Гражданский кодекс часть 1

Измайловский районный суд г. Москвы, в составе председательствующего федерального судьи Задумовой С.И., при секретаре Крыловой А.В., с участием представителя истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ИФНС России № 19 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки, задолженности по пени и штрафов по результатам выездной налоговой проверки

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчице, указав, что на основании ст.ст. 31 и 89 НК РФ, а так же на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№, проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено: в нарушение ст.ст. 209, 210 НК РФ ФИО2 не включила в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. суммы, полученные от продажи транспортных средств, принадлежащих ей на праве собственности. Сумма, полученная ФИО2 от продажи транспортных средств за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб. В связи с тем, что для проведения выездной налоговой проверки ответчица не предоставила документы, подтверждающие полученный доход от продажи транспортных средств, на основании п. 7 ст. 31 НК РФ, налоговым органом сумма полученного дохода определена по цене, указанной в договорах купли-продажи. Согласно ответу МОТОТРЭР ГИБДД УВД ВАО г. Москвы на имя ФИО2 зарегистрированы <данные изъяты> транспортных средств с одновременным снятием их с регистрационного учета для продажи. В нарушение п. 1 ст. 228 НК РФ, ФИО2 не перечислила и не уплатила налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты>. 99 коп. (6786547 <данные изъяты>). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>). В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 в соответствии со ст. 122 п. 1 НК РФ последняя привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>). В нарушение ст. 229 НК РФ, ФИО2 не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму возникшей недоимки начислены пени в размере <данные изъяты> руб. на день выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Поскольку данное требование не исполнено в установленный срок, за период просрочки с момента выставления требования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты>. 13 коп. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчице по почте ДД.ММ.ГГГГ и считается полученным ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 п. 6 НК РФ. Поскольку данное требование не исполнено, истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 13 коп., штраф за нарушение ст.122 п. 1 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф за нарушение ст. 119 п. 2 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание не явилась ответчица, извещена надлежащим образом, что дает суду возможность рассмотреть дело в отсутствии ответчицы в соответствии со ст.167 ГПК РФ в порядке заочного производства.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал в полном объеме, просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 13 коп., штраф за нарушение ст. 122 п. 1 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф за нарушение ст. 119 п. 2 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Выслушав доводы представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 89 НК РФ, выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о проведении выездной налоговой проверки ФИО2 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), в связи с чем, ФИО2 было предъявлено требование о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-33).

В соответствии со ст. 208 ч. 1 п. 5 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии со ст. 224 п. 1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 210 п. 3 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же \o "Текущий документ" налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 228 ч. 1 п. 2 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налоговая декларация в соответствии со ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ответу МОТОТРЭР ГИБДД УВД ВАО г. Москвы на имя ФИО2 зарегистрированы <данные изъяты> транспортных средств с одновременным снятием их с регистрационного учета для продажи за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 43-84).

Согласно ответу МОТОТРЭР ГИБДД УВД ВАО г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО2 зарегистрированы <данные изъяты> транспортных средств с одновременным снятием их с регистрационного учета для продажи за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 108-110).

В соответствии со ст. 220 ч. 1 п. 1 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Согласно справке о проведенной выездной налоговой проверке от ДД.ММ.ГГГГ, срок проведения налоговой проверки: начата с ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95).

ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт №выездной налоговой проверки физического лица ФИО2, согласно которому ФИО2 не уплатила налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., несвоевременная уплата в бюджет ФИО2 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., не предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. По результатам настоящей проверки предлагается взыскать с ФИО2 суммы неуплаченных не перечисленных налогов (сборов) в размере <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату или неуплату налогов (сборов). Привлечь ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 п. 1 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной в бюджет суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.; ст. 119 п.2 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (л.д. 85-94).

В соответствии со ст. 122 п. 1 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ решением № ИФНС № 19 по г. Москве ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по ст. 119 п. 2 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>., были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по ст. 75 НК РФ, была начислена недоимка в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 10-20), данное решение было направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-25).

В соответствии со ст. 69 п. 4, п. 6 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было предъявлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 8), которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Суд считает, что решение ИФНС № 19 г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к налоговой ответственности ФИО2, предусмотренной ст. 122 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по ст. 119 п. 2 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по ст. 75 НК РФ, недоимка в размере <данные изъяты> руб. является законным и обоснованным.

Судом проверен расчет, представленный истцом, который является верным.

Учитывая изложенное, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета г. Москвы недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. 13 коп., а также штраф за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. и штраф за нарушение п. 2 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Заявление о пересмотре заочного решения может быть подано ответчиком в Измайловский районный суд г. Москвы в течение 7 дней со дня получения.

Решение может быть обжаловано в Мосгорсуд через Измайловский районный суд г.Москвы в течение 10 дней.

Федеральный судья С.И. Задумова