субаренды от 01.09.2011 г. заключенного между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик» субарендатор принимает торговое место площадью 54 кв.м., без торгового зала, на 2 этаже многофункционального здания, расположенного по адресу: <АДРЕС> для организации розничной торговли (л.д. 65-67). Договор действует по 31.12.2011. Торговое место передано по акту приема-передачи (л.д. 69).

20.02.2012 г. между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик» заключен договор субаренды торгового места площадью 54 кв.м., без торгового зала, на 2 этаже многофункционального здания, расположенного по адресу: <АДРЕС> для организации розничной торговли (л.д. 70-72). Торговое место передано по акту приема-передачи (л.д. 74).

В период с сентября 2011 года по август 2012 года ООО «Анелик» оплачивалась арендная плата (л.д. 75-87).

18.11.2011 г. ТЕЮ была оплачена аренда торгового места за октябрь 2011 г. в размере <.....> рублей, 09.09.2011 г. – <.....> рублей (л.д. 88).

Исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах, предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное.

Поскольку представленные ответчиком договоры субаренды не оспорены, недействительными не признаны, в договорах имеются подписи сторон, печати ИП ТЕЮ, ООО «Анелик», доказательств бесспорно свидетельствующих об отсутствии фактических договорных отношений между ответчиком и ООО «Анелик» истцом не представлено, поэтому суд принимает представленные договоры, заключенные между ИП ТЕЮ и ООО «Анелик» в качестве надлежащих доказательств свидетельствующих о передаче ответчиком части помещений в субаренду ООО «Анелик».

Кроме того, представленные ответчиком акты о передаче в субаренду торгового места, об оплате субаренды свидетельствуют о фактическом исполнении указанных договоров.

Письменные ответы ЗАО «Центральный рынок» о том, что ИП ТЕЮ не заключались и не могли заключаться договоры субаренды суд не может принять в качестве допустимых доказательств, поскольку лица их составившие пояснили суду, что ответы давались на основании имеющихся у них документов, ИП ТЕЮ не проверяли, кто фактически вел торговлю в арендуемом помещении они не знают.

Между тем, из представленных деклараций ответчика видно и ею не оспаривалось, что за 3 квартал 2011 года ЕНВД ею исчислен исходя из осуществления розничной продажи через объект стационарной торговли, площадью 5 кв.м. Из представленного договора субаренды заключенного между ИП ТЕЮ и ЗАО «Центральный рынок», акта приема передачи торгового места от (дата) следует, что ответчик приняла во владение и пользование торговое место площадью 60 кв.м. В то же время по договору субаренды от (дата) ИП ТЕЮ часть этого торгового места, площадью 54 кв.м. передала ООО «Анелик».

Таким образом, в период с 1 сентября по (дата) ИП ТЕЮ осуществляла розничную торговлю через объект стационарной торговли площадью 6 кв.м. Соответственно, физический показатель для расчета налоговой базы за сентябрь 2011 года должен был использоваться равный площади торгового места, а базовая доходность равная <.....> руб.

Следовательно, ответчиком была занижена налоговая база и налог по ЕНВД за 3 квартал 2011 года на <.....> рублей.

Июль, август 2011 года из расчета площади торгового места 5 кв.м. (базовая доходность <.....>, физический показатель 1).

Расчет: <.....>

<.....>.

Сентябрь 2011 года из расчета площади торгового места 6 кв.м. (базовая доходность <.....>, физический показать 6).

Расчет: <.....>

<.....>

<.....> рублей.

Поскольку истцом заявлены пени по ЕНВД за 3 квартал 2011 года за период с 26 октября 2011 года по 27 декабря 2013 года, суд исходит из этого же периода.

С 26 октября по 25 декабря 2011 года (ставка рефинансирования 8,25%)

<.....>.

С 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года (ставка рефинансирования 8,0%).

<.....>.

С 14 сентября 2012 года по 27 декабря 2013 года (ставка рефинансирования 8,25%).

<.....>.

Всего пени = <.....>.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

<.....> составляют <.....> рубля. Таким образом, с ответчика следует взыскать штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <.....> рубля.

Доводы ответчика о фактическом начале торговли с 16 сентября 2011 года в представленном по договору аренды торговом месте, суд не может принять во внимание, поскольку имеющийся в материалах дела договор субаренды от 11 сентября 2011 года и акт приема передачи торгового места от 16 сентября 2011 года сторонами не подписан, иных доказательств в нарушение ч. 1 ст. 56 ГПК РФ ответчиком в обоснование своих возражений не представлено.

Поскольку с 4 квартала 2011 года по 3 квартал 2012 года ответчиком уплачен налог по ЕНВД исходя из площади объекта стационарной торговли 6 кв.м., а штрафы по п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 119 НК РФ ответчиком уплачены, в удовлетворении остальной части требований истца следует отказать.

В силу ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 ГПК РФ.

На основании ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика ТЕЮ подлежит взысканию государственная пошлина в размере <.....> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ТЕЮ задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере <.....> рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере <.....>.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №... по Пермскому краю к ТЕЮ отказать.

Взыскать с ТЕЮ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <.....> рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд путем подачи жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

(Мотивированное решение составлено 19 марта 2015 года)

Судья: подпись

<.....> Судья Катаев О.Б.