Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Банк ВТБ (ПАО) о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском о защите нарушенных прав. В обоснование требований ссылается на то, что за 2019 г. истцом были получены доходы от реализации ценных бумаг, код дохода 1530 (Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг). Доходы от реализации ценных бумаг поступали на его брокерский счет в банке ВТБ 24 (ПАО). Банк ВТБ 24 (ПАО) является его налоговым агентом по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (или 226).

В 2019 году истцом был уплачен налог от операций с ценными бумагами в общей сумме 636 039 рублей (расчет налога на доходы физического лица, предоставленный Банком ВТБ (ПАО)).

[ 00.00.0000 ] истцом было подано заявление в адрес ответчика о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год (Приложение № 3) в связи с убытком на брокерском счете за 2017 г. и 2018 г. (расчет налога на доходы физического лица по операциям с ЦБ 2017-2018) (Приложение № 4,5).

По состоянию на дату подачи настоящего искового заявления, требование о возврате ответчиком не удовлетворено. С момента подачи заявления о возврате суммы излишне удержанного налога НДФЛ в соответствии с ч. 1 ст. 231 НК РФ прошло более 3 месяцев: [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (1 месяц); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (2 месяца); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (3 месяца); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (4 месяца); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (5 месяцев); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (6 месяцев); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (7 месяцев); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (8 месяцев).

Истец считает незаконными действия Банка по удержанию излишне уплаченной суммы налога.

Так, убытки по операциям с ценными бумагами за 2017 год составили 762 904, 85 рублей; убытки по операциям с ценными бумагами за 2018 год составили 23 097 500,92 рублей. Однако согласно Расчету налога на доходы физического лица, предоставленный Банком ВТБ (ПАО) начисленный налог за 2019 год составил 62 781 рубль (Приложение № 6).

Кроме того, истец указал, что им в налоговый орган были сданы декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г. и 2018 г. (Приложения № 7,8).

Просит суд обязать налогового агента Банк ВТБ (ПАО) вернуть незаконно начисленную и излишне уплаченную сумму НДФЛ в общей сумме 62781 рубль, не удерживать в 2019 г. НДФЛ с ФИО1 от операций с ценными бумагами в пределах суммы убытков за 2017 г., 2018 г.

В процессе рассмотрения дела, истец неоднократно изменял заявленные требования и в результате просит суд взыскать с ПАО «Банк ВТБ» и перечислить на расчетный счет ФИО1[ № ] денежную сумму, складывающуюся из незаконно начисленной и излишне уплаченной суммы НДФЛ – 48306 рублей и процентов за просрочку в сумме 20904 рубля 65 копеек.

В судебном заседании истец не присутствовал, извещен надлежащим образом о дате, времени, месте слушания дела (Л.д. 186), просил рассмотреть дело в его отсутствие, не возражал против вынесения заочного решения по делу .

Представители ответчика ПАО «Банк ВТБ», третьих лиц ИФНС России по Автозаводскому району г. Н. Новгорода, УФНС Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени, месте слушания дела .

С учетом мнения истца, положений ст. 233 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке заочного судопроизводства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, установив значимые по делу обстоятельства, приходит к следующему.

Судом установлено и не оспаривается сторонами по делу, что ПАО «Банк ВТБ» является налоговым агентом ФИО1

За 2019 г. истцом были получены доходы от реализации ценных бумаг, код дохода 1530 (Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг). Доходы от реализации ценных бумаг поступали на его брокерский счет в банке ВТБ 24 (ПАО). Банк ВТБ 24 (ПАО) является его налоговым агентом по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (или 226).

В 2019 году истцом был уплачен налог от операций с ценными бумагами в общей сумме 636 039 рублей (расчет налога на доходы физического лица, предоставленный Банком ВТБ (ПАО))

[ 00.00.0000 ] истцом было подано заявление в адрес ответчика о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год в связи с убытком на брокерском счете за 2017 г. и 2018 г. (расчет налога на доходы физического лица по операциям с ЦБ 2017-2018) .

Судом установлено и не оспаривается ответчиком, что [ 00.00.0000 ] ответчиком на расчетный счет истца возвращена сумма налога в размере 587433 рубля, соответственно не возвращенной осталась сумма налога в размере 48306 рублей.

С момента подачи заявления о возврате суммы излишне удержанного налога НДФЛ в соответствии с ч. 1 ст. 231 НК РФ прошло более 3 месяцев: [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (1 месяц); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (2 месяца); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (3 месяца); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (4 месяца); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (5 месяцев); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (6 месяцев); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (7 месяцев); [ 00.00.0000 ] - [ 00.00.0000 ] (8 месяцев).

Из копии ответа ПАО «Банк ВТБ» от [ 00.00.0000 ] на обращение ФИО1 следует, что [ 00.00.0000 ] в Банк поступило Заявление [ № ] на возврат излишне удержанной суммы налога за 2019 г. В соответствии с Заявлением, Банком была проведена проверка расчета финансового результата, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по его операциям с ценными бумагами за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , осуществленных в рамках Регламента оказания услуг на финансовых рынках Банка ВТБ (ПАО) и было установлено, что на дату вывода денежных средств [ 00.00.0000 ] (последнюю дату до даты подачи заявления на возврат налога) излишне удержанной суммы налога не возникает. Данная информация была доведена до менеджера ОО «Персональный».

На основании вышеизложенного Банком было отказано в обработке заявления.

Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами осуществляется в соответствии с п. 16 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ. Согласно абз. 10 п. 16 ст. 214.1 НК РФ учет убытков в соответствии со ст. 220.1 НК РФ осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

[ 00.00.0000 ] ФИО1 повторно обращался к ответчику с заявлением о возврате части налога .

Из представленных ответчиком и истцом документов, суд приходит к выводу, что действительно у ФИО1 за спорный период имелись убытки по операциям с ценными бумагами и ответчиком была возвращена часть уплаченного истцом налога в размере 587433 рубля .

В соответствии с ч. 1 ст. 220.1. НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего К. налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.

Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 16 ст. 214.1 НК РФ налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьей 220.1 настоящего Кодекса.

Суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям.

Суммы убытка, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.

Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученных в предыдущих налоговых периодах убытков. При этом убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений настоящего пункта.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Учет убытков в соответствии со статьей 220.1 настоящего Кодекса осуществляется налогоплательщиком при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Кроме того, согласно п. 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ», согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В силу пункта 2 этой статьи налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

При применении статьи 56 НК РФ в случае возникновения спора о том, имел ли место отказ налогоплательщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде.

Поэтому право на налоговую льготу, не использованную в предыдущих налоговых периодах, налогоплательщик может реализовать путем подачи уточненной налоговой декларации, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки (в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду) либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 231 НК РФ

1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Таким образом, в п. 1 ст. 231 НК РФ подробно расписан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований в полном объеме, соответственно с ПАО «Банк ВТБ» в пользу ФИО1 подлежат взысканию излишне удержанный налог на доходы физического лица в сумме 62781 рубль, проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 21047 рублей 97 копеек.

Судом проверен расчет процентов, представленный истцом, который суд находит правильным, ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в сумме 2714 рублей 87 копеек .

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ПАО «Банк ВТБ» в пользу ФИО1 излишне удержанный налог на доходы физического лица в сумме 62781 рубль, проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 21047 рублей 97 копеек, расходы по уплате госпошлины в сумме 2714 рублей 87 копеек.

Ответчиком в течение 7 дней с момента получения данного решения может быть подано в Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода заявление об отмене заочного решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока на подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: Н.Г. Хохлова