Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование исковых требований, с учетом уточнений (л.д.47), указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области состоит ФИО1 (ИНН __).

Согласно сведениям Инспекции ФИО1 воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в связи с использованием индивидуального инвестиционного счета. ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с заявленным инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, фактически внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Согласно декларации за 2021 г. налогоплательщиком заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в общем размере 50 440 руб., в том числе по инвестиционному налоговому вычету 50 440 руб. Право на получение указанного инвестиционного вычета налоговым органом было подтверждено. ФИО1 был получен налоговый вычет 2021 г., что подтверждается решением налогового органа (от 19.05.2022 __ в сумме 50440 руб.), доказательством перечисления денежных средств (платежное __ от 23.05.2022) и представленной декларацией. Возврат денежных средств Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области ФИО1 был произведен 23.05.2022 за 2021 г. с зачислением на расчетный счет налогоплательщика.

Вместе с тем, согласно сведениям Инспекции у налогоплательщика имелось 2 индивидуальных инвестиционных счета одновременно: ИИС __ открыт 11.02.2019 и закрыт 21.03.2022 в ПАО «БАНК ВТБ»; ИИС __ открыт 18.11.2019 и закрыт 31.01.2020 в ООО «АТОН»; ИИС __ открыт 21.03.2022 по настоящее время АО «АЛЬФА-БАНК».

Таким образом, ФИО1 не правомерно заявлено и получено право на предоставление инвестиционного налогового вычета за 2021 год.

На основании изложенного истец просит суд взыскать в пользу истца с ответчика неосновательное обогащение в общем размере 50 440 руб., в гом числе: налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 50 440 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области ФИО2 в судебном заседании заявленные уточненные исковые требования поддержала, просила удовлетворить их, представила письменный отзыв на возражения ответчика (л.д.58).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, суду пояснил, что в ноябре 2019 г. им было подано заявление в ООО «АТОН» о переводе и принятии в брокерское обслуживание его индивидуального инвестиционного счета, находящегося на тот момент в ВТБ-банке. 18.11.2019 в ООО «АТОН» на его имя был открыт индивидуальный инвестиционный счет __. Однако, спустя какое-то время ООО «АТОН» в переводе его активов отказал, сославшись на то, что большая часть инвестиционных активов, принадлежащих ему, не может быть взята на обслуживание, в связи с чем, 31.01.2020 им индивидуальный инвестиционный счет в ООО «АТОН» был закрыт. В период с 18.11.2019 по 31.01.2020 денежные средства на него не поступали.

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 НК РФ:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Указанная норма НК РФ корреспондирует с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг", согласно которой физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных условий, в частности, отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением предусмотренных случаев.

При несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Как следует из представленных письменных доказательств, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области состоит ФИО1 (ИНН __).

28.02.2022 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России __ по Новосибирской области была представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г., в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет всего на сумму 50 440 руб. на основании договора от 09.02.2019 __ об открытии инвестиционного счета Банк ВТБ (ПАО) (Банк ВТБ ПАО) (л.д.7-10).

По итогам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 2021 г. инспекций было принято решение от 19.05.2022 о возврате ФИО1 инвестиционного налогового вычета на сумму 50 440 руб. (л.д.11), которая, согласно платежному поручению __ была ему перечислена 23.05.2022 (л.д.12).

В дальнейшем Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в адрес ФИО1 были направлены Уведомления __ и __ о вызове его в налоговый орган для дачи пояснений относительно неправомерно заявленного инвестиционного вычета и предоставления уточненной налоговой декларации, поскольку, как следовало из сведений, содержащихся в базе данных налогового органа (л.д.28), у него имеется 2 действующих договора на ведение индивидуальных инвестиционных счетов (л.д.13-27).

Истец указывает, что инспекцией было установлено наличие у ответчика в отчетном периоде трех индивидуальных инвестиционных счетов, а именно:

- в Банк ВТБ (ПАО) открыт 11.02.2019 (дата договора 09.02.2019) и закрыт 21.03.2022 (наименование признака ИИС 3 - закрыт с переводом всех активов на другой ИИС);

- в ООО «АТОН» открыт 18.11.2019 (дата договора 18.11.2019) и закрыт 31.01.2020 (наименование признака ИИС 2 – закрыт);

- АО «АЛЬФА-БАНК» открыт 21.03.2022 (дата договора 21.03.2022) (наименование признака ИИС 4 - открыт с переводом активов с другого инвестиционного счета).

В соответствии с протоколом рабочей встречи по вопросу правильности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам и полноты отражения полученных доходов в налоговой отёчности от 21.02.2023 __ФИО1 даны объяснения о том, что инвестиционный вычет заявлен им правоверно, в подтверждение чего также представлена копия заявления в ООО «АТОН» с просьбой признания ошибочности открытия счета и отчет Банка ВТБ за период с 18.11.2019 по 31.01.2020 (л.д.32-35).

Из ответа ООО «АТОН» от 14.03.2023 на обращение ФИО1 следует, что на основании поданного заявления о заключении договоров на имя ФИО1 был открыт индивидуальный инвестиционный счет __ (ИИС). Вместе с тем, по данному счету на протяжении всего срока (с даты открытия по дату закрытия ИИС) не учитывались денежные средства и не совершались торговые и неторговые операции. При этом, поручения на прием на учет паев ВИМФондАкц., гос.рег.номер выпуска __, и обыкновенных акций ПАО Сбербанк, гос.рег.номер выпуска __В, не могли быть исполнены в связи с истечением срока исполнения поручения на прием на учет ценных бумаг в НКО АО НРД (ввиду отсутствия встречного поручения). Каких-либо услуг в период существования ИИС, не предусмотренных Регламентом ООО «АТОН», по погашению паев инвестиционных фондов, в том числе паев ВИМФондАкц., гос.рег.номер выпуска __ ООО «АТОН» также не оказывало. На основании поданного ФИО1 уведомления об одностороннем отказе от исполнения договоров от 17.01.2020 Договор на ведение ИИС и Депозитарный договор для ИИС прекратили действие 31.01.2020, ИИС закрыт 31.01.2020 (л.д.52-53).

Из отчета о состоянии индивидуального инвестиционного счета __ (ИИС) за период с 18.11.2019 по 31.01.2020 следует, что по данному счету на протяжении всего срока какие любо денежные средства не учитывались; торговые и неторговые операции не совершались (л.д.55-56).

Статьей 6.2 Федерального закона от 14.07.2022 N 319-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что положения пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" в части срока прекращения ранее заключенного физическим лицом договора на ведение индивидуального инвестиционного счета не применяются в отношении договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращение которых произошло после 24 февраля 2022 года.

Согласно статье 6.1 Федерального закона от 14.07.2022 N 319-ФЗ прекращение профессиональными участниками рынка ценных бумаг вследствие недружественных действий иностранных государств, международных организаций, иностранных финансовых организаций, в том числе связанных с введением ограничительных мер в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и граждан Российской Федерации, учета иностранных ценных бумаг на индивидуальном инвестиционном счете в связи с их передачей другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, осуществляющему депозитарную деятельность, не влечет прекращение договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Федеральным законом от 28.12.2022 N 571-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (статья 5) установлено, что ст.6.2 Закона № 319-ФЗ распространяется только на правоотношения, связанные с прекращением ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в период с 24.02.2022 до 28.01.2023, а ст. 6.1 распространяется только на правоотношения, связанные с прекращением учета иностранных ценных бумаг на индивидуальных инвестиционных счетах в период с 24.02.2022 до 28.12.2022.

В рассматриваемом случае у ФИО1 первый ИИС открыт 11.02.2019 и закрыт 21.03.2022 с переводом всех активов на другой ИИС; второй ИИС открыт 18.11.2019 и закрыт 31.01.2020; третий счет открыт 21.03.2022 с переводом активов с другого ИИС (открыт по настоящее время).

Таким образом, в отчетном периоде – 2021 году, - за который ответчиком было заявлено право на получение налогового вычета, и за который налоговым органом проводилась камеральная проверка, у ФИО1 был открыт только один счет в Банке ВТБ (ПАО).

Сведения об открытии более одного индивидуального инвестиционного счета, действующих одновременно в один проверяемый налоговый (отчетный) период (в данном случае, в 2021 году), в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, ФИО1, подав декларацию по форме 3-НДФЛ 28.02.2022, правомерно сообщил о наличии у него в отчетном 2021 году только одного ИИС в Банке ВТБ, что соответствует действительности, при этом в марте 2022 года в Альфа-Банке был открыт другой ИИС с переводом всех активов со счета в Банке ВТБ с закрытием первого ИИС на следующий день, то есть в срок, установленный законом.

С учетом указанных обстоятельств, налоговый вычет заявлен и получен ФИО1 правомерно, все условия для его получения соблюдены.

В рассматриваемом случае суд считает возможным согласиться с доводами ответчика об ошибочности открытия ИИС в ООО «АТОН». По мнению суда, невозможность исполнения профессиональным участником рынка ценных бумаг - ООО «АТОН» - принятых на себя обязательств по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета __ от 18.11.2019 возможно расценить как ошибочное открытие счета, воспользоваться которым у налогоплательщика не имелось возможности. При этом суд принимает во внимание, что закрыть данный счет с переводом всех активов, учитываемых на счету, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый ФИО1, в связи с отсутствием каких-либо операций по нему и нулевом балансе на нем не представлялось возможным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении иска.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 04.08.2023.

Судья Т.Б. Кудина