Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району Новосибирска к Островской А.В. о взыскании налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району Новосибирска (ИФНС) обратилась в суд с указанным иском к Островской А.В., указав, что ими была проведена налоговая проверка физического лица – ответчицы- по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов (налог на доходы физических лиц) с **..**.** по **..**.**

На основании материалов проведенной проверки был составлен Акт ** от **..**.**

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.228 части 2 НК РФ у Островской А.В. возникла обязанность по исчислению и уплате налога, исходя из суммы, полученной от физического лица в порядке дарения в натуральной форме. Островская А.В. получила от Островского В.В., через Ильину И.В., действующую на основании доверенности ** от **..**.**, по договору дарения **..**.** **..**.** доли четырехкомнатной квартиры, находящейся по адресу: .... В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, представляются налогоплательщиком налоговому агенту, либо в налоговый орган вместе с налоговой декларацией. Ответчик Островская А.В. документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений с Островским В.В., не представила.

В соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона от 21 июля 1997 №122-ФЗ «О Государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация, возникновение и переход прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав. Свидетельство о государственной регистрации права ответчика Островской А.В. на долю в квартире по адресу: ... выдано **..**.**, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним **..**.** сделана запись регистрации **.

Таким образом, в рассматриваемом случае у налогоплательщика физического лица - ответчика Островской А.В. - возникает доход в виде безвозмездно полученной 4-комнатной квартиры в общую долевую собственность.

Согласно договору ** от **..**.** «Об определении рыночной стоимости имущества в целях исчисления налога на доходы физических лиц», заключенного между ними и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» Новосибирский филиал, получен Отчет ** по определению рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества (4х комнатной квартиры), расположенной по адресу: .... Дата составления отчета по определению стоимости имущества - **..**.**. Рыночная цена квартиры по состоянию на **..**.**, согласно Отчету, составила 8 090 000 руб.

Таким образом, учитывая положения п.2-11 ст.40, ст.209,ст. 210, п. 18.1 ст. 217 НК РФ и положения Семейного кодекса РФ, Островская в рассматриваемом случае обязана уплатить НДФЛ, исчисленный с налоговой базы по имуществу, полученному в порядке дарения, исходя из рыночной цены полученной квартиры по состоянию на **..**.** в сумме 4 045 000 руб. (1/2 дохода, полученного в порядке дарения квартиры в общую долевую собственность). По данным проверки доход за 2006 составил 4 045 000 руб. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13 %, составляет 4 045 000 руб. Сумма налога, подлежащего уплате ответчицей, составляет 525850 руб. В нарушение требований п.4 ст.228 НК РФ налог на доходы физических лиц в размере 525850 руб. по сроку **..**.** ответчицей Островской А.В. уплачен не был. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ответчик Островская А.В. также не представила налоговому органу декларацию о своих доходах как физического лица ф. 3 НДФЛ за 2006. Срок представления декларации о доходах по законодательству - до **..**.**.

Таким образом, Островской А.В. совершены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена:

- п.1 ст. 122 НК РФ - неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, которое влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога ; на основании ст.75 НК РФ начислены пени;

- п. 2 ст.119 НК РФ - непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, которое влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 31 и 101 НК РФ было принято решение ** от **..**.** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Островской, по которому данное лицо привлечено к ответственности на основании п.1 ст. 122 НК РФ - начислен штраф в размере 105170 руб.; на основании п.2 ст. 119 НК РФ - начислен штраф в размере 1314 625 руб., начислены пени в размере 164 981,05 руб., начислен налог на доходы физических лиц за 2006 в сумме 525 850 руб.

Решение ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирск ** от **..**.** в соответствии со ст. 101.2 НК РФ было обжаловано Островской А.В. в УФНС России по Новосибирской области. Решением УФНС России по Новосибирской области от **..**.** ** жалоба Островской оставлена без удовлетворения, решение ИФНС России по Железнодорожному району Новосибирска от **..**.** ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Островской А.В. утверждено, вступило в силу **..**.**

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Островской А.В. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа ** от **..**.** со сроком добровольного исполнения до **..**.**

В соответствии с п.1 ст. 45, ст. 104 НК РФ в случае, если обязанное лицо отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций.

Просят суд взыскать с Островской А.В. налог на доходы физических лиц за 2006 в размере 525850 руб., пени в размере 164 981, 05 руб., штрафные санкции в размере 1419795.00 руб., а всего - 2 110 626, 05 руб.; в соответствии со ст. 103 ГПК РФ возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

Представитель истца - Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району Новосибирска - в судебном заседании исковые требования поддержал.

Ответчик Островская А.В. в судебное заседание не явилась, судебные повестки возвращены. Согласно ст. 118 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В силу положений ст. 119 ГПК РФ при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

В соответствии с п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 № 221, почтовые отправления при невозможности их вручения адресатам (их законным представителям) хранятся в объектах почтовой связи в течение месяца. По истечении срока хранения регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу.

Приказом ФГУП «Почта России» от 31 августа 2005 N 343 введены в действие Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п. 3.4 и п. 3.6 которых при неявке адресатов за такими почтовыми отправлениями в течение трех рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма и бандероли разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении семи дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Возвращение в суд не полученного адресатом после двух его извещений заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением заказного письма. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию всех неоднократных мер, необходимых для вручения судебной корреспонденции, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

Если участник дела в течение срока хранения заказной корреспонденции, равного семи дням, дважды не явился без уважительных причин за получением судебной корреспонденции по приглашению органа почтовой связи, то суд вправе признать такое лицо извещенным надлежащим образом о месте и времени судебного заседания на основании ст. 167 ГПК РФ и рассмотреть дело в его отсутствие. На основании ст. 167 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Выслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ являются доходы, полученные налогоплательщиком.

Согласно ст. 208 НК РФ граждане обязаны уплатить налог на полученный доход по действующей ставке 13 % от документально подтвержденного дохода.

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с пп.1 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от физического лица в порядке дарения в натуральной форме, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ, а также подать декларацию в налоговый орган. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Островская А.В. получила от Островского В.В. по договору дарения квартиры от **..**.** ? доли в праве общей долевой собственности на четырехкомнатную квартиру, расположенную по адресу: ....

Ответчик Островская А.В. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода в виде безвозмездно полученной ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами ( ст. 2178 НК РФ).

? доли в праве общей долевой собственности на квартиру получена Островской А.В. по договору дарения от отчима Островского В.В. В соответствии с СК РФ отчим не является близким родственником.

В данном случае членами семьи даритель и одаряемый не являются; данное обстоятельство ответчиком Островской А.В. не доказано.

Согласно ст. 211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, т.е. исходя из рыночной цены.

Согласно отчету ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» Новосибирский филиал, представленному истцом, по определению рыночной стоимости квартиры, расположенной по адресу: ..., рыночная цена квартиры по состоянию на **..**.** составила 8 090 000 руб. Соответственно стоимость ? доли в праве общей долевой собственности и налоговая база составит 4 045 000 руб. Сумма подлежащего уплате налога, исходя из ставки 13 %, составляет 525850 руб.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в срок до **..**.** сумма налога не была уплачена в бюджет ответчиком.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора ; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составила 164 981, 05 руб. ( л.д. 25).

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам налоговой проверки налоговым органом было принято решение от **..**.**, в соответствии с которым ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 1314 625 руб. по ст. 119 НК РФ; 105170 руб. – по ч. 1 ст. 122 НК РФ.

По состоянию на **..**.** ответчику истцом выставлено требование об уплате суммы налога 525850 руб., пени - 164 981, 05 руб., налоговой санкции (штраф) – 1314 625 руб. и 105170 руб. в срок до **..**.** Требование об уплате налога, пени и штрафа добровольно ответчиком не исполнено.

В силу ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии ч. 1, ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исковое заявление ИФНС по Железнодорожному району г.Новосибирск направлено в суд **..**.** – то есть, в установленный законом срок.

Заявленные требования ИФНС по Железнодорожному району является правомерными, основанными на законе.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ суд полагает, что подлежащие взысканию с ответчика санкции - штрафы за совершение правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 122 НК РФ подлежит уменьшению до 20 тыс. руб., ст. 119 НК РФ - до 250 тыс. руб., исходя из наличия смягчающих обстоятельств (ст.112 НК РФ) и явного несоответствия полученного размера полученного дохода и санкций за налоговые правонарушения, связанные с данным доходом.

Установленные смягчающие обстоятельства это – совершение налогового правонарушения впервые, конкретная жизненная ситуация (безвозмездная сделка между отчимом - дарителем и неродной дочерью в целях необходимости отчуждения имущества). Суд исходит из того, что ответственность за совершение налоговых правонарушений носит имущественный характер. Её введение направлено на восполнение ущерба казны от налогового правонарушения; в данном же случае причиненный бюджету ущерб восполняется начислением пени. Снижая размер штрафа, суд действует в пределах имеющихся полномочий.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194, 198 ГПК РФ,суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Островской А.В. в доход бюджета налог на доходы – 525 850 руб., пени – 164 981, 05 руб., штрафы в сумме 250 тыс. руб., а также государственную пошлину в размере 12 608, 31 руб., всего – 945581, 05 руб.

Ответчик вправе обратиться с заявлением об отмене заочного решения; также решение может быть обжаловано в кассационном порядке.

Председательствующий по делу :