Гражданский кодекс часть 1

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Нагорной И.Н., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2077/2021 (УИД 38RS0001-01-2021-000981-16) по иску ФИО2 к ООО "ТРАСТ" об исключении суммы налогооблагаемого дохода, обязании направить отменяющую справку, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов,

установил:

В обоснование заявленных требований истец указала, что ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в Советский районный суд г. Красноярска с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 135,00 руб.

Решением Советского районного суда г. Красноярска от 13.08.2020 (дело № 2а-8727/2020) в удовлетворении искового заявления ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, отказано.

Исходя из справки о доходах физического лица за 2017 год № от **, представленной ООО «Траст», истцом получен доход: за ноябрь 2017 в размере 64,00 руб., за декабрь 2017 в размере 321,60 руб., по коду 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей).

Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выданной Банком России в установленном порядке. ООО «Траст» по данным ЦБ РФ, кредитной организацией не является. Каких либо доходов истец от ответчика не получала, в указанной организации не работала, выигрышей и призов, а также процентов по вкладам не получала. В связи с чем, в адрес ответчика истец направила претензию. В ответе на претензию ООО «Траст» указало, что приобрело право требования по взысканию просроченной задолженности, возникшей из кредитного договора № от **, у первоначального кредитора – ОАО «Сбербанк России» на основании договора уступки прав (требований) № ПЦП 7-5 от **. Вместе с тем, у ответчика не возникло законного права требования по кредитному договору, так как кредитный договор не содержал условий о переуступке прав требований другим лицам. Так как ответчик не предоставил в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска отменяющую справку, истец просит: обязать ООО «Траст» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от **, выданной на имя ФИО2; обязать ООО «Траст» направить в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска отменяющую справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год, выданную на имя ФИО2 сумму дохода в размере 385,60 руб.; взыскать с ООО «Траст» судебные расходы: на представителя в размере 15000,00 руб., почтовые расходы в размере 715,18 руб., по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.; взыскать компенсацию морального вреда в размере 20000,00 руб.; штраф в соответствии с п.6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей».

В судебное заседание истец ФИО2 не явилась, о его времени и месте извещена надлежаще. В суд предоставила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также представила письменные пояснения по иску и возражения на отзыв ответчика, которые приобщены к материалам гражданского дела.

Представитель ответчика ООО «ТРАСТ» ФИО3, действующая на основании доверенности, иск не признала, поддержав доводы, изложенные в письменном отзыве, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В отзыве указала, что ** между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2 был заключен кредитный договор №, в соответствии с которым истцу была выдана сумма кредита в размере 100000,00 руб., на срок до ** с установлением процентной ставки в размере 17,00% годовых. ФИО2 нарушила свои обязательства по своевременной оплате платежей по кредитному договору, в связи с чем, образовалась задолженность. Права требования по кредитному договору № от **, заключенному между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2, на основании договора уступки прав требования (цессии) №ПЦП7-5 от ** были переданы ООО «ТРАСТ». Кредитный договор не расторгнут, договор цессии недействительным не признавался и является джействующим, в связи с чем, ООО «ТРАСТ» продолжало начисление процентов по кредитному договору. При этом, с ** ООО «ТРАСТ» принято решение о снижении процентной ставки до 0,005% годовых, что является правом кредитора, равно как и право предъявлять начисленные проценты к взысканию или нет. Таким образом, в связи с уменьшением процентной ставки у истца образовался доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, поэтому ООО «ТРАСТ», как налоговый агент обязан был подать сведения в налоговый орган о наличии у истца материальной выгоды за 2017 год. Истцу направлялось уведомление о снижении процентной ставки и о возникновении дохода. Сведения о материальной выгоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами, с которой должен быть исчислен налог, были поданы в ИФНС. Действия ООО «ТРАСТ» соответствуют действующему законодательству. Решением Советского районного суда г. Красноярска от 13.08.2020 (дело № 2а-8727/2020) в удовлетворении искового заявления ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, отказано. Основанием для отказа послужил пропуск срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, что не является основанием для аннулирования ранее поданных сведений о возникновении дохода. Истечение срока для судебной защиты права не влечет за собой прекращения обязательства - юридически оно продолжает существовать. Обязательство может быть прекращено, например прощением долга или отступными, а также надлежащим исполнением. В отсутствие доказательств, свидетельствующих о совершении ООО «Траст» действий противоречащих закону и (или) нарушающих права истца как потребителя, принимая во внимание презумпцию добросовестности участников гражданских правоотношений и разумности из действий, просила отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Представитель третьего лица ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

Статьей 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ** между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2 заключен кредитный договор № на сумму 100 000,00 руб. сроком до ** с уплатой за пользование кредитом процентов по ставке 17% годовых.

На основании договора уступки прав (требований) № ПЦП7-5 от **, заключенного между ПАО «Сбербанк России» и ООО «ТРАСТ», к последнему перешли права требования первоначального кредитора по кредитному договору от ** в размере 74048,26 руб., из них задолженность по основному долгу в размере 70850,57 руб., по процентам в размере 3197,69 руб.

Заемщик ФИО2 имеет задолженность по кредитному договору, соответственно, на невозвращенную сумму кредита продолжают начисляться проценты, предусмотренные условиями кредитного договора до даты фактического исполнения обязательств.

Доказательств возврата суммы задолженности суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 382 ГК РФ для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 388 ГК РФ уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору.

Истцом не оспорен договор уступки прав требований в установленном порядке, также не предоставлены доказательства погашения задолженности по кредитному договору в 2014 году.

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает несостоятельной позицию истца о том, что она не имеет перед ООО «Траст» кредитных обязательств, как правопреемника ПАО Сбербанк.

В силу положений ст. 809 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.

В силу положений п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Установлено, что истец ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, а также письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании п. п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в следующих случаях:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

- процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

- доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом, с ** размер процентной ставки составляет 0,005% годовых. Указанные действия ответчика не противоречат требованиям ФЗ "О банках и банковской деятельности", а также п. 4.2 кредитного договора.

Таким образом, с **, начисляя проценты по кредитному договору, задолженность по которому истцом не погашена, ООО «ТРАСТ», действуя как налоговый агент, не имеющий право самостоятельно удерживать налоги, представило в налоговый орган по месту учета налогоплательщика ФИО2 сведения о доходах истца в виде материальной выгоды по форме 2-НДФЛ за два месяца 2017 года, что соответствует требованиям п. 5 ст. 226 НК РФ.

Поскольку налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, сведения ООО «ТРАСТ» по данному налогоплательщику были представлены в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2017 год № от **, представленных налоговым агентом ООО «ТРАСТ», ФИО2 был получен доход, с которого не удержан НДФЛ (код дохода "2610" - "Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами", налоговая ставка - 35%).

Принимая во внимание, что ООО «ТРАСТ» с ** изменило (уменьшило) размер процентной ставки по уступленным правам требования (кредитному договору) в размере 0,005% годовых, у налогоплательщика (заемщика), в данном случае у истицы, возникает материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. При этом не имеет значения то обстоятельство, что начисляя проценты по кредитному договору по сниженной ставке, ООО «ТРАСТ» не предъявило требований к истице об их взыскании, поскольку в данном случае это является правом кредитора, которое он может реализовать.

Указанный порядок исчисления дохода в виде материальной выгоды применяется в соответствии с положениями Федерального закона от ** № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

Налоговым органом, на основании представленных налоговым агентом сведений было сформировано налоговое уведомление № от ** с суммой налога, подлежащей уплате в размере 135,00 рублей.

Анализируя установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что действия ООО «ТРАСТ» по начислению доходов истцу ФИО2 обоснованы и законны. Учитывая, что истец оспаривает действия ответчика по начислению ей дохода, в виде материальной выгоды и по предоставлению указанных сведений в налоговые органы, суд полагает, что справка о доходах физического лица за 2017 год является действительной, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований об исключении из суммы налогооблагаемого дохода, обязании направить отменяющую справку, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов, основания отсутствуют.

Учитывая указанные обстоятельства, суд находит действия ответчика по исчислению дохода ФИО2 правомерными, в связи с чем, требования истца удовлетворению не подлежащими, на выводы суда не влияет принятое Советским районным судом г. Красноярска решение от 13.08.2020 (дело № 2а-8727/2020) об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском, поскольку данное решение не свидетельствует о неправомерных действиях ответчика по настоящему гражданскому делу в части направления справки о доходах истца в налоговый орган.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО2 к ООО "ТРАСТ" об исключении суммы налогооблагаемого дохода, обязании направить отменяющую справку, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья И.Н. Нагорная

Мотивированное решение изготовлено судом 17.06.2021.