Гражданский кодекс часть 1

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Атаманова С.Н., при секретаре Гулькиной О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу и пени в сумме 713905 руб. 33 коп.,

У с т а н о в и л:

МИФНС № 7 по Ульяновской области в лице представителя ФИО2, действующей по доверенности от **.**.**** г., обратилась в суд с вышеназванным иском к ответчику, в обоснование иска указывает, что ФИО1 поставлен на учет в налоговый орган, но, нарушая налоговое законодательство, он установленные налоги полностью не уплачивает. ФИО1 30.12.2009 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 15.02.2012 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки принято решение №*** от 25.10.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в силу 09.12.2013 г. Указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности.

Налогоплательщику доначислен ЕНВД в сумме 30251 руб., пени по ЕНВД в размере 8906,46 руб., штраф в размере 9051 руб., единый налог, уплачиваемый при применении УСН до 2011 г. (за 2010 г) в сумме 371288,84 руб., пени в размере 107939,08 руб., штраф в размере 74257,76 руб., единый налог, уплачиваемый при применении УСН с 2011 (за 2011 г.) в сумме 36551,51 руб., пени в размере 9104,98 руб., штраф в размере 18275,75 руб., пени по НДФЛ в сумме 7880,15 руб., штраф в размере 31598,80 руб., а также привлечен к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление сведений и ему назначен штраф в размере 8800 руб.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 09.01.2014 г. № 204 со сроком исполнения 29.01.2014 г., 09.01.2014 г. № 203 со сроком исполнения 29.01.2014 г. Однако до настоящего времени ФИО1 требования № 204 от 09.01.2014 г. и № 203 от 09.01.2014 г. не исполнил. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2010 г. в сумме 553485,68 руб., задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2011 г. в сумме 63932,24 руб., по уплате ЕНВД до 2011 г. в сумме 48208,46 руб., задолженность по уплате НДФЛ в сумме 39478,95 руб., штраф в размере 8800 руб., а всего 713905,33 руб. (л.д.4).

Представитель истца – МИФНС № 7 по Ульяновской области ФИО3, действующая по доверенности от 04.04.2014 г., в судебном заседании иск и доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала, дополнила суду, что в настоящее время сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. За 2010 г. ФИО1 должен был производить выплаты: единый налог с применением УСН в сумме 553485 руб. 68 коп. Не оплатил 371288 руб. 84 коп., пени 107939 руб. 08 коп., штраф 74257 руб. 76 коп., итого 553485 руб. 68 коп. ФИО1 не оплатил за 2011 г. 36551 руб. 51 коп. за единый налог, но поскольку не оплатил, начисляются пени 9104 руб. 98 коп., штраф 18275 руб. 75 коп. ФИО1 доначислен единый налог на вмененный доход 30251 руб., пени 8906 руб. 46 коп., штраф 9051 руб. по результатам проведенной выездной налоговой проверки, которая проводилась с 11.06.2013 г. и окончена 03.09.2013 г., за период с 01.01.2010 г. по 15.02.2012 г. Эти суммы входят в сумму начислений за 2010 г. Также ФИО1 начислены пени по НДФЛ в сумме 7880 руб. 15 коп., штраф в размере 31598 руб. 80 коп., это налог на доходы физических лиц за 2 года, с 2010 по 2012 г.г. ФИО1 назначен штраф в размере 8800 руб., эта сумма штрафа за привлечение к ответственности за несвоевременное представление ФИО1 запрашиваемых сведений согласно ст. 126 НК РФ о не представлении сведений о среднесписочной численности работников за 2010-2012 г.г. и документов до прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Штраф делится на две части: 400 руб. за непредставление среднесписочной численности работников и 8400 руб. за непредставление документов в налоговый орган. Требования № 203 и 204 от 09.01.2014 г. ФИО1 получил, что подтверждается реестром заказной корреспонденции с уведомлением от 09.01.2014 г. Согласно Налоговому Кодексу РФ днем получения считается шестой день от даты отправления заказной корреспонденции. 16.01.2014 г. считается, что ФИО1 получил требования. ФИО1 ничего не заплатил и в налоговый орган не явился. 09.12.2013 г. решение вступило в силу, то есть через 45 дней. ФИО1 указанное решение не обжаловал в апелляционном порядке и решение, вступившее в законную силу, не обжаловал. Просила иск удовлетворить (л.д.82).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.85-86).

Заслушав пояснения представителя ФИО3, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Установлено, что ФИО1 поставлен на учет в налоговый орган. С 30.12.2009 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 15.02.2012 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.10-17).

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком, а поэтому обязан был производить оплату установленных налогов.

На основании п.п. 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п. 1,3 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

По результатам налоговой проверки налоговым органом с 11.06.2013 г. по 03.09.2013 г., то есть МИФНС № 7 по Ульяновской области, 25.10.2013 г. принято решение № 12-14/38 (далее решение) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее МИФНС). Этим решением налогового органа ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.30-61).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок не представлялись в налоговый орган документы и иные сведения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 как налогоплательщик и индивидуальный предприниматель несет ответственность за ведение финансово – хозяйственной деятельности.

Тем самым, в нарушение требований ст. ст. 23,93 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в установленный срок не представил в МИФНС документы.

По требованию п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Таким образом, ответчиком ФИО1 в установленный срок для выездной налоговой проверки не представлено по требованию документы, поэтому им совершено налоговое правонарушение.

Исходя из изложенного, в связи с непредставлением ФИО1 истребуемых документов, отсутствием учета доходов, с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) исчисление единого налога проведено на основании первичных документов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

ФИО1 с учетом УСН за 2010 г. и 1 квартал 2011 г. уплачивался ЕНВД по определенным видам деятельности. Исходя из указанного решения МИФНС ФИО1 в период с 01.01.2010 г. по 15.02.2012 г. осуществлялась розничная торговля и выполнялись транспортные услуги. ФИО1 была занижена налоговая база при исчислении единого налога на вмененный доход в результате уменьшения исчисленного налога на сумму страховых взносов. В связи с чем, данные нарушения привели к неполной уплате ЕНВД, в результате чего доначислен единый налог на вмененный доход в размере 30251 руб., пени по ЕНВД в сумме 8906,46 руб., штраф в размерен 9051 руб. Декларации по единому налогу на вмененный доход за 2,3,4 кварталы 2011 г. ФИО1 не представлены.

ФИО1 произведена неуплата (неполная уплата) единого налога с применением УСН до 2011 г. За 2010 г. неуплата единого налога составила 371288,84 руб., а поскольку ответчик не оплатил, начислены пени в размере 107939,08 руб. и штраф в размере 74257,76 руб. За 2011 г. неуплата (неполная уплата) единого налога, уплачиваемого при применении УСН с 2011 г. составила 36551,51 руб., начислены пени 9104,98 руб. и штраф в размере 18275,75 руб.

Кроме этого, ФИО1 начислены пени по НДФЛ в сумме 7880,15 руб. и штраф в размере 31598,80 руб. за период с 2010 по 2012 г.г. ФИО1 за период с 01.01.2010 г. по 15.02.2012 г. являлся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Поэтому налоговая проверка по вопросам правильности и полноты начисления налога на доходы физических лиц проведена на основании сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2010 г., представленных ФИО1 Ответчик ФИО1 в проверяемом периоде сведения о налоговом вычете не предоставлял. В целом, за проверяемый период с 01.01.2010 г. по 15.02.2012 г., установлены случаи несвоевременного перечисления ответчиком удержанного налога на физических лиц, что в соответствии со ст. 123 Налогового Кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление) (неполное удержание) и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Таким образом, ФИО1 допущено неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за 2010-2012 г.г. и непредставление документов в налоговый орган, до прекращения деятельности, и ему назначен штраф в размере 8800 руб.

На основании указанного решения, ФИО1 были направлены требования № 203 от 09.01.2014 г., № 204 от 09.01.2014 г. об уплате налога, что соответствует требованиям ст. ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации. Данные требования ответчиком получены. По состоянию на 09.01.2014 г. общая задолженность ФИО1 составила 713905,33 руб. До настоящего времени ФИО1 указанные требования не исполнил, задолженность им не уплачена (л.д.5-9,69).

Налоговый орган вправе самостоятельно запрашивать все необходимые им для проверки сведения из банков, а также истребовать их у контрагентов.

С учетом изложенного, оценивая представленные доказательства, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2010 г. в сумме 553485,68 руб. (371288,84 руб. + 107939,08 руб. + 74257,76 = 553485,68 руб.), по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2011 г. в сумме 63932,24 руб. (36551,51 руб. + 9104,98 + 18275,75 = 63932,24 руб. ), по уплате ЕНВД до 2011 г. в сумме 48208,46 руб. (30251 + 8906,46 + 9051 = 48208,46 руб.), по уплате НДФЛ в сумме 39478,95 руб. (7880,15 + 31598,80 = 39478,95 руб.), штрафа за непредставление сведений в сумме 8800 руб., перечислив взыскиваемые суммы на счета, а всего взыскать 713905,33 руб. (л.д.18-29,62-68).

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ следует взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10339 руб. 05 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу и пени в сумме 713905 руб. 33 коп. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа в размере 8800 руб. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 23916 руб. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 7328 руб. 41 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа в размере 4784 руб. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 6335 руб. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 1578 руб. 05 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа в размере 4267 руб. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2010 год в размере 371288 руб. 84 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 107939 руб. 08 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа в размере 74257 руб. 76 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2011 год в размере 36551 руб. 51 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 9104 руб. 98 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа в размере 18275 руб. 75 коп. (ОКАТО (ОКТМО) 73622465, счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по НДФЛ в размере 7880 руб. 15 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №*** счет №***, ИНН №***, КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа в размере 31598 руб. 80 коп. (ОКАТО (ОКТМО) №***, счет №***, ИНН №*** КПП №***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК №***, КБК №***).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10339 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд в течение месяца, со дня составления мотивированного решения, с 28 апреля 2014 года.

Судья: С.Н. Атаманов