Гражданский кодекс часть 1

с участием: представителей истца - Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> Васильковой В.Э., Шубиной Н.А., действующих на основании доверенностей от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ,

ответчика Галкина И.А.,

при секретаре Комлевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Галкину И.А. о взыскании сумм налогов, пени и штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в Островский районный суд Костромской области с исковыми требованиями к Галкину И.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов в общей сумме <данные изъяты>. В обоснование заявленного иска указала, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> как предприниматель без образования юридического лица, снят с налогового учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности - ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании статьи 89 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения зам. начальника Межрайонной ИФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ №, проведена выездная налоговая проверка И.П. Галкина И.А., в результате которой выявлена неполная уплата налогов, начислены пени, штрафы. Налоговая проверка проводилась по месту нахождения налогового органа, в связи с тем, что у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

За проверяемый период ИП Галкин И.А. осуществлял производство и реализацию деревянных поддонов, пиломатериалов. По данному виду деятельности находился на общей системе налогообложения.

По результатам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, который отправлен Галкину И.А. ДД.ММ.ГГГГ, вручен ДД.ММ.ГГГГ Возражения по акту проверки Галкиным -И.А. не представлены.

Налогоплательщик уведомлением № был вызван в Инспекцию для рассмотрения материалов проверки и вручения решения на ДД.ММ.ГГГГ Уведомления вручены Галкину И.А. ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением Галкин И.А. привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ в общей сумме штрафов - <данные изъяты>. В решении предложено уплатить недоимку в общей сумме <данные изъяты>., а так же начислены пени в общей сумме <данные изъяты>. Указанное решение налогоплательщику вручено ДД.ММ.ГГГГ Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

На неуплаченные суммы налога, пени и штрафов Галкину И.А. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа №. Требование отправлено почтой. В срок, указанный в требовании и до настоящего времени, суммы налога, пени и штрафа остались, не уплачены.

В ходе выездной налоговой проверки Галкину И.А. было вручено уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ Ответчик не обеспечил возможность ознакомления должностного лица налогового органа, проводящего проверку, с оригиналами документов, в связи с чем был составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ о противодействии проведению налоговой проверки и выставлено требование о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок Галкин И.А. документы по требованию не представил.

Галкиным И.А. представлено объяснение по факту непредставления документов (вход. № от ДД.ММ.ГГГГ), в котором он сообщает, что «документы утеряны и предъявить их не представляется возможным». ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. представлены подлинники документов, в том числе: договор с ОАО « <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; договор с ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; договор с МУП «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; приказы о приеме на работу, заявления на прием и на увольнение работников, личные карточки работников, трудовые договора, приказ о правилах внутреннего трудового распорядка, приказ о назначении ответственного за охрану природы, приказ о порядке осмотра и закрытия помещений после окончания работы; приказ о назначении ответственных лиц за охрану и пожарную безопасность; книга по начислению заработной платы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ведомости на выплату заработной платы, налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов; выписки банка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «<данные изъяты>»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № а от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> счет-фактура, выставленный в адрес МУП «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> счета-фактуры, выставленные в адрес ОАО « <данные изъяты>»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

По факту несвоевременного представления документов ДД.ММ.ГГГГ с Галкина И.А. получено объяснение, в котором он сообщает «документы на проверку представлены несвоевременно, потому что думал, что они утеряны, но они хранились у бухгалтера...»

Согласно требованию о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. представлены с нарушением установленного срока документы в количестве 26 штук, а именно: договор с ОАО « <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; счета-фактуры, выставленные в адрес ОАО « <данные изъяты>»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; договор с ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; счета-фактуры, выставленные в адрес ООО "<данные изъяты>": № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № а от ДД.ММ.ГГГГ; договор с МУП «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактура, выставленный в адрес МУП «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ; выписки банка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -трудовые договора в количестве 3 штук; налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в количестве 3 штук; платежные ведомости на выплату заработной платы в количестве 4 штук.

Согласно требованию о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлены документы в количестве 6 штук, а именно: книга учета доходов и расходов, книга продаж, книга покупок, журнал регистрации выданных счетов-фактур, -журнал регистрации полученных счетов-фактур, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленный в адрес ОАО «<данные изъяты>».

Требование о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ вручено Галкину И.А. лично -ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.3 ст.93 НК РФ, документы, которые были истребованы в ходе выездной налоговой проверки, представляются в течении 10 дней со дня получения соответствующего требования. Следовательно, установленный срок для предоставления Галкиным И.А. в инспекцию документов, истек ДД.ММ.ГГГГ. Галкиным И.В. несвоевременно представлены документы в количестве 26 штук, документы в количестве 6 штук не представлены.

Галкиным И.А. нарушены : п.1 ст.23, п.3 ст.93 НК РФ. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>. за каждый не представленный в установленный срок документ. По данному пункту акта разногласия не представлены.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ Галкин И.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Галкин И.А. в ДД.ММ.ГГГГ году учет доходов и расходов не вел, книга учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ год не представлена. В результате нарушены пп3 п.1 ст.23 НК РФ. ИП Галкин И.А. прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации-до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Галкин И.А. не представил. В результате Галкиным И.А. нарушены п.1 ст.23, п.3.ст.229 НК РФ.

Согласно выписке <адрес> ОСБ № в ДД.ММ.ГГГГ году на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства от реализации деревянных поддонов и лесопродукции в сумме <данные изъяты>., которые изложены в таблице в приложении к исковому заявлению.

Согласно документам: договор № от ДД.ММ.ГГГГ, счета-фактуры, товарные накладные, представленных Инспекцией ФНС по <адрес> ( вход.№ от ДД.ММ.ГГГГ) по поручению об истребовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ у ОАО « <данные изъяты>» установлено, что ИП Галкин И.А. реализовал в адрес данного покупателя 2190 штук поддонов на общую сумму <данные изъяты>.

Согласно документам, представленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (вход.№ от ДД.ММ.ГГГГ) по поручению об истребовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ у МУП <адрес> « <данные изъяты>» установлено, что в адрес данного покупателя реализован тес необрезной в количестве 14 м3 на сумму <данные изъяты>

Согласно документам, представленным Галкиным И.А., в адрес ООО «<данные изъяты>» реализованы поддоны в количестве 1745 шт. на сумму <данные изъяты> Организация ООО «<данные изъяты>» снята с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ, в ДД.ММ.ГГГГ году находилась на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения «доходы»). ИП Галкиным И.А. получен доход в сумме <данные изъяты>

Галкиным И.А. документально подтверждены расходы на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: расходы на оплату труда в размере <данные изъяты>., начислены и уплачены ЕСН и страховые взносы на ОПС за работников в сумме <данные изъяты>., уплачены страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа в сумме <данные изъяты>., уплачена арендная плата за здание в размере <данные изъяты>., оплачены услуги банка в сумме <данные изъяты>. Других расходов Галкиным И.А. не заявлено и документально не подтверждено.

Профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы полученного дохода составляет <данные изъяты> что на <данные изъяты>. больше суммы расходов, документально подтвержденных Галкиным И.А.

На основании вышеизложенного, налоговым органом предоставляется Галкину И.А. профессиональный налоговый вычет в размере <данные изъяты>. По результатам проверки установлено: -доход от предпринимательской деятельности <данные изъяты>. -профессиональный налоговый вычет <данные изъяты> -облагаемый доход <данные изъяты> -сумма налога, подлежащая к уплате <данные изъяты> Галкин И.А за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы не исчислял и не уплачивал, следовательно, по результатам проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>.

Галкин И.А. в соответствии с абз.1 п.3 ст.229 НК РФ должен был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц -до ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты НДФЛ в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в сроки, установленные п.3 ст. 229 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты>.

Галкиным И.А. нарушены: п.1 ст.23, п.3 ст.229 НК РФ. Выявленные правонарушения образуют состав налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ. По данному пункту акта разногласия представлены не были.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ Галкин И.А. признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Уведомление на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 145 НК РФ Галкиным И.А. не представлено.

Галкин И.А. согласно п.3 ст. 169 НК РФ обязан составлять счет-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

По требованию о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлены: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ выставленный в адрес ОАО «<данные изъяты>», журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Согласно документам, представленным Инспекцией ФНС по <адрес> (вход.№ от ДД.ММ.ГГГГ) по поручению об истребовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ у ОАО «<данные изъяты>»: договор № от ДД.ММ.ГГГГ, счета-фактуры, товарные накладные, установлено, что ИП Галкин И.А. реализовал в адрес данного покупателя в ДД.ММ.ГГГГ 2190 штук поддонов на общую сумму <данные изъяты>. без предъявления налога на добавленную стоимость.

Согласно документам, представленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (вход.№ от ДД.ММ.ГГГГ) по поручению об истребовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ у МУП <адрес> «<данные изъяты>» установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ в адрес данного покупателя реализован тес необрезной в количестве 14 м3 на сумму <данные изъяты>. без предъявления налога на добавленную стоимость.

Согласно договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ, счетов-фактур, представленных Галкиным И.А., выпискам <адрес> ОСБ № о движении денежных средств на расчетном счете ИП, установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «<данные изъяты>» реализованы поддоны в количестве 1745 штук на общую сумму <данные изъяты>. без предъявления налога на добавленную стоимость. Организация ООО «<данные изъяты>» снята с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ, в ДД.ММ.ГГГГ году находилась на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения « доходы»). Данными о получении доходов от других покупателей инспекция не располагает. Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.

ИП Галкиным И.А. представлена декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база заявлена в сумме <данные изъяты>., налог исчислен в сумме <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация, в которой налоговая база за 1 ДД.ММ.ГГГГ не заявлена, налог не исчислен.

Налоговая база по реализации товаров за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., следовательно, налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, документов, подтверждающих налоговые вычеты за ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлено. Налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ ИП Галкиным И.А. не исчислен и не уплачен, следовательно, по результатам проверки установлена неуплата налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., расчет которой указан в таблице приложении я к исковому заявлению.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в сроки, установленные п.4 ст. 174 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты>.

Галкиным И.А. нарушены: п.1 ст.23, п.4 ст. 174 НК РФ. Выявленное правонарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. По данному пункту акта разногласия не представлены.

ИП Галкиным И.А. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база в декларации не заявлена, налог не исчислен. Данными о реализации Галкиным И.А. товаров ( работ, услуг) во ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не располагает.

Галкин И.А. снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.2 ст. 163 НК РФ для Галкина И.А. налоговый период устанавливается как квартал. В соответствии с п.6 ст. 174 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлена. В результате Галкиным И.А. нарушены п.1 ст.23, п.5 ст. 174 НК РФ. По данному пункту акта разногласия не представлены.

В соответствии с п/п 2 п.1 ст.235 НК РФ предприниматель Галкин И.А. является плательщиком единого социального налога.

Налоговая декларация по единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Галкиным И.А. не представлена, заявление о прекращении предпринимательской деятельности Галкиным И.А. представлено в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. В результате Галкиным И.А. нарушен п.8 ст.244 НК РФ.

Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. Следовательно, для исчисления единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ учитываются доходы в сумме <данные изъяты>., установленные по результатам проверки налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Галкиным И.А. документально подтверждены расходы на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: расходы на оплату труда в размере <данные изъяты>., начислен и уплачен ЕСН в сумме <данные изъяты>., начислены и уплачены страховые взносы на ОПС за работников в сумме <данные изъяты>., уплачены страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа в сумме <данные изъяты>., уплачена арендная плата за здание в размере <данные изъяты>., оплачены услуги банка в сумме <данные изъяты>. Других расходов Галкиным И.А. не заявлено и документально не подтверждено. По результатам проверки налоговым органом учитываются расходы, связанные с извлечением доходов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Расчет сумм единого социального налога, подлежащего к уплате за ДД.ММ.ГГГГ составил: доходы от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>., расходы, связанные с извлечением доходов - <данные изъяты>., налоговая база - <данные изъяты>.

Сумма единого социального налога, подлежащая к уплате за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> в том числе: Федеральный бюджет <данные изъяты> ФФОМС -<данные изъяты>., ТФОМС- <данные изъяты>.

Галкин И.А. единый социальный налог не исчислил и не уплатил, следовательно, по результатам проверки установлена неуплата единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе: Федеральный бюджет <данные изъяты>., ФФОМС <данные изъяты>., ТФОМС <данные изъяты>.

Галкин И.А. в соответствии с п.8 ст.244 НК РФ должен был представить декларацию по единому социальному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты ЕСН в соответствии с п. 8 ст. 244 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату единого социального налога в сроки, установленные п.8 ст.244 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты>. в том числе: Федеральный бюджет <данные изъяты>., ФФОМС <данные изъяты>., ТФОМС <данные изъяты>. Галкиным И.А. нарушены п.1 ст.23, п.8 ст.244 НК РФ. Выявленные правонарушения образуют состав налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ. По данному пункту акта разногласия не представлены.

В соответствии с п.1 ст.235 НК РФ Галкин И.А. является налогоплательщиком единого социального налога с выплат наемным работникам. Декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлена. В результате нарушены п.1 ст.23, п.9 ст.243 НК РФ. По данному пункту акта разногласия не представлены.

При проверке полноты представления сведений по форме 2 НДФЛ установлено, что Галкиным И.А. не представлены сведения по форме 2 НДФЛ в количестве 3 штук на следующих физических лиц: ФИО1, сумма дохода <данные изъяты>., удержан НДФЛ <данные изъяты>., ФИО3, сумма дохода <данные изъяты>., удержан НДФЛ <данные изъяты>., ФИО2, сумма дохода <данные изъяты>., удержан НДФЛ <данные изъяты>.

В результате Галкиным И.А. нарушены ст.24, п.2 ст.230 НК РФ. Выявленное правонарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ. В проверяемый период удержано НДФЛ в сумме <данные изъяты>., перечислено НДФЛ <данные изъяты>. Задолженности по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц на конец проверки, на ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки не установлено.

По результатам проверки установлен 1 случай несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц. ИП Галкиным И.А. нарушены п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ. За несвоевременное перечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты>. По данному пункту акта разногласия не представлены.

В ходе рассмотрения акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что Галкин И.А. ИНН № совершил нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в неуплате (неполной уплате) сумм налогов в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налогов, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налогов в установленный срок.

Выявленные правонарушения образуют состав налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст.119, п.1 ст. 122, п.1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ, и имеются все основания для привлечения к ответственности Галкина И.А. ИНН № за совершение налоговых правонарушений.

В судебном заседании представители Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> Василькова В.Э и Шубина Н.А. заявленные требования поддержали в полном объеме, дополнительно пояснили, что у Инспекции имелись все основания для проведения выездной проверки в ДД.ММ.ГГГГ. Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГПК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки. В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Галкиным И.А. заявление о применении упрощенной системы налогообложения в Инспекцию не подавалось Декларации по УСН в Инспекцию представлены не были. Таким образом, предприниматель Галкин И.А. не был добросовестным налогоплательщиком единого налога по Упрощенной системе налогообложения, не совершал действий, которые прямо бы указывали о применении Галкиным И.А. упрощенной системы налогообложения. Галкиным И.А. в ДД.ММ.ГГГГ представлены декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает применение налогоплательщиком общепринятой системы налогообложения.

Ответчик Галкин И.А. в судебном заседании исковые требования не признал, полагая их необоснованными и незаконными. Суду пояснил, что при постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя ему не были разъяснены условия перехода на определенную систему налогообложения. Ранее советуясь с другими предпринимателями, знал, что более выгодно находиться на упрощенной системе налогообложения, о чем сообщил устно инспектору, который оформлял документы об открытии им статуса индивидуального предпринимателя. С письменным заявлением о постановке на упрощенную систему налогообложения не обращался, поскольку полагал, что устного сообщения инспектору об этом будет достаточно. Документы налоговой инспекции не представлял, поскольку прошло много времени, полагал, что они утеряны, как нашел, так и представил их в налоговую инспекцию. С каким инспектором общался, сказать не может, не запомнил. Доходы от своей деятельности и их суммы, указанные в исковом заявлении, подтвердил. Налоги были перечислены, но налоговая инспекция счета об их уплате не приняла, позже все выплаты были возвращены предпринимателю. Иных перечислений в налоговую инспекцию Галкин И.А. не осуществлял. Прибыль от доходов была нулевая, в связи с чем было принято решение о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Полагал, что истец должен был начислить ему налоги по упрощенной системе налогообложения, а не по общепринятой, в связи с чем просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Заслушав представителей истца, ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации система налогов и сборов, виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливаются специальными нормами налогового права.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.2, п.1 и п.3 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются специальными нормами налогового законодательства. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом Кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ

В силу п.1 ст.9 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп.1 и 9 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Согласно заявлению от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д.83-86)Галкин И.А.обратился в МРИ ФНС России № по <адрес> о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по виду экономической деятельности: производство деревянной тары.

Решением Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации (Т.1Л.д.72) в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя Галкина И.А.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.81-82) в ЕГРИП внесена запись, содержащая сведения об учете в налоговом органе Галкина И.А., осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно Свидетельству о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.71) Галкин И.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным №.

Из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ЕГРИП внесена запись, содержащая сведения о банковском счете Галкина И.А. в кредитном учреждении <адрес> ОСБ № ОАО АК «Сберегательный банк РФ».( Т.1Л.д.69-70).

Из сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ( Т.1Л.д.67-68) и от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.54-55) следует, что в ЕГРИП внесена запись, содержащая сведения о регистрации Галкина И.А. в качестве страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

Согласно справке ОПФР по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Галкиным И.А. уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФР. (Т.1Л.д.66)

Из заявления Галкина И.А. от ДД.ММ.ГГГГ следует, что он обратился в МРИ ФНС России № по <адрес> о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности. (Т.1Л.д.63-65)

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГв ЕГРИП внесены запись, содержащая сведения об учете в налоговом органе, по причине прекращение Галкиным И.А. деятельности индивидуального предпринимателя (Т.1Л.д.58-60) и запись о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности. (Т.1Л.д. 61-62)

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРИП внесена запись, содержащая сведения о регистрации Галкина И.А. в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации (Л.д.52-53).

Из Свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.56) следует, что в ЕГРИП внесена запись о государственной регистрации прекращения физическим лицом Галкиным И.А. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, судом установлено, что Галкин И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по виду экономической деятельности: производство деревянной тары.

Согласно п.п.1,3 ст.346.11.Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п.1-2 ст. 346.13. Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Из пояснений МРИ ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований следует, что в случае поступления в налоговый орган письменного обращения налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им упрощенной системы налогообложения, в этом случае налоговый орган в произвольной форме в общеустановленные сроки письменно информирует налогоплательщика, что на основании представленного им заявления он применяет упрощенную систему налогообложения с начала года либо с даты постановки на учет в налоговом органе (Т.2 Л.д.186-189)

Из материалов дела следует, что Галкин И.А., являясь индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с заявлениями о применении упрощенной системы налогообложения в МРИ ФНС России № по <адрес> не обращался, декларации по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган не представлял, что свидетельствует об отсутствии оснований применения к ответчику упрощенной системы налогообложения в указанный период.

Согласно ст.143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:.. индивидуальные предприниматели.

В силу ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.235 Налогового кодекса налогоплательщиками единого социального налога признаются:.. индивидуальные предприниматели. (Права и обязанности участников отношений, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ с учетом положений главы 24, действовавшей до 1 января 2010 года (статья 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

В силу ст. 24. Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Следовательно, Галкин И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с полученных доходов от предпринимательской деятельности являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН) и налоговым агентом по НДФЛ.

Данные обстоятельства подтверждаются решением МРИ ФНС России № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, а потому признаются судом установленными. (Т.1 Л.д.17-30).

Согласно ст.87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.89 Налогового кодекса РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения заместителя начальника МРИ ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (Т.1Л.д.41) проведена выездная налоговая проверка Галкина И.А. по месту нахождения налогового органа, поскольку у налогоплательщика отсутствовала возможность предоставления помещения для проведения выездной налоговой проверки (Т.1Л.д.72-119).

В силу п.п.3-4 ст.89 Налогового кодекса РФ выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.1-2 ст.70. Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В силу п.п.1,5-6 ст. 100 Налогового кодекса РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Согласно Акту № проведенной <данные изъяты> отдела налогообложения физических лиц МРИ ФНС № по <адрес> ФИО4 выездной налоговой проверки Галкина И.А., проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес> (Т.Л.д.56, Т.2 Л.д.42-43), установлена неполная уплата ответчиком налогов в сумме <данные изъяты>: налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налога на добавленную стоимость (НДС)за ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, единого социального налога (ЕСН) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в т.ч. в федеральный бюджет -<данные изъяты>, в федеральный фонд ОМС-<данные изъяты>.(Т.1 Л.д.83).

Согласно п.п.1,8 ст.101 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Из системного толкования указанных норм следует, что решение налогового органа по результатам выездной налоговой проверки, вступившее в законную силу, является основанием для взыскания начисленных налогов, сборов, пени в судебном порядке, при соблюдении налоговым органом досудебной процедуры взыскания задолженности.

В силу п.3 ст.2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно статье 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Согласно п.п.36-37 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении указанного срока давности судам надлежит исходить из того, что в контексте статьи 113 Кодекса моментом привлечения лица к налоговой ответственности является дата вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) в установленном Кодексом порядке и сроки решения о привлечении лица к налоговой ответственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

При применении указанной нормы необходимо иметь в виду, что исчисление данного срока со дня составления акта производится в случае привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности по результатам выездной налоговой проверки,

Учитывая, что Кодекс не предусматривает составления налоговым органом акта по результатам использования в отношении налогоплательщика (налогового агента) иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ срок в этих случаях должен исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения, который определяется исходя из характера конкретного правонарушения, а также обстоятельств его совершения и выявления.

Решением № МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ(Т.1Л.д.17-30) Галкин И.А. привлечен к налоговой ответственности :

- по ст.119 НК РФ налог на доходы физических лиц ( непредставление декларации) формы 3 НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: сумма налога <данные изъяты>, сумма пени <данные изъяты>, сумма штрафа составила <данные изъяты>; по п.1 ст.122 НК РФ налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., штраф <данные изъяты>, всего: <данные изъяты>;

-по п.1 ст.122 НК РФ налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: сумма налога <данные изъяты>, сумма пени <данные изъяты>, сумма штрафа: <данные изъяты>, всего:<данные изъяты>;

-по ст.119 НК РФ по единому социальному налогу (непредоставление декларации) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога <данные изъяты>, сумма пени <данные изъяты>, сумма штрафа <данные изъяты>, всего:<данные изъяты>;

-по п.1 ст.122 НК РФ -по единому социальному налогу, уплачиваемому в ФФОМС, сумма налога: <данные изъяты>, сумма пени <данные изъяты>, сумма штрафов: <данные изъяты>( п.1 ст.122 НК РФ); <данные изъяты>( п.1 ст.122 НК РФ), всего: <данные изъяты>;

-по п.1 ст.122 НК РФ - по единому социальному налогу, уплачиваемому в ТФОМС, сумма налога <данные изъяты>, сумма пени <данные изъяты>, сумма штрафа <данные изъяты>, всего: <данные изъяты>;

-пени по налогу на доходы физических лиц (агент) (несвоевременное перечисление) <данные изъяты>;

-по п.1 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок документов, сведений по форме 2НДФЛ),сумма штрафа <данные изъяты>( 32 документа), <данные изъяты>( 3 документа),всего <данные изъяты>.

Ответчику предложено уплатить недоимку в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, сумму штрафов <данные изъяты>, всего сумму задолженности <данные изъяты>.

Согласно п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете",представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

В результате проведенной проверки установлено, что в нарушение п.3 ст.93 НК РФ ответчик на проверку в налоговый орган в установленный требованием от ДД.ММ.ГГГГ срок, который истек ДД.ММ.ГГГГ, не представил документы, запрашиваемые налоговым органом в связи с проведением мероприятий налогового контроля, несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ представил документы в количестве 26 штук:договор с ОАО « <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.Д.177,219);счета-фактуры, выставленные в адрес ОАО « <данные изъяты>»:№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д.178-203) ; договор с ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ(Т.1 Л.д.217-218);счета-фактуры, выставленные в адрес ООО "<данные изъяты>": № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № а от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д.223-224,226-227);договор с МУП «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д.220-222);счет-фактура, выставленный в адрес МУП «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ(Т.1 Л.д.225);выписки банка за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ(Т.2Л.д.21-33); трудовые договоры(Т.1Лд..242-250,Т.2 Л.д.1-5); налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ(Т.1 Л.д.230-233); платежные ведомости на выплату заработной платы(Т.1 Л.д.234-242).

Документы: книга учета доходов и расходов, книга продаж, книга покупок, журнал регистрации выданных счетов-фактур, журнал регистрации полученных счетов-фактур, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленный в адрес ОАО «<данные изъяты>» в количестве 6 штук не были представлены ответчиком.

Галкиным И.А. представлено объяснение по факту непредставления документов от ДД.ММ.ГГГГ, в котором он сообщил, что документы утеряны и предъявить их не представляется возможным. По факту несвоевременного представления 26 документов от ДД.ММ.ГГГГ с Галкина И.А. получено объяснение, в котором он сообщил, что документы на проверку представлены несвоевременно, потому что думал, что они утеряны, но они находились у бухгалтера.( Т.1 Л.д.40).

Согласно п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> за каждый непредставленный документ.

Таким образом, Галкиным И.А. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ.

Данные обстоятельства подтверждаются уведомлением о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа (Т.1Л.д.117), уведомлением о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.115-116), Актом № от ДД.ММ.ГГГГ о противодействии проведению налоговой проверки (Т.1Л.д.114), требованием № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов ( Т. 1Л.д. 211-212 ), полученным Галкиным И.А. ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось ответчиком.

Согласно п.3 ст.93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Таким образом, налоговым органом правомерно исчислен штраф в размере <данные изъяты> за каждый не представленный в срок документ, сумма штрафа составила <данные изъяты>.(Т.2 Л.д.189).

Согласно п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с указанной нормой Галкин И.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Предприниматели, работающие по общепринятой системе налогообложения, обязаны вести учет в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, который утвержденным приказом Минфина России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно п.п.2,4 которого индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Из Акта № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) следует, что Галкин И.А. в ДД.ММ.ГГГГ учет доходов и расходов не вел, книгу учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представил.

В судебном заседании ответчик представил книгу учета доходов и расходов ИП Галкин, применяющего упрощенную систему налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили: выручка от реализации поддонов(ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>, ООО«<данные изъяты>»(ДД.ММ.ГГГГ)<данные изъяты>.,(ДД.ММ.ГГГГ)<данные изъяты>.,(ДД.ММ.ГГГГ)<данные изъяты>., (ДД.ММ.ГГГГ)<данные изъяты>., по МУП «<данные изъяты>» (тес)(ДД.ММ.ГГГГ)<данные изъяты>., по ОАО«<данные изъяты>» (изготовление поддонов): (ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>., (ДД.ММ.ГГГГ)<данные изъяты>., (ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. (Т.2 Л.д.87-89), расходы не указаны.

В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности до конца налогового периода, налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно Свидетельству о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.56) Галкин И.А. прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Из Акта № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) следует, что Галкин И.А. в срок представления декларации - до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не представил, чем нарушил п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

При определении налоговой базы согласно п.1 ст.210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Дата фактического получения дохода, согласно п. 1 ст. 223 Кодекса, определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Согласно выписке по операциям на счете индивидуального предпринимателя Галкина И.А. <адрес> ОСБ № в ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства от ОАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», МУП <адрес> «<данные изъяты>» от реализации деревянных поддонов и лесопродукции в сумме <данные изъяты>.(Т.1 Л.д.90-96).

Согласно документам по ОАО «<данные изъяты>», а именно: договору № от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.177), счетов-фактуры(Т.1 Л.д.178-199), товарных накладных (Т.1 Л.д. 200-203), платежных поручений (Т.1 Л.д.167-176) ИП Галкин И.А. реализовал в адрес данного покупателя 2190 штук поддонов на общую сумму <данные изъяты>

Согласно документам МУП <адрес> « <данные изъяты>» : договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д.220-222), счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ (Т.2 Л.д.7, Т.1 Л.д.156), карточке учета дебиторской и кредитной задолженности(Т.1 Л.д.159-161),платежному поручению(Т.1 Л.д.157),накладной от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д.158) установлено, что в адрес данного покупателя ответчиком реализован тес необрезной в количестве 14 м3 на сумму <данные изъяты>. без НДС.

Согласно документам ООО «<данные изъяты>»: договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д.217-218),счетам-фактурам и накладным(Т.1 Л.д.223- 227) в адрес ООО «<данные изъяты>» ИП Галкиным реализованы поддоны в количестве 1745 шт. на сумму <данные изъяты>. (без НДС)

Судом установлено, что ИП Галкиным И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получен доход в сумме <данные изъяты>. (без учета налога на добавленную стоимость).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов (то есть фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности.

Таким образом, установлено, что Галкиным И.А. документально подтверждены расходы на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: расходы на оплату труда в размере <данные изъяты>., начислены и уплачены ЕСН и страховые взносы на ОПС за работников в сумме <данные изъяты>., уплачены страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа в сумме <данные изъяты>., уплачена арендная плата за здание в размере <данные изъяты>., оплачены услуги банка в сумме <данные изъяты>.

Профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы полученного дохода составляет <данные изъяты>, что на <данные изъяты>. больше суммы расходов, документально подтвержденных Галкиным И.А.

В силу п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п.5,8 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов.

Стороной ответчика не представлено ни в налоговый орган, ни в судебном заседании доказательств, подтверждающих произведенные Галкиным И.А. затраты, которые включаются в налоговые вычеты по НДФЛ.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) налоговым органом предоставлялся Галкину И.А. профессиональный налоговый вычет в размере <данные изъяты>.Доход от предпринимательской деятельности <данные изъяты>. -профессиональный налоговый вычет <данные изъяты> -облагаемый доход <данные изъяты> -сумма налога, подлежащая к уплате <данные изъяты>

Таким образом, суд соглашается с истцом в том, что Галкин И.А за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы не исчислял и не уплачивал, в связи с чем правомерно установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>.

Галкин И.А. в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил (срок уплаты НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ включительно), чем нарушил п.1 ст.23 НК РФ, п.3 ст.229 НК РФ.

Таким образом, Галкиным И.А. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п.п.1,3 ст.75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Ответчик нарушил установленные п.3 ст. 229 НК РФ сроки, и за неуплату налога на доходы физических лиц Галкину И.А.начислены пени в сумме <данные изъяты>.(Т.1 Л.д.16,33-38).

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ Галкин И.А. признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ с учетом акцизов, и без включения в них налога.

В соответствии с п.1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Согласно ст.169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) и по требованию о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлены: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленный в адрес ОАО «<данные изъяты>», журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Моментом определения налоговой базы в соответствии с.п.1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

Согласно документам по ОАО «<данные изъяты>», МУП <адрес> «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» Галкин И.А. реализовал в адрес данных покупателей свою продукцию без предъявления налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.

ИП Галкиным И.А. представлена декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (Т.1Л.д.120-151), налоговая база заявлена в сумме <данные изъяты>., налог исчислен в сумме <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация, в которой налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ не заявлена, налог не исчислен.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) налоговая база по реализации товаров за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> документов, подтверждающих налоговые вычеты за ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлено.

Суд соглашается с истцом, что налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ ИП Галкиным И.А. не исчислен и не уплачен, установлена неуплата налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., правомерно начислены пени в сумме <данные изъяты>.. (Т.1 Л.д.16,33-38).

Таким образом, Галкиным И.А. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

ИП Галкиным И.А. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база в декларации не заявлена, налог не исчислен. (Т.1Л.д.120-151).

Судом установлено, что Галкин И.А. снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

В соответствии с п.6 ст. 174 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлена.

В соответствии с п/п 2 п.1 ст.235 НК РФ предприниматель Галкин И.А. являлся плательщиком единого социального налога.

В соответствии с п.8 ст.244 НК РФ в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) налоговая декларация по единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ Галкиным И.А. не представлена, заявление о прекращении предпринимательской деятельности Галкиным И.А. представлено в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.(Т.1Л.д.120-151).

Согласно п.2 ст.236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков указанных в подпункте 2 п.1 ст.235 НК РФ признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии со ст.237 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, предусмотренных п.2 ст.236 НК РФ, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ и исчисляемых в соответствии со ст.210 НК РФ, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в п.1 ст.221 НК РФ.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, Галкиным И.А. документально подтверждены расходы на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: расходы на оплату труда в размере <данные изъяты>., начислен и уплачен ЕСН в сумме <данные изъяты>., начислены и уплачены страховые взносы на ОПС за работников в сумме <данные изъяты>., уплачены страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа в сумме <данные изъяты>., уплачена арендная плата за здание в размере <данные изъяты>., оплачены услуги банка в сумме <данные изъяты>., других расходов Галкиным И.А. не заявлено и документально не подтверждено.

Согласно расчетам сумм единого социального налога, подлежащего к уплате за ДД.ММ.ГГГГ, произведенного МРИ ФНС России № по <адрес> (Т.1 Л.д.15-16,Т.2 Л.д.189):

Доходы от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>.

Расходы, связанные с извлечением доходов - <данные изъяты>.

Налоговая база - <данные изъяты>.

Сумма единого социального налога, подлежащая к уплате за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> в том числе:

Федеральный бюджет <данные изъяты>

ФФОМС -<данные изъяты>.

ТФОМС- <данные изъяты>.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) Галкин И.А. единый социальный налог не исчислил и не уплатил, в связи с чем установлена неуплата единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе: Федеральный бюджет <данные изъяты>., ФФОМС <данные изъяты>., ТФОМС <данные изъяты>.Галкин И.А. декларацию по единому социальному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил, ЕСН до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату единого социального налога начислены пени в сумме <данные изъяты>., в том числе: Федеральный бюджет <данные изъяты>., ФФОМС <данные изъяты>., ТФОМС <данные изъяты>. (Т.1 Л.д.16,33-38).

Таким образом, установлено, что Галкиным И.А. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.235 НК РФ Галкин И.А. является налогоплательщиком единого социального налога с выплат наемным работникам.

Согласно трудовым договорам № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3( Т.2 Л.д.1-5), № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1(Т.1Л.д.247-250), № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 (Т.1 Л.д.242-245) работники приняты на работу к ИП Галкину для изготовления деревянной тары, установлена заработная плата <данные изъяты>.

В соответствии с п.9 ст.243 НК РФ в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Галкиным И.А. не представлена, в суде ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) при проверке полноты представления сведений по форме 2 НДФЛ установлено, что Галкиным И.А. не представлены сведения по форме 2 НДФЛ на физических лиц:ФИО1, сумма дохода <данные изъяты>., удержан НДФЛ <данные изъяты>.; ФИО3, сумма дохода <данные изъяты>., удержан НДФЛ 832 руб.;ФИО2, сумма дохода <данные изъяты>., удержан НДФЛ <данные изъяты>

Таким образом, установлено, что Галкиным И.А. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Согласно Акту № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 Л.д. 72 -84) установлен единственный случай несвоевременного перечисления ответчиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем за несвоевременное перечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме <данные изъяты>.(Т.2 Л.д.189, Т.1 Л.д.16,33-38).

Согласно уведомлениям: № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> (Т.1 Л.д.39) Галкин И.А. извещен надлежащим образом о дате вручения акта выездной проверки; № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> (Т.1 Л.д.32) Галкин И.А. извещен своевременно и дате и времени рассмотрения акта и материалов выездной налоговой проверки; № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> (Т.1 Л.д.31) Галкин И.А. уведомлен о дне вручения решения по акту выездной налоговой проверки.

Согласно протоколу рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщика и материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> (Т.2 Л.д.181-182) Галкиным И.А. письменных возражений и дополнительных документов по Акту проверки № выездной налоговой проверки МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ не представлено, материалы проверки рассмотрены в отсутствие ответчика.

В силу ст.56 ГПК РФ каждая сторона обязана доказать те обстоятельства, на которые она ссылается в качестве обоснования своих требований или возражений.

Расчеты, представленные истцом в материалах дела (Т.1 Л.д.15-16,27-29,33-38; Т.2 Л.д.189), признаются судом правильными и подтверждают правомерность исчисления задолженности: недоимки по налогам в сумме <данные изъяты>; пени в сумме <данные изъяты>; штрафов в сумме <данные изъяты>.

Вместе с тем, ответчик, заявляя о несогласии с исчисленными истцом суммами налогов, пени и штрафов, своего расчета не представил, мотивировав несогласие с расчетом только тем, что налоговым органом неправомерно не были приняты во внимание расходные операции Галкина И.А.

Однако, данный довод ответчика по указанным выше причинам отвергнут судом, а потому у суда не вызывает сомнений правильность расчета сумм налогов, пени, штрафов, представленных в материалы дела истцом.

МРИ ФНС № по <адрес> Галкину И.А. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (Т.2 Л.д.178-179). В установленный срок задолженность ответчиком не уплачена.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время Галкин И.А. работает <данные изъяты>, среднемесячный заработок составил <данные изъяты> (Т.2 Л.д.180).

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что Галкин И.А. совершил нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в неуплате (неполной уплате) сумм налогов в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налогов, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налогов в установленный срок, в связи с чем требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании с Галкина И.А.: недоимки но налогам в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., штрафов в сумме - <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>.законны и обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии со ст.103 ГПК РФ издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований. С учетом требований ст.333.19 п.1 п.п.1 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Галкину И.А. о взыскании сумм налогов, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с Галкина И.А. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> сумму:

- налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пеней - <данные изъяты>., штрафа - 3-НДФЛ - <данные изъяты>., НДФЛ <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

- налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., пеней - <данные изъяты>., штрафа <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.;

- единого социального налога, уплачиваемого в Федеральный бюджет - <данные изъяты>., пеней - <данные изъяты>., штрафа <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.;

- единого социального налога, уплачиваемого в ТФОМС - <данные изъяты>., пеней - <данные изъяты>., штрафа - <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.;

- единого социального налога, уплачиваемого в ТФОМС - <данные изъяты>., пеней - <данные изъяты>., штрафа - <данные изъяты>, а всего - <данные изъяты>.;

- пеней по налогу на доходы физических лиц за несвоевременное перечисление - <данные изъяты>.;

- штрафа за непредоставление в установленный срок документов - <данные изъяты>.,

а всего задолженность в сумме <данные изъяты>.

Взыскание налога, пени и штрафа осуществить по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с Галкина И.А. в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд в течение 10 дней с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А.Шахрова

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ