Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Салавату РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России в г. Салавату РБ обратилась к ФИО1 с иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 представила ... налоговые декларации по форме 3НДФЛ за 00.00.0000: первую - регистрационный номер ... от 00.00.0000; уточненную - регистрационный номер ... от 00.00.0000; вторую уточненную - регистрационный номер ... от 00.00.0000 (подтверждается отметкой налогового органа на декларации), в которых заявила имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества ((данные изъяты)) в соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. В первичной декларации (№ ... от 00.00.0000) указан доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: (адрес), бывший в собственности ответчика менее ... лет, в сумме ... рублей; от продажи жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), бывших в собственности ответчика менее ... лет, в сумме ... рублей и ... рублей (подтверждается копиями договоров купли - продажи квартиры от 00.00.0000, купли - продажи жилого дома от 00.00.0000, приложенными к декларации). В общей сумме недвижимое имущество продано ответчиком на сумму ... рублей. Ответчиком ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в сумме ... рублей, налоговая база равна ... рублей (... - ...), сумма налога к уплате составляет - (.../...%) = = ... рублей, налог не уплачен. По результатам камеральной налоговой проверки, 00.00.0000 ФИО1 направлено требование ... о предоставлении документов, в котором указывается, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им от продажи жилых домов, квартир, земельных участков и др., находящихся в собственности менее ... лет, но не превышающих в целом ... рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. На данное требование налогоплательщиком представлена уточненная декларация (рег. № ...). Во второй уточненной декларации (рег. № ...) указан доход от продажи ... рублей, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры; от продажи жилого (адрес) рублей (лист «А»), заявлен имущественный вычет в сумме ... рублей; налоговая база по декларации определена неверно в сумме ... рублей - инвентаризационная стоимость квартиры, так как согласно договора купли - продажи квартиры от 00.00.0000, квартира была продана за ... рублей. Учитывая то, что в действительности данная квартира была продана по рыночной стоимости, то есть ответчик имел доход от продажи квартиры, исходя не из ее инвентаризационной стоимости, а непосредственно исходя из рыночной стоимости квартиры, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит ... рублей (... х ...%) - - .... Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога к уплате составила (... х ...%) = ... рубля (налог уплачен), но в связи с тем, что уплата налога производилась исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, данный расчет является незаконным. По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ выявлено, что сумма дохода в декларации, представленной ответчиком, указана неверно. Фактически общий доход ответчика от продажи имущества, согласно представленным договорам купли - продажи, приложенным к первым двум декларациям, составляет ... рублей, в том числе: доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет - ... рублей; от продажи жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет - ... рублей; земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет - ... рублей. Таким образом, ответчик ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей жилого дома и земельного участка в сумме ... рублей; сумма имущественного вычета не может превышать ... рублей; налоговая база составит ... рублей (стоимость проданной квартиры), а сумма налога к уплате - ... рублей (... х ...%) - ..., где ... рубля - уплаченная сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости квартиры в размере ... рублей, а ... рублей - стоимость проданной квартиры. Срок уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса РФ не позднее ... июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 00.00.0000, в связи с чем, ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 00.00.0000 и на нее налоговыми органами наложен штраф в размере ... процентов от неуплаченной суммы налога, который составил ... рублей (...% х ... рублей). Кроме того, с ФИО1 по состоянию на 00.00.0000 подлежат взысканию пени в размере ... рубля ... копеек, поскольку ФИО1 не выполнила обязанностей по уплате налога и штрафа. На основании изложенного, с ФИО1 в доход государства подлежат взысканию: налог на доходы физических лиц в размере ... рублей; штраф в размере ... рублей; пени в размере ... рубля ... копеек.

В ходе судебного разбирательства истцом были уточнены заявленные исковые требования, в связи с частичной уплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей, в связи с чем, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составила ... рублей; штраф - ... рублей; пени - ... рубля ... копеек.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 поддержал заявленные уточненные исковые требования, по основаниям, изложенным в иске, и просил суд их удовлетворить.

Ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, в связи с чем, суд принимает решение о рассмотрении гражданского дела без ее участия.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО3 заявленные уточненные исковые требования не признал и просил суд отказать в их удовлетворении, поскольку в акте проверки налогового органа не установлено, что ФИО1 получила доход от реализации имущества, а договор купли - продажи квартиры не может являться доказательством получения ФИО1 от продажи квартиры, поскольку в материалах гражданского дела отсутствует расписка в получении ФИО1 денег после продажи данной квартиры. Кроме того, налоговым органом пропущен пресекательный шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налога с физического лица, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку данный срок начинает течь с момента истечения срока исполнения требования налогового органа об уплате налога и 00.00.0000 является крайним сроком для обращения налогового органа в суд для принудительного взыскания недоимки.

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы гражданского дела, суд считает, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ... рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих ... рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств, данного налогоплательщика.

В соответствии со ст. ст. 69, 75 Налогового Кодекса РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщик уплачивает штраф и пени.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В ходе судебного заседания судом было установлено, что ФИО1 представила в налоговый орган ... налоговые декларации по форме 3НДФЛ за 00.00.0000: первую - регистрационный номер ... от 00.00.0000; уточненную - регистрационный номер ... от 00.00.0000; вторую уточненную - регистрационный номер ... от 00.00.0000 (подтверждается отметкой налогового органа на декларации), в которых заявила имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества (квартиры, жилого дома и земельного участка) в соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. В первичной декларации (№ ... от 00.00.0000) указан доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: (адрес), бывший в собственности ответчика менее ... лет, в сумме ... рублей; от продажи жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), бывших в собственности ответчика менее ... лет, в сумме ... рублей и ... рублей (подтверждается копиями договоров купли - продажи квартиры от 00.00.0000, купли - продажи жилого дома от 00.00.0000, приложенными к декларации). В общей сумме недвижимое имущество продано ответчиком на сумму ... рублей. Ответчиком ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в сумме ... рублей, налоговая база равна ... рублей (... - ...), сумма налога к уплате составляет - (.../...%) = = ... рублей, налог не уплачен. По результатам камеральной налоговой проверки, 00.00.0000 ФИО1 направлено требование ... о предоставлении документов, в котором указывается, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им от продажи жилых домов, квартир, земельных участков и др., находящихся в собственности менее ... лет, но не превышающих в целом ... рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. На данное требование налогоплательщиком представлена уточненная декларация (рег. № ...). Во второй уточненной декларации (рег. № ...) указан доход от продажи (адрес) рублей, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры; от продажи жилого (адрес) рублей (лист «А»), заявлен имущественный вычет в сумме ... рублей; налоговая база по декларации определена неверно в сумме ... рублей - инвентаризационная стоимость квартиры, так как согласно договора купли - продажи квартиры от 00.00.0000, квартира была продана за ... рублей. Учитывая то, что в действительности данная квартира была продана по рыночной стоимости, то есть ответчик имел доход от продажи квартиры, исходя не из ее инвентаризационной стоимости, а непосредственно исходя из рыночной стоимости квартиры, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит ... рублей (... х ...%) - - .... Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога к уплате составила (... х ...%) = ... рубля (налог уплачен), но в связи с тем, что уплата налога производилась исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, данный расчет является незаконным. По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ выявлено, что сумма дохода в декларации, представленной ответчиком, указана неверно. Фактически общий доход ответчика от продажи имущества, согласно представленным договорам купли - продажи, приложенным к первым двум декларациям, составляет ... рублей, в том числе: доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет - ... рублей; от продажи жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет - ... рублей; земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет - ... рублей. Таким образом, ответчик ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей жилого дома и земельного участка в сумме ... рублей; сумма имущественного вычета не может превышать ... рублей; налоговая база составит ... рублей (стоимость проданной квартиры), а сумма налога к уплате - ... рублей (... х ...%) - ..., где ... рубля - уплаченная сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости квартиры в размере ... рублей, а ... рублей - стоимость проданной квартиры. Срок уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 00.00.0000, в связи с чем, ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 00.00.0000 и на нее налоговыми органами наложен штраф в размере ... процентов от неуплаченной суммы налога, который составил ... рублей (...% х ... рублей). Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени и штраф, поскольку ФИО1 не выполнила обязанностей по уплате налога.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные уточненные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку в судебном заседании был установлен факт не исполнения ФИО1 обязанностей по уплате налога на доходы физического лица, пни и штрафа в установленный законом срок. Расчет задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц проверен судом, признан судом верным и сумма данной задолженности с учетом уточненных исковых требований составила ... рублей (сумма налога к уплате составила ... рублей ((... х ...%) - ...); при этом сумма частично уплаченного ФИО1 налога на доходы физических лиц составила ... рублей (... - ... = ... рублей). Расчет задолженности ФИО1 по штрафу составил ... рублей и признан судом верным (...% х ... рублей = ... рублей). Расчет задолженности ФИО1 по пеням составил ... рубля ... копеек, проверен судом по таблице представленной налоговым органом и признан судом верным.

Доводы представителя ответчика ФИО3 о том, что налоговым органом не установлено, что ФИО1 получила доход от реализации имущества, а договор купли - продажи квартиры не может являться доказательством получения ФИО1 от продажи квартиры, поскольку в материалах гражданского дела отсутствует расписка в получении ФИО1 денег после продажи данной квартиры, суд считает необоснованным, поскольку исследованными судом доказательствами, в том числе договором купли - продажи квартиры установлен факт неисполнения ФИО1 своих обязанностей по своевременной и полной оплате налога на доходы физических лиц. Доводы представителя ответчика ФИО3 о том, что налоговым органом пропущен пресекательный шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налога с физического лица, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд считает необоснованным, поскольку налоговым органом не пропущен указанный срок, так как налоговый орган обратился к ФИО1 с требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 00.00.0000, а затем в течении шести месяцев, установленных ст. 48 Налогового Кодекса РФ обратился в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, поступившим в суд 00.00.0000

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 56, 194 - 198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковое заявление исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Салавату РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства - задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ... (...) рублей; штраф в размере ... (...) рублей; пени в размере ... (...) рубля ... копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Салаватский городской суд Республики Башкортостан в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись

Копия верна: судья Жерненко Е.В.

Подлинный документ подшит в деле № 2 - 2139/2010 Салаватского городского суда Республике Башкортостан.

Решение не вступило в законную силу 13.11.2010. Секретарь суда:_______________

Решение вступило в законную силу ________________.

Секретарь суда:_______________ Судья:______________