Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Пермскому краю к Никифоровой Т.В. о взыскании пеней в размере 164967,30 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с иском к Никифоровой Т.В. о взыскании пеней в размере 164967,30 руб.

В обоснование требования истцом указано, что Никифорова Т.В. в период с 24.10.2007 по 30.03.2010 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. 14.04.2011 Суксунский районный суд Пермского края на основании искового заявления Инспекции вынес решение о взыскании с Никифоровой Т.В. недоимки по налогам и пеням, в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в сумме 2224958 руб., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, (далее по тексту – ЕСН РФ) в сумме 441501,25 руб., недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) в сумме 3849691,49 руб. 30.05.2011 данное решение вступило в законную силу. Суммы налогов Никифоровой Т.В. уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов Никифоровой Т.В. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России, были начислены пени по состоянию на 24.03.2011 на общую сумму 164967,30 руб., из них по НДФЛ в сумме 56328,54 руб., по ЕСН РФ в сумме 11177,37 руб., по НДС в сумме 97461,39 руб. Ответчику направлялись требования об уплате пеней в указанной сумме, однако задолженность в срок, указанный в требовании, не погашена.

Никифорова Т.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения была извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, в связи с чем, судебное заседание проведено в её отсутствие. Ранее в судебном заседании поясняла, что с иском не согласна.

Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, о месте и времени его рассмотрения был извещен надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель Отдела судебных приставов по Суксунскому району УФССП по Пермскому краю, привлеченного судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем, судебное заседание проведено в его отсутствие.

В представленных суду пояснениях истец указал, что недоимка по уплате налогов и пеней, взысканная с ответчика решением Суксунского районного суда от 14.04.2011, установлена вынесенным по результатам проведенной Инспекцией в отношении Никифоровой Т.В. выездной налоговой проверки решением №10-38/16 от 02.11.2010, срок уплаты налогов согласно которому – 02.11.2010. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов, ей, в соответствии с налоговым законодательством РФ, начислены пени за период с 03.11.2010 по 01.03.2011. Фактически же – с 03.11.2010 по 08.02.2011, поскольку решением Инспекции №1 «О приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица» от 09.02.2011 в связи с направлением материалов в следственный орган для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, процедура взыскания по решению выездной налоговой проверки № 10-38/16 от 02.11.2010 была приостановлена. Возобновление взыскания сумм недоимки с Никифоровой Т.В. было осуществлено в связи с отказом следственного органа в возбуждении уголовного дела на основании решения №1 от 14.03.2011 «О возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица». Требования об уплате данных пеней за номерами 21, 22, 25 сформированы и направлены ответчику 24.03.2011 с соблюдением норм налогового законодательства РФ. В добровольном порядке требования об уплате пеней Никифоровой Т.В. не исполнены, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд за взысканием сумм пеней в рамках статьи 48 НК РФ.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная статьей ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 1-4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что Никифорова Т.В. в период с 24.10.2007 по 30.03.2010 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.4-5).

По результатам проведенной Инспекцией в отношении Никифоровой Т.В. выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов принято решение №10-38/16 от 02.11.2010, которое было вручено ответчику лично 02.11.2010, обжаловано не было, вступило в законную силу 17.11.2010 со сроком уплаты 02.11.2010. На основании п.2 ст.70 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика 18.11.2010 направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафа за № 1634 на сумму 6591 771,25 руб., № 1635 на сумму 3648 241,37 руб. Срок исполнения данных требований истек 08.12.2010, ответчиком обязанность по уплате налога, пеней, штрафа исполнена не была, в связи с чем 27.12.2010 Инспекция, руководствуясь п.1 ст. 48 НК РФ, направила исковое заявление в суд на взыскание недоимки, которое решением Суксунского районного суда от 14.04.2011 частично удовлетворено, решено взыскать с Никифоровой Т.В. в бюджет недоимку по налогам и пеням, в том числе недоимку по НДФЛ в сумме 2224958 руб., недоимку по ЕСН РФ в сумме 441501, 25 руб., недоимку по НДС в сумме 3849691, 49 руб. (л.д.32-35). 30.05.2011 данное решение суда вступило в законную силу, 21.06.2011 обращено к принудительному исполнению. Постановлением от 27.06.2011 судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов по Суксунскому району УФССП по Пермскому краю в отношении должника Никифоровой Т.В. возбуждено исполнительное производство №4578/11/37/59 (л.д.55). Решение суда от 14.04.2011 ответчиком не исполнено, недоимка по налогу не уплачена. Доказательств, свидетельствующих об обратном, ответчиком не представлено.

В результате неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный налоговым законодательством срок (02.11.2010) истцом ответчику на основании ст. 75 НК РФ, исходя из задолженности Никифоровой Т.В. по налогам, установленной решением Суксунского районного суда от 14.04.2011 года, начислены пени за период с 03.11.2010 по 08.02.2011 в размере 164967,30 руб, из которых по НДФЛ в сумме 56328,54 руб., по ЕСН РФ в сумме 11177,37 руб., по НДС в сумме 97461,39 руб. Расчет сумм пеней произведен в соответствии с требованиями ч.4 ст.75 НК РФ, исходя из одной трехсотой действующей на каждый день начисления ставки рефинансирования Банка России – 7,75% годовых, действовавшей в период с 01.06.2010 по 27.02.2011. (л.д.22-27)

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Судом установлено, что 24.03.2011 Инспекцией в адрес Никифоровой Т.В. были сформированы и направлены требования № 21, 22, 25 об уплате налога, пеней: по НДФЛ в размере 56328,54 руб., по ЕСН РФ в сумме 11177,37 руб, по НДС в размере 97461,39 руб., и предложено исполнить данные требования в срок до 13.04.2011 (л.д.13-15). Направление Инспекцией ответчику указанных требований об уплате налогов и пеней подтверждается реестрами отправленных почтовой связью документов (л.д.16-21).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что обязанность по уплате налогов, взысканных судебным решением от 14.04.2011, Никифоровой Т.В. не исполнена, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени, которые в добровольном порядке ответчиком не уплачены.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате пеней налоговый орган, направивший требование об уплате пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В отличие от налогов, для которых определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, поэтому налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения основного обязательства по уплате налога.

В связи с чем, проверка соблюдения налоговым органом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает трехмесячный срок на предъявление требования со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, налоговый орган начислил ответчику пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03.11.2010 по 08.02.2011 (л.д.22-27) на недоимку, выявленную у Никифоровой Т.В. по результатам выездной налоговой проверки, решение по которой вынесено 02.11.2010 и вступило в законную силу 17.11.2010 г., требование об уплате пеней за данный период направил ей 24.03.2011 г., в суд с заявлением об их взыскании обратился 26.08.2011.

Доводы истца о том, что трехмесячный срок для выставления требования должен исчисляться с 14.03.2011 г., поскольку имело место приостановление исполнения решения налогового органа, суд считает неосновательными. Действительно, как следует из пояснений истца, решением инспекции № 1 от 09.02.2011 г. «О приостановлении исполнения решений налогового органа в отношении физического лица» была приостановлена процедура взыскания по решению выездной налоговой проверки № 10-38/16 от 02.11.2010 г. в связи с направлением материалов в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Однако положениями ст. 70 НК РФ, устанавливающей сроки направления требований, не предусмотрено приостановления при исчислении данного срока.

Исходя из даты обращения истца в суд, сроки для взыскания пеней, установленные ст. 48 и 70 НК РФ, за период 03.11.2010 по 08.02.2011 пропущены.

При изложенных обстоятельствах, оснований для удовлетворения иска Инспекции о взыскании с Никифоровой Т.В. пеней за период с 03.11.2010 по 08.02.2011 в размере 164967,30 руб. не имеется.

Руководствуясь изложенным и ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Пермскому краю в иске к Никифоровой Т.В. о взыскании пеней в размере 164967,30 руб., из них по налогу на доходы физических лиц в размере 56328,54 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 11177,37 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 97461,39 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в течение 10 дней.

Председательствующий А.А. Ярушина