Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО2 о признании незаконными решений ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска и УФНС России по Новосибирской области и возложении обязанности по исключению начисления налога, пени и штрафа из карточки расчета с бюджетом,

у с т а н о в и л:

Заявитель ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, в котором просит признать незаконным и отменить решение заместителя начальника Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам рассмотрения акта камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении заявителя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ; признать незаконным и отменить решение руководителя Управления ФНС России по Новосибирской области № от ДД.ММ.ГГГГ г.; обязать Инспекцию ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска устранить допущенные нарушения, а именно исключить начисление налога на доходы физических лица ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61 750 рублей, штрафа в размере 12 350 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 7 361 рубль 33 копейки из карточки расчетов с бюджетом.

В обоснование заявленных требований заявитель ФИО2 ссылается на следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ее брат ФИО3 продали принадлежащую им менее трех лет на праве общей долевой собственности квартиру по адресу: <адрес> за 1 950 000 рублей. Поскольку каждому из них принадлежала 1\2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, то каждый из сособственников получил от продажи квартиры по 975 000 рублей (1 950 000 : 2).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 приобрела в личную собственность по договору купли-продажи жилую комнату № по <адрес> за 800 000 рублей.

Заявитель ФИО2 не согласна с начислением ей недоимки по налогу на доход от продажи квартиры как единого объекта права собственности.

По мнению заявителя, она не должна платить налог на доход от продажи квартиры по <адрес>, поскольку, во-первых, имеет право на налоговый вычет в размере 975 000 рублей; во-вторых, сумма полученного ею дохода от продажи квартиры по <адрес> должна быть уменьшена на сумму расходов на покупку комнаты по по <адрес>, то есть на 800 000 рублей.

В судебное заседание заявитель ФИО2 не явилась, извещена надлежаще, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие в связи с занятостью на работе.

Представители заинтересованных лиц ФИО4 и ФИО5, действующие на основании доверенностей, против удовлетворения заявления возражали. Письменные возражения представителей заинтересованных лиц приобщены к материалам дела. Доводы возражений сводятся к обоснованию наличия у заявителя ФИО2 права на налоговый вычет только в размере 500 000 рублей.

Выслушав представителей заинтересованных лиц, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Материалами дела и доводами заявления подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ее брат ФИО3 продали принадлежащую им менее трех лет на праве общей долевой собственности квартиру по адресу: <адрес> за 1 950 000 рублей. Поскольку каждому из них принадлежала 1\2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, то каждый из сособственников получил от продажи квартиры по 975 000 рублей (1 950 000 : 2).

Правовую проблему, от разрешения которой зависит исход дела, составляет вопрос о размере имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества, находящегося в долевой собственности нескольких физических лиц менее трех лет.

Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ был предметом рассмотрения Конституционным Судом Российской Федерации, который в своем Постановлении от 13 марта 2008 г. N 5-П, опираясь на нормы жилищного и гражданского законодательства, подчеркнул, что по смыслу положений пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ граждане вправе продавать жилые помещения, являющиеся как единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенными из них в натуре долями, признаваемыми объектом индивидуальной, а не общей долевой собственности, и получать при этом право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 руб. (при нахождении имущества в собственности менее трех лет).

Тем самым не исключается возможность как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, так и продажи реальной выделенной доли в этой недвижимости (с соблюдением ограничений, установленных жилищным законодательством), а также продажи доли в праве общей долевой собственности на указанную недвижимость.

Право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи.

При реализации недвижимого имущества только как единого объекта права общей долевой собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками этого имущества пропорционально долям участников в праве общей собственности.

При реализации по одному гражданско-правовому договору гражданами своих долей в имуществе, выделенных в натуре и являющихся самостоятельным объектом индивидуального права собственности, такой вычет может быть предоставлен в полном объеме, если самостоятельным объектом договора купли-продажи является выделенная в натуре доля жилого дома или квартиры.

В данном конкретном случае объектом договора купли-продажи была квартира <адрес> как единый объект права общей долевой собственности (копия договора, л.д.34). Следовательно, соответствующий размер имущественного налогового вычета (максимальный в размере 1 000 000 рублей) распределяется между сособственниками (продавцами ФИО2 и ФИО3) квартиры пропорционально долям участников в праве общей собственности: 1 000 000 х 1\2 долю = 500 000 рублей.

Если ФИО2 желала получить налоговый вычет в полном (не пропорциональном) размере, то должна была продавать свою долю в праве общей долевой собственности на квартиру как самостоятельный объект права по отдельному договору купли продажи (например, при продаже по отдельному договору такого объекта как 1\2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру за 975 000 рублей продавец мог получить налоговый вычет в полном размере - 975 000 рублей).

Налоговым органом правильно рассчитан размер налога на доход ФИО2, полученный от продажи квартиры <адрес>: (975 000 рублей – 500 000 рублей) х 13% = 61 750 рублей.

Согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Слово «этого» (имущества) имеет принципиальное юридическое значение.

Является заблуждением довод заявителя ФИО2 о том, что она вправе претендовать на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Чтобы иметь право на уменьшение суммы дохода от продажи квартиры <адрес> ФИО2 должна была доказать свои расходы на приобретение этого имущества (именно этой квартиры <адрес>), а не какого-то другого жилого помещения (например, комнаты № по <адрес>).

Квартира № в доме <адрес> получена ФИО2 в порядке наследования (пункт 3 договора, л.д.34), то есть на ее приобретение ФИО2 расходов не несла. Следовательно, вычитать из суммы доходов от продажи квартиры <адрес> нечего.

При изложенных обстоятельствах удовлетворение заявления исключается в полном объеме.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении заявления ФИО2 о признании незаконными решений ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска и УФНС России по Новосибирской области и возложении обязанности по исключению начисления налога, пени и штрафа из карточки расчета с бюджетом отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено 21 апреля 2014 года.

Судья (подпись)

«Копия верна». Подлинник решения находится в гражданском деле № 2- 2220\2014 в Ленинском районном суде г. Новосибирска.

Судья В.А. Бурнашова

Секретарь О.С. Ключникова