Гражданский кодекс часть 1

ст.Калининская Калининского района Краснодарского края 04 апреля 2013 года Калининский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего Матиевского С.М., при секретаре Шумаковой Е.Н., с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1, представителя ответчика ФИО2, место пребывания которого неизвестно, адвоката Зеленского В.А. по ордеру №739645, удостоверению №431, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налогов, пени, штрафов.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд Краснодарского края с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов, пени, штрафов, в котором указано, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 30.07.2009 года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Краснодарскому краю. 17.12.2009 года ФИО2 прекратил осуществление предпринимательской деятельности. Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю была проведена выездная налоговая проверка.

Ответчиком за проверяемый период налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога за период с 01.01.2008 года по 17.12.2009 года допущены следующие налоговые правонарушения:

1.Налог на добавленную стоимость.

1.1. Неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость в сумме 2895385 рублей, в том числе: за 1 квартал 2008 года - 879000 рублей, за 2 квартал 2008 года - 520218 рублей, за 3 квартал 2008 года - 1296012 рублей, за 3 квартал 2009 года - 200155 рублей

1 квартал 2008 года.

1.По данным налогоплательщика исчислен НДС от реализации товаров в сумме 0 рублей. По данным выездной проверки сумма НДС, подлежащая исчислению составила 879000 руб. В нарушение п.1 ст.146 и п.1 ст.153 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ принятого Федеральным Законом №118-ФЗ от 05.08.2000 года (с учетом изменений и дополнений) и Постановления Правительства №914 от 02.12.2000 года (с изменениями и дополнениями) налоговая база по деятельности, осуществляемой налогоплательщиков по реализации зерна, неправомерно не исчислялась. В нарушение пункта 1 статьи 162, пункта 4 статьи 164, подпункта 2 пункта 1 статьи 167 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ, ИП ФИО2 не исчислил налог на добавленную стоимость от доходов, полученных на расчетный счет предпринимателя в размере 9669000 рублей, в том числе НДС 10/110 879000 рублей (9669000*10/110). При определении суммы НДС, подлежащей восстановлению с суммы выручки, применена расчетная ставка 10/110.

1.Согласно банковской выписке по р/счету № в Тимашевском Дополнительном офисе филиала «Южный» ОАО «УРАЛСИБ»

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей, в том числе НДС 10/110 45454,55 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей, в том числе НДС 10/110 90909,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 900000 рублей, в том числе НДС 10/110 81818,18 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 722000 рублей, в том числе НДС 10/110 65636,36 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 260000 рублей, в том числе НДС 10/110 23636,36 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

2)согласно банковской выписке по р/счету № в ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК»

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 845000 рублей, в том числе НДС 10/110 76818,18 рублей платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 600000 рублей, в том числе НДС 10/110 54545,45 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 320000 рублей, в том числе НДС 10/110 29090,91 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12000 рублей, в том числе НДС 10/110 1090,91 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «ЮГБАЛТ» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 310000 рублей, в том числе НДС 10/110 28181,82 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 рублей, в том числе НДС 10/110 27272,73 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

3)согласно банковской выписке по р/счету № в КБ «Кубань Кредит» ООО

- по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей, в том числе НДС 10/110 90909,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

2.По данным налогоплательщика и данным проверки сумма НДС подлежащая вычету составила 0 рублей.

Документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость, в ходе проверки налогоплательщиком не предъявлено.

3.По данным налогоплательщика исчислено налога к уплате в бюджет 0 рублей.

По данным выездной проверки сумма НДС, подлежащая исчислению на основании п.1 ст.146 и п.1 ст.153 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ составляет 879000 рублей (9669000 рублей * 10/110).

Таким образом, неуплата НДС за 1 квартал 2008 года составила 879000 рублей (9669000 рублей* 10/110).

2 квартал 2008 года.

Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года установлено:

1.По данным налогоплательщика исчислен НДС от реализации товаров в сумме 0 рублей. По данным выездной проверки сумма НДС, подлежащая исчислению составила 520218 рублей.

-в нарушение п.1 ст.146 и п.1 ст.153 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ принятого Федеральным Законом №118-ФЗ от 05.08.2000 года (с учетом изменений и дополнений) и Постановления Правительства №914 от 02.12.2000 года (с изменениями и дополнениями) налоговая база по деятельности, осуществляемой налогоплательщиком по реализации зерна, неправомерно не исчислялась. В нарушение пункта 1 статьи 162, пункта 4 статьи 164, подпункта 2 пункта 1 статьи 167 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ, ИП ФИО2 не исчислил налог на добавленную стоимость от доходов, полученных на расчетный счет предпринимателя в размере 5722400 рублей, в том числе НДС 10/110 - 520218 рублей (5722400*10/110). При определении суммы НДС, подлежащей восстановлению с суммы выручки, применена расчетная ставка 10/110.

1)согласно банковской выписке по р/счету № в Тимашевском Дополнительном офисе филиала «Южный» ОАО «УРАЛСИБ»

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 450000 рублей, в том числе НДС 10/110 40909,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей, в том числе НДС 10/110 90909,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «ЮГБАЛТ» ИНН <данные изъяты>.

2)согласно банковской выписке по р/счету № в ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК»

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 240000 рублей, в том числе НДС 10/110 21818,18 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 771000 рублей, в том числе НДС 10/110 70090,91 рублей платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 460000 рублей, в том числе НДС 10/110 41818,18 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 295000 рублей, в том числе НДС 10/110 26818,18 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 231000 рублей, в том числе НДС 10/110 21000,00 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 245000 рублей, в том числе НДС 10/110 22272,73 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 221000 рублей, в том числе НДС 10/110 20090,91 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 255000 рублей, в том числе НДС 10/110 23181,82 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102400 рублей, в том числе НДС 10/110 9309,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 10/110 18181,82 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1050000 рублей, в том числе НДС 10/110 95454,55 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202000 рублей, в том числе НДС 10/110 18363,64 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

2.По данным налогоплательщика и данным проверки сумма НДС подлежащая вычету составила 0 рублей. Документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость, в ходе проверки налогоплательщиком не предъявлено.

3.По данным налогоплательщика исчислено налога к уплате в бюджет 0 рублей. По данным выездной проверки сумма НДС, подлежащая исчислению на основании п.1 ст.146 и п.1 ст.153 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ составляет 520218 рублей (5722400*10/110). Таким образом, неуплата НДС за 2 квартал 2008 года составила 520218 рублей (5722400*10/110).

3 квартал 2008 года.

В соответствии со ст.163 НК РФ, налоговый период для НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В нарушение п.5 статьи 174 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года не представлялась.

В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что ИП ФИО2 на расчетный счет были получены денежные средства за реализованное зерно, однако в нарушение п.1 ст.146 и п.1 ст.154 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ принятого Федеральным Законом №118-ФЗ от 05.08.2000 года (с учетом изменений и дополнений) и Постановления Правительства №914 от 02.12.2000 года (с изменениями и дополнениями) налоговая база по деятельности, осуществляемой налогоплательщиком по реализации зерна, неправомерно не исчислялась.

В нарушение пункта 1 статьи 162, пункта 4 статьи 164, подпункта 2 пункта 1 статьи 167 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ, ИП ФИО2 не исчислил налог на добавленную стоимость от доходов, полученных на расчетный счет предпринимателя в размере 14256130 рублей, в том числе НДС 10/110 1296012 рублей (14256130*10/110). При определении суммы НДС, подлежащей восстановлению с суммы выручки, применена расчетная ставка 10/110.

Документы, подтверждающие получение денежных средств за реализованное зерно:

1)согласно банковской выписке по р/счету № в Тимашевском Дополнительном офисе филиала «Южный» ОАО «УРАЛСИБ»

-по договору закупки зерна № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 рублей, в том числе НДС 10/110 27272,73 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ИП Г.В.Н. ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 10/110 18181,82 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «ЮГБАЛТ» ИНН <***>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250000 рублей, в том числе НДС 10110 22727,27 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1240000 рублей, в том числе НДС 10/110 112727,27 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей, в том числе НДС 10/110 90909,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700000 рублей, в том числе НДС 10/110 63636,36 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>; торговая выручка на сумму 130 рублей, в том числе НДС 10/110 12 рублей касса доп. офиса <адрес> по приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ года.

2)согласно банковской выписке по р/счету № в ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК» по договору закупки зерна № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 рублей, в том числе НДС10/110 27272,73 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ИП Г.В.Н. ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна рапса б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1200000 рублей, в том числе НДС 10/110 109090,91 рублей платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна рапса б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2400000 рублей, в том числе НДС 10/110 218181,82 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>

-по договору закупки зерна рапса б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей, в том числе НДС 10/110 45454,55 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250000 рублей, в том числе НДС 10/110 22727,27 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 430000 рублей, в том числе НДС 10/110 39090,91 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150000 рублей, в том числе НДС 10/110 13636,36 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

- по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей, в том числе НДС 10/110 90909,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 550000 рублей, в том числе НДС 10/110 50000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250000 рублей, в том числе НДС 10/110 22727,27 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

3)согласно банковской выписке по р/счету № в ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК»

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400000 рублей, в том числе НДС 10/110 36363,64 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 230000 рублей, в том числе НДС 10/110 20909,09 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 800000 рублей, в том числе НДС 10/110 72727,27 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 106000 рублей, в том числе НДС 10/110 9636,36 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ИП Г.В.Н. ИНН <данные изъяты>;

-по договору закупки зерна б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1500000 рублей, в том числе НДС 10/110 136363,64 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Агро Юг» ИНН <данные изъяты>;

Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма НДС, подлежащая исчислению на основании п.1 ст.146 и п.1 ст.153 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ составляет 14256130 рублей, в том числе НДС 10/110 1296012 рублей (14256130*10/110).

2.Проверкой в ходе проведения контрольных мероприятий (встречные проверки с контрагентами налогоплательщика, запросов в банки) установлено, что сумма НДС подлежащая вычету составила 0 рублей.

3.По данным проверки исчислено к уплате в бюджет 1296012 рублей. Таким образом, неуплата НДС за 3 квартал 2008 года составила 1296012 рублей (14256130*10/110).

3 квартал 2009 года.

Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года установлено:

1.По данным налогоплательщика исчислен НДС от реализации товаров по ставке 10 % в сумме 174800 рублей, по данным проверки - 201455 рублей, разница составила - 26655 рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 162, пункта 4 статьи 164, подпункта 2 пункта 1 статьи 167 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ, налогоплательщик не исчислил налог на добавленную стоимость с части суммы реализации за поставку зерна по платежному поручению №25 от 06.08.2009 г.ода (514000 рублей, в т.ч. НДС 10/110 - 46727,27 рублей) в части суммы 293205 рублей в т.ч НДС 10/110 - 26655 рублей, поступившей от ООО «Русский ДОМ» ИНН <данные изъяты> на расчетный счет № в ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК».

При определении суммы НДС, подлежащей восстановлению с суммы выручки, применена расчетная ставка 10/110.

2.По данным налогоплательщика, сумма НДС подлежащая вычету составила 173500 рублей, по данным проверки - 0 рублей, разница составила - 173500 рублей.

В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, статьи 172 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ, налогоплательщиком необоснованно применены налоговые вычеты по отсутствующим счетам-фактурам, не представленным по требованию о предоставлении документов и не установленных в ходе проведения контрольных мероприятий при проведении выездной налоговой проверки (встречные проверки с контрагентами налогоплательщика, запросов в банки).

Согласно положениям п.п.1,2 ст.ст.171,172 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов, предъявленных на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6 - 8 ст.171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Кроме того вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171 НК РФ). Указанные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п.6 ст.172 НК РФ) на основании документов налогоплательщика, подтверждающих произведенную отгрузку товаров, оказание услуг. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

По смыслу указанных норм для получения права на вычеты по НДС, необходимо подтверждение оприходования данного товара (работы, услуги); приобретаемые товары (работы, услуги) должны предназначаться для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения; наличие счета-фактуры, выставленного в соответствии со статьей 169 Кодекса.

Документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость, в ходе проверки налогоплательщиком не предъявлено. Проверкой на основании документов, полученных от предприятий-контрагентов, установлена сумма налоговых вычетов 0 рублей. 3.По данным налогоплательщика исчислено к уплате в бюджет 1300 рублей, по данным проверки - 201455 рублей, разница составила - 200155 рублей (201455 рублей – 1300 рублей). В действиях ответчика усматривается вина в форме неосторожности. В свою защиту налогоплательщиком доводы не представлены.

Кроме того, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ за непредставление налоговой, декларации по НДС за 2 квартал 2009 года в размере 1000 рублей. Также ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в размере 40031 рублей за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года в сумме 200155 рублей.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требование об уплате налога, пени, штрафа №18284 от 13.08.2012 года по почте заказным письмом 16.08.2012 года, однако до настоящего времени сведений об оплате в инспекцию не поступало. На основании выше изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, истец просит суд:

Взыскать с ФИО2 налог на добавленную стоимость в размере 2895385 рублей, пени - 1248946 рублей, штрафы - 41031 рублей. Всего: 4185362 рублей.

В порядке ст.ст.50,119 ГПК РФ, в качестве представителя ответчика, место нахождение и жительства которого не установлено, судом был привлечен адвокат Зеленский В.А.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО1 поддержал доводы и требования, указанные в исковом заявлении, дал объяснения аналогичные изложенным, в исковом заявлении, а также пояснил, что требования заявлены с учетом применения срока исковой давности, в той части, где он применяется.

В судебном заседании представитель ответчика адвокат Зеленский В.А. возражал против удовлетворения исковых требований, просил применить к заявленным требования срок исковой давности.

Выслушав представителя истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, исследованных в судебном заседании, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.09.2012 года, индивидуальный предприниматель ФИО2 снят с учета в налоговом органе 17.12.2009 года и имеет статус физического лица, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения (л.д.9). При указанных обстоятельствах, настоящий иск, поданный 04.02.2013 года к физическому лицу, подсуден районному суду.

Согласно решению №1110 о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2011 года назначена выездная налоговая проверка в отношении ответчика ФИО2, <данные изъяты> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2008 года по 17.12.2000 года (л.д.15).

Согласно акту №16 выездной налоговой проверки ФИО2 ИНН <данные изъяты> от 31.05.2012 года, было установлено, что ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность по виду деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных по адресу <адрес>№ <адрес>.

Также было установлено, что за 2008 год неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость составила в сумме 2695230,0 рублей в том числе: за 1 квартал 879000,0 рублей, за 2 квартал 520218,0 рублей, за 3 квартал 1296012,0 рублей. Непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость 3-4 кварталы составило свыше 180 дней. Непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за налоговый период 2008 года составило свыше 180 дней. Непредставление декларации по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности за налоговый период 2008 года составило свыше 180 дней.

Проверкой правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период 01.01.2009 года по 17.12.2009 года, установлено: в соответствии со ст.163 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» частью 2 НК РФ Федерального Закона №118-ФЗ от 05.08.2000 года, с учетом изменений и дополнений декларации по налогу на добавленную стоимость представлены в ИФНС РФ по Калининскому району за 3 и 4 кварталы 2009 года в установленные сроки, декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2009 года не представлены. Первичные документы, счета-фактуры, книги покупок и книги продаж за 1-4 кварталы 2009 года для проведения проверки налогоплательщиком не представлены. 1 квартал: В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период для НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Однако, в нарушение п.5 ст.174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость в установленные сроки в ИФНС России по Калининскому району не представлена. В ходе проведения контрольных мероприятий (встречные проверки с контрагентами налогоплательщика, запросов в банки) суммы налога подлежащей уплате в бюджет не установлено, сумма НДС от реализации товаров 0 рублей. В ходе проведения контрольных мероприятий (встречные проверки с контрагентами налогоплательщика, запросов в банки) суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет не установлено, сумма НДС подлежащая вычету составила 0 рублей. По данным проверки исчислено к уплате в бюджет 0 рублей. 2 квартал: В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период для НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Однако, в нарушение п.5 ст.174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость в установленные сроки в ИФНС России по Калининскому району не представлена. В ходе проведения контрольных мероприятий (встречные проверки с контрагентами налогоплательщика, запросов в банки) суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет не установлено, сумма НДС от реализации товаров 0 рублей. В ходе проведения контрольных мероприятий (встречные проверки с контрагентами налогоплательщика, запросов в банки) суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет не установлено, сумма НДС подлежащая вычету составила 0 рублей. По данным проверки исчислено к уплате в бюджет 0 рублей. 3 квартал: Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года установлено: По данным налогоплательщика исчислен НДС от реализации товаров по ставке 10 % в сумме 174800,0 рублей, по данным проверки – 201455,0 рублей, разница составила – 26655,0 рублей. В нарушение пункта 1 статьи 162, пункта 4 статьи 164, подпункта 2 пункта 1 статьи 167 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ налогоплательщик не исчислил налог на добавленную стоимость с части суммы реализации за поставку зерна по платежному поручению №25 от 06.08.2009 года (514000,0 рублей, в т.ч. НДС 10/110 46727,27 рублей) в части суммы 293205,0 рублей в т.ч НДС 10/110 26655,0 рублей, поступившей от ООО «Русский ДОМ» ИНН <***> на расчетный счет № в ОАО «КРАЙИНВЕСТБАНК». При определении суммы НДС, подлежащей восстановлению с суммы выручки, применена расчетная ставка 10/110. По данным налогоплательщика сумма НДС подлежащая вычету составила 173500,0 рублей, по данным проверки - 0 рублей, разница составила – 173500,0 рублей. В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, статьи 172 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ налогоплательщиком необоснованно применены налоговые вычеты по отсутствующим счет - фактурам, не представленным по требованию о предоставлении документов и не установленных в ходе проведения контрольных мероприятий при проведении выездной налоговой проверки (встречные проверки с контрагентами налогоплательщика, запросов в банки). По данным налогоплательщика исчислено к уплате в бюджет 1300,0 рублей по данным проверки – 201455,0 рублей, разница составила – 200155,0 рублей (201455,0 рублей – 1300,0 рублей). 4 квартал: Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года установлено. По данным налогоплательщика и данным проверки сумма НДС от реализации товаров составила 0 рублей. По данным налогоплательщика и данным проверки сумма НДС подлежащая вычету составила 0 рублей. По данным налогоплательщика и данным проверки исчислено к уплате в бюджет 0 рублей.

Проверкой правильности определения налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, установлено следующее: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению (строка 01.030 декларации) составила по данным налогоплательщика - 1747997,0 рублей. По данным проверки, с учетом доначислений по камеральной проверке декларации 3-НДФЛ за 2009 года по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8186 от 26.04.2010 года составила -2206000,0 рублей. Разница составила 458003,0 рублей (2206000,0 рублей - 1747997,0 рублей). Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 01.040 декларации) составила: по данным налогоплательщика -1 745000 рублей, по данным проверки, с учетом доначислений по камеральной проверке декларации 3-НДФЛ за 2009 года по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8186 от 26.04.2010 года – 1745000,0 рублей. Налоговая база (строка 01,050 декларации) составила: по данным налогоплательщика – 2997,0 рублей, по данным проверки, с учетом доначислений по камеральной проверке декларации 3-НДФЛ за 2009 года по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8186 от 26.04.2010 года, налоговая база составила 461000,0 рублей. Разница составила 458003,0 рублей (461000,0 рублей – 2997,0 рублей). В результате сумма не исчисленного и не перечисленного налога на доходы физических лиц, доначисленная по камеральной проверке декларации 3-НДФЛ за 2009 года и перенесенная в лицевую карточку КРСБ составила 59540,0 рублей (458003,0 рублей * 13%). Таким образом, на основании вышеизложенного сумма не исчисленного налога на доходы физических лиц по данным выездной налоговой проверки за 2009 года составляет 0 рублей.

Проверкой правильности определения налоговой базы для исчисления единого социального налога от предпринимательской деятельности, установлено следующее: 1.Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению (строка 2.100 декларации) составила: по данным налогоплательщика - 1747997,0 рублей, по данным проверки с учетом доначислений по камеральной проверке декларации ЕСН за 2009 года, по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8202 от 11.05.2010 года составила – 2206000,0 рублей. Разница составила 458003,0 рублей (2206000,0 рублей – 1747997,0 рублей) 2.Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по данным налогоплательщика (строка 2.200 декларации) составила 1745000,0 рублей, по данным, проверки с учетом доначислений но камеральной проверке декларации ЕСН. за 2009 года по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8202 от 11.05.2010 года составила 1745000,0 рублей. В период проверки налогоплательщиком не представлено документального подтверждения себестоимости реализованных товаров, которые учитываются при формировании налоговой базы по единому социальному налогу. 3.Налоговая база (строка 2.300 декларации) по данным налогоплательщика составила 3997,0 рублей. По данным проверки с уметом доначислений по камеральной проверке декларации ЕСН за 2009 года по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8202 от 11.05.2010 года налоговая база составила 461000,0 рублей. Разница составила 458003,0 рублей (461000,0 рублей – 2997,0 рублей). По данным плательщика исчислен единый социальный налог в размере 300,0 рублей, в том числе: ЕСНФБ – 219,0 рублей; ЕСН ФОМС – 24,0 рублей; ЕСН ТОМС - 57 рублей. По данным о доначислениях по камеральной проверке декларации ЕСН за 2009 года (согласно Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №8202 от 11.05.2010 года) исчислен единый социальный налог в размере 34516,0 рублей, в том числе: ЕСНФБ – 25327,0 рублей; ЕСН ФОМС- 3145,0 рублей; ЕСН ТОМС - 6044,0 рублей. В результате сумма неисчисленного и неперечисленного единого социального налога доначисленная по камеральной проверке декларации по ЕСН для предпринимателей за 2009 года и перенесенная в лицевую карточку КРСБ составила 34216,0 рублей (34516,0 рублей – 300 рублей) в том числе: ЕСНФБ – 25108,0 рублей; ЕСН ФФОМС – 3121,0 рублей; ЕСН ТФОМС - 5987,0 рублей. Таким образом, сумма не исчисленного единого социального налога по данным выездной налоговой проверки за 2009 года составляет 0 рублей.

За 2009 год неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость в сумме 200155,0 рублей, в том числе: за 3 квартал 200155,0 рублей. Непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость 1-2 кварталы свыше 180 дней.

Всего по результатам настоящей проверки установлено: неуплата (неполная уплата) налога па добавленную стоимость в сумме 2895385,0 рублей, в том числе: за 1 квартал 2008 года – 879000,0 рублей, за 2 квартал 2008 года – 520218,0 рублей, за 3 квартал 2008 года – 1296012,0 рублей, за 3 квартал 2009 года – 200155,0 рублей. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 2895385,0 рублей. По результатам проверки предлагается: взыскать с ФИО2: а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (не перечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов) в размере 2895385,0 рублей, в том числе - налога на добавленную стоимость в сумме 2895385,0 рублей, в том числе за 1 квартал 2008 года – 879000,0 рублей, за 2 квартал 2008 года – 520218,0 рублей, за 3 квартал 2008 года - 1296012,0 рублей, за 3 квартал 2009 года – 200155,0 рублей. б) пени за несвоевременную уплату или неполную уплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов). Привлечь ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной: а)пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 20% от неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость; б)статьей 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-2, квартал 2009 года в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,0 рублей. в)статьей 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу па доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за налоговый период 2008 года и размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,0 рублей. г) статьей 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности за налоговый период 2008 года в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) па основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,0 рублей. В случае несогласия с фактами, изложенными а настоящем акте выездной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, вправе в соответствии с п.6 ст.100 НК РФ представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в МР ИФНС России №10 по Краснодарскому краю письменное возражение по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Акт направлен почтой 01.06.2012 года (л.д.26-48).

Решением от 11.07.2012 года №24 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2», Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю, на основании акта выездной налоговой проверки от 31.05.2012 года №16 ФИО2, установлена вина ответчика в форме неосторожности и ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009 года) в размере штрафа 1000,0 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога на добавленную стоимость) в размере штрафа - 41031,0 рублей. При этом ответчик не привлечен к ответсвенн6ости по ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности и за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности за налоговый период 2008 года и за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 года, в связи с истечение срока давности. Также согласно п.1 ст.113 НК РФ ответчик не привлечен к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ за совершении налогового правонарушения за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года по сроку уплаты 20.04.2008 года, за неуплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года по сроку уплаты – 20.07.2008 года, за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года по сроку уплаты – 20.10.2008 года, в связи с истечением срока давности. С учетом применения срока давности, вышеуказанным решением налогового органа, начислены пени по состоянию на 11.07.2012 года (налога на добавленную стоимость) в размере 1248964,0 рублей и ответчику предложено уплатить недоимку налога - налог на добавленную стоимость (установленный срок уплаты 20.04.2008 года) в размере 879000,0 рублей; (установленный срок уплаты 20.07.2008 года) в размере 520218,0 рублей; (установленный срок уплаты 20.10.2008 года) в размере 1296012,0 рублей; (установленный срок уплаты 20.10.2009 года) в размере 200155,0 рублей, на общую сумму 2895385,0 рублей (л.д.16-24).

Согласно списку №1085 заказных писем от 16.08.2012 года, а также требованию №18284 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, в адрес ответчика, истцом 16.08.2012 года было направлено требование об уплате в срок 31.08.2012 года числящейся за ответчиком задолженности по состоянию на 13.08.2012 года по уплате недоимки в размере 2895385,0 рублей, пени в размере 1248946,0 рублей и штрафы в размере 41031,0 рублей, согласно решению от 11.07.2012 года №24 на основании акта проверки №16 от 31.05.2012 года (л.д.10-14).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.5 ст.108 НК РФ, привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

Согласно п.1 ст.110 НК РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Согласно п.1 ст.113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что решение налогового органа о привлечении ответчика к налоговой ответственности было вынесено 11.07.2012 года, требование об уплате налоговой задолженности и штрафов было направлено ответчику заказным письмом 16.08.2012 года со сроком уплаты 31.08.2012 года, при этом иск был подан в суд 04.02.2013 года, суд приходит к выводу, что настоящие требования, в том числе в части их размера, предъявлены в пределах, предусмотренного законом срока для их предъявления, с учетом трехлетнего срока давности, в связи с чем, доводы представителя ответчика не являются обоснованными. В свою очередь, исковые требования основаны на законе, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Суд, приходит к выводу, что ответчик совершил указанные в иске и установленные в судебном заседании налоговые правонарушения по неосторожности, оснований для освобождения ответчика от налоговой ответственности не имеется, а поэтому подлежит взысканию с ответчика, согласно представленному истцом расчету в решении от 11.07.2012 года №24 и акте выездной налоговой проверки от 31.05.2012 года №16 налог на добавленную стоимость в размере 2895385,0 рублей, пени - 1248946,0 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ - 1000,0 рублей и штраф по п.1 ст.122 НК РФ - 40031 рублей, а всего 4185362,0 рублей. Также в порядке ч.1 ст.103 ГПК РФ подлежит взыскать с ответчика 29126,81 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 налог на добавленную стоимость в размере 2895385,0 рублей, пени - 1248946,0 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ - 1000,0 рублей и штраф по п.1 ст.122 НК РФ - 40031 рублей, а всего 4185362,0 рублей.

Взыскать с ФИО2 29126,81 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.