Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу в размере 184 728 руб., пени в размере 7 311 руб. 03 коп., штрафа в размере 24 014 руб. 64 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ответчику, указав, что ФИО2 состоит на налогом учете в МИФНС России № 1 по Воронежской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц. В отношении указанного лица было выставлено требование от 26.08.2011г. № 29774 на сумму налогов в размере 98379 руб. на уплату налога на доход физических лиц. За несвоевременную уплату налога в согласно ст. 75 НК РФ ответчику была начислена пеня. На этом основании истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 98 379 руб.

Представитель МИФНС России № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании представил уточненные исковые требования к ответчику о взыскании с ответчика задолженности по налогу в размере 184 728 руб., пени в размере 7 311 руб. 03 коп., штрафа в размере 24 014 руб. 64 коп. и пояснил, что 15.04.2011г. ответчик представил декларацию по налогу на доходы физических лиц, где был произведен расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами. В качестве подтверждающего документа представлена справка о доходах физического лица от ОАО «Сбербанк России», в которой отражен полученный налогоплательщиком доход от продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в сумме 20 254 089 руб. 41 коп., сумма расходов, принимаемая к вычету - 18 201 002 руб. 19 коп., сумма налогооблагаемого дохода - 2 053 087 руб. 22 коп., Так как на основании этой справки сумма налога удержана налоговым агентом не полностью, ФИО3 была представлена декларация, где сумма налога, подлежащего доплате в бюджет составила 260 366 руб.

20.04.2011г. ответчик представил уточненную декларацию, где заявил имущественный налоговый вычет в сумме 581 837 руб. при покупке квартиры, после чего сумма налога, подлежащего доплате в бюджет составила 184 728 руб., тем самым уменьшив сумму налога, подлежащего доплате в бюджет на 75 639 руб.

14.06.2011г. ФИО2 представил вторую уточненную декларацию, где сумму расходов при продаже акций, принимаемых к вычету, увеличилась до 19 729 683 руб. 26 коп., результатом чего стала сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 6535 руб., сумма налога подлежащего доплате в бюджет составила 184 728 руб.

По итогам камеральной проверки было вынесено решение № 1972 в соответствии с которым налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 24 014 руб. 64 коп. Начисленные суммы ответчиком не уплачены, в связи с чем ему было направлено требование № 3649 от 30.11.2011г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое ФИО2 не исполнено.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласился, просил суд отказать в его удовлетворении, пояснив, что с таким размером суммы налога не согласен, акции продал в 2010г. на бирже МВБ и купил другие акции.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пояснений сторон, копий требования № 3649 от 300.11.2011г. (л.д.45), списка отправлений (л.д.46), решения № 1972 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.10.2011г. (лд.47-51), акта камеральной проверки № 2376/деп от 23.09.2011г. (л.д.52-55), уведомлений и актов об отправке уведомлений (л.д.56-61), реестра заказной корреспонденции (л.д.62-64), расчетных данных (л.д.65), выписки из лицевого счета (л.д.66-68, л.д.98-102), налоговых деклараций за 2010г. с корректировкой 2 (л.д.69-94) судом установлено, что 15.04.2011г. ответчик представил декларацию по налогу на доходы физических лиц, где был произведен расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами. В качестве подтверждающего документа представлена справка о доходах физического лица от ОАО «Сбербанк России», в которой отражен полученный налогоплательщиком доход от продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в сумме 20 254 089 руб. 41 коп., сумма расходов, принимаемая к вычету - 18 201 002 руб. 19 коп., сумма налогооблагаемого дохода - 2 053 087 руб. 22 коп., Так как на основании этой справки сумма налога удержана налоговым агентом не полностью, ФИО3 была представлена декларация, где сумма налога, подлежащего доплате в бюджет составила 260 366 руб. (л.д.69-76).

Как следует из акта № 2376/деп камеральной проверки от 23.09.2011г. (л.д.52-55) в качестве подтверждающих документов ФИО2 по второй уточненной налоговой декларации представлены: выписка № 13687 из реестра владельцев именных ценных бумаг ОАО «Автоваз» по состоянию на 23.11.2000г. о наличии 276 обыкновенных акций и выписка из реестра акционеров Российского акционерного общества АК Сберегательный банк РФ по состоянию на 21.08.1998г. о наличии 13 обыкновенных акций.

Пунктом 18 ст.214.1 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов.

Налоговые агенты обязаны учитывать не только все полученные налогоплательщиком доходы по указанным операциям, но и фактически произведенные расходы. При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В соответствии с п. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) акций, указанных в п.2 ст. 284.4 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. К указанным в п.2 ст.284.2 НК РФ относятся: ценные бумаги, которые признаются не обращающимися на ОРЦБ в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями; ценные бумаги, которые обращаются на ОРЦБ и в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями являются акциями высокотехнологического (инновационного) сектора экономики; акции российских организаций, которые на дату приобретения физическим лицом относятся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, и на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимися акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

В соответствии с п.7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010г. № 395-ФЗ положения п.17.2 ст.217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками с 01.01.2011г.

Следовательно, в отношении акций и долей, приобретенных до указанной даты, освобождение не используется.

Ответчик ФИО2 не имеет права на освобождение дополнительно заявленных расходов, связанных с реализацией акций по данной статье, поскольку фактически заявленные им расходы учтены налоговым агентом при определении налоговой базы и исчисления налога на доходы, акции приобретены им до 01.01.2011г. и являются ценными бумагами, вращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Из вышеизложенного следует, что сумма налогового вычета была неправомерно завышена ответчиком ФИО2 на 1528681 руб. 07 коп. (19729683 руб. 26 коп. - 18201002 руб. 19 коп.), что повлекло за собой уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет на 184728 руб. (20254089,41- 18201002,19- 581837 руб.=1471250,22х13%=191263-6535).

На этом основании требования истца о взыскании с ответчика суммы налога в размере 184728 руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

На этом основании требования истца о взыскании с ответчика штрафа в размере 24 014 руб. 64 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчик в период с 16.07.2011г. по 31.10.2011г. не уплатил сумму налога в размере 18478 руб. ему была начислена пеня в размере 7311 руб. 03 коп., расчет которой ответчиком не оспорен и принимается судом как правильный.

На этом основании требования истца о взыскании с ответчика пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в размере 7311 руб. 03 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с тем, что в соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 5 360 руб. 53 коп.

Руководствуясь ст. ст. 194, 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области задолженность по налогу в размере 184 728 руб., пени в размере 7 311 руб. 03 коп., штраф в размере 24 014 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО2 в госпошлину в доход федерального бюджета в размере 5 360 руб. 53 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Парадовская В.В.