Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС №14 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд города Барнаула с требованием о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере *** рублей и пени в размере *** рублей.

В обоснование требований указала, что на основании заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших от должника возражений, судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц и пени в порядке искового производства.

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным в МРИ ФНС №14 по Алтайскому краю, ФИО2 принадлежало на праве собственности имущество: квартира, расположенная по <адрес>, (инвентаризационная стоимость в ДД.ММ.ГГГГ - *** руб.), нежилое строение коммерческого характера, расположенное по <адрес> (инвентаризационная стоимость в ДД.ММ.ГГГГ - *** руб.). Указанное имущество является объектом налогообложения. В ДД.ММ.ГГГГ на территории г.Барнаула ставка налога на строения, помещения и сооружения для собственников имущества, стоимость которого составляет свыше *** тыс. рублей, согласно пп.1.1. п.1 решения городской Думы от 28.09.2005г. № 185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории г. Барнаула», была установлена в размере ***% от суммарной инвентаризационной стоимости этого имущества. Расчет налога за нежилое строение коммерческого характера: *** руб.(налоговая база) х ***(налоговая ставка) * ***/***(количество месяцев) = *** руб. Налоговыми органами, в соответствии с п.8 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вручаются плательщикам платежные извещения об уплате налога. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество № *** было направлено налогоплательщику почтой. Размер пени, подлежащий взысканию с ответчика составил *** рублей.

Представитель истца при рассмотрении дела на удовлетворении заявленных требований настаивала по изложенным в иске основаниям, настаивала, что представленный расчет произведен верно.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований, настаивал, что сведения, представленные БТИ в налоговую службу являются ложными, неправильном рассчитана инвентаризационная стоимость, в связи с чем она явно завышена. При этом ответчик пояснил, что официально в БТИ по поводу несогласия с определением инвентаризационной стоимостью до обращения с иском налогового органа – в ДД.ММ.ГГГГ не обращался. В материалы дела представлен письменный отзыв на исковое заявление.

Представитель третьего лица ФГУП Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ по АК в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в материалы гражданского дела представлен отзыв на исковое заявление в письменном виде, принятие решение оставлено на усмотрение суда. Из отзыва, представленного в материалы гражданского дела следует, что при определении инвентаризационной стоимости нежилого помещения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год был применен процент износа равный ***%. Стоимость *** рублей определена исходя из стоимости объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – *** * на ***(индекс пересчета стоимости на ДД.ММ.ГГГГ для объектов производственного и складского назначения, в том числе фермерского хозяйства, омшаники, мельницы, теплицы площадью более ***.м., неотапливаемые) * *** (понижающий коэффициент для жителей городов с населением свыше *** тыс.человек, постановление Администрации края от ДД.ММ.ГГГГ №*** «О коэффициентах к индексам восстановительной стоимости».)(л.д.***).

Суд, руководствуясь положениями ст.167 ГПК Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие представителя третьего лица.

Выслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы гражданского дела, прихожу к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно ст.53 Налогового кодекса, ст.ст. 5 и 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" порядок определения налоговой базы регулируется отдельными законами о налогах, устанавливающими порядок уплаты конкретных налогов, действующими на территории Российской Федерации и не вошедшими в перечень актов, утративших силу, определенный ст. 2 названного Федерального закона.

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц (в том числе порядок определения налоговой базы по налогу на строения, помещения и сооружения) регулируется нормами Закона Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В целях применения Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" Министерством Российской Федерации по налогам и сборам издана Инструкция по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 02.11.1999 г. N 54.

Пунктом 10 названной Инструкции был разъяснен порядок расчета налога в зависимости от ставок, установленных представительным органом местного самоуправления и, в частности, установлено, что налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости указанного имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Данное положение принято в целях реализации части 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.91 N 2003-1, в соответствии с которой ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества физического лица, подлежащего налогообложению. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования и по иным критериям.

В соответствии с пп.1, 9, 10 ст.5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии со статьей 3 данного Закона РФ ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Пунктом 2 статьи ст. 5 указанного Закона РФ установлено, что налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено материалами гражданского дела, ФИО2 является собственником нежилого помещения по <адрес>

В силу части 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В связи с поступлением сведений об инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества - *** рублей ФИО2 начислен налог на имущество в сумме *** рублей *** копеек и направлено налоговое уведомление № *** на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме *** рублей *** копеек, а так же налога за жилое помещение по <адрес> в размере *** рублей *** копеек (л.д.***).

Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не уплачен в установленные сроки, Инспекцией в соответствии с положениями ст.69, 70 НК РФ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога N *** на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере – *** рублей *** копеек, пеня – *** рублей *** копеек, кроме того указано что за ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность в сумме *** рублей *** копеек, в том числе по налогам и сборам в сумме *** рублей *** копеек, данное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (л.д.***).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района города Барнаула выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён по заявлению должника (л.д.***).

В суд с иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст.48 НК РФ срок.

Из пояснений представителя истца, данных в судебном заседании следует, что при расчете суммы, заявленной ко взысканию учтено, что жилое помещение по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не принадлежало и данная сумма ко взысканию не заявлена. Расчет суммы налога за нежилое помещение произведен на основании представленных БТИ сведений о его инвентаризационной стоимости, определение таковой в компетенцию налоговых органов не входит, представленная налоговой инспекции стоимость объектов недвижимости в установленном законом порядке не оспорена.

Порядок расчета инвентаризационной стоимости в соответствии с п.2 ст.5 Закон РФ N 2003-1 устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

При этом до принятия соответствующего нормативного правового акта, учитывая положения ст. 43 Федерального закона от 24 июля 2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", согласно которым до 1 января 2013 г. к отношениям, возникающим в связи с осуществлением государственного учета зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства, применяются нормативные правовые акты в сфере соответственно осуществления государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства и государственного технического учета жилищного фонда, расчет инвентаризационной стоимости указанных объектов недвижимости осуществляется в соответствии с Приказом Минстроя России от 4 апреля 1992 N 87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности".

Согласно пунктам 3.2, 3.2.1 Порядка определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

Определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости в ценах ДД.ММ.ГГГГ с ее последующим пересчетом в уровень ДД.ММ.ГГГГ. по индексам и коэффициентам, введенным Постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 г. № 94 и Решение Алтайского крайисполкома от 29.01.1991 г. №41, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемых органами исполнительной власти в республике в составе РФ, краев, областей.

Для переоценки зданий и сооружений отраслевыми проектными организациями разработано 37 сборников. Укрупненные показатели восстановительной стоимости зданий и сооружений сгруппированы в сборниках по отраслям народного хозяйства и промышленности или по видам зданий и сооружений, имеющимся во многих отраслях народного хозяйства, и содержат восстановительную стоимость 1 куб.м. строительного объема здания, 1 км линейного объекта и т.д. в зависимости от их назначения, конструкции, капитальности, благоустройства, размера и расположения в том или ином территориальном поясе, с учетом климатического района, указанного в технической части Сборника.

Согласно представленному отзыву, расчет инвентаризационной стоимости объекта производился следующим образом:

Алтайский край находится во 2-м территориальном поясе и расположен в 1-м климатическом районе.

По <адрес>, Лит.Е (на сегодняшний момент — <адрес>, Лит.А) - восстановительная стоимость строения, рассчитывалась по сборнику № *** «Укрупненных показателей восстановительной стоимости зданий, имеющихся во многих отраслях народного хозяйства для переоценки основных фондов», таб.*** «Материальные склады без рамп», где стоимость одного кубического метра строения (объем Лит.Е=***.м.), по ***-у территориальному поясу равна *** руб..

Рассчитываем восстановительную стоимость здания в ценах ДД.ММ.ГГГГ

52 734,0* 11,6*0,7* 1,09 = *** руб. (округление идет до целых чисел), где

52 734,0 - объем здания по наружному замеру;

0,7 - удельный вес конструктивных элементов здания;

11,6 - стоимость 1 куб.м. по таб.24, сб. 18;

1,09 - поправочный коэффициент для 1-го климатического района, согласно п.6 технической части 18 сборника.

Действительная стоимость (стоимость с учетом процента износа), в ценах ДД.ММ.ГГГГ составляет:

465 114 * (100-22)

100 =****** руб., где

22 - процент износа здания, который определяется в основном визуальным способом, т.е. путем осмотра каждого элемента здания по Методике определения физического износа гражданских зданий, утвержденной Приказом по Министерству коммунального хозяйства РСФСР 27.10.1970г. № 404 и Правил оценки физического износа жилых зданий ВСН 53-86(р).

Процент износа равный 22% был применен при расчете инвентаризационной стоимости по данным последней инвентаризации рассматриваемого объекта недвижимости - на дату ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость объекта в ценах ДД.ММ.ГГГГ равна

362 789* 1,04* 1,06* 1,18* 1,54=*** руб., где

1,04 и 1,06 - территориальные коэффициенты, введенные Постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 г. № 94 и Решением Алтайского крайисполкома от 29.01.1991 г. №41;

1,18 и 1,54 - индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ по отраслям народного хозяйства, отраслям промышленности и направлениям в составе отраслей, введенные Постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 г. № 94 и Решением Алтайского крайисполкома от 29.01.1991 г. №41.

Пересчет стоимости в уровень цен ДД.ММ.ГГГГ производился по коэффициентам, утверждаемым ежегодно органами исполнительной власти в соответствии с постановлением Администрации края от 15.01.2002г. № 17 «О внесении изменений и дополнений в постановление администрации края от 18.01,1999г. № 19 «О переоценке объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности» и 10.11.2003г. № 579 «О коэффициентах к индексам восстановительной стоимости» и составляла: 725 578*43,6*0,6=*** руб., где

43,6 - индекс пересчета стоимости на ДД.ММ.ГГГГ для объектов производственного и складского назначения, в том числе фермерского хозяйства, омшаники, мельницы, теплицы площадью более *** кв.м,, неотапливаемые;

0,6 - понижающий коэффициент для жителей городов с населением свыше 500 тыс. человек, постановление Администрации края от 10.11.2003г. №579 «О коэффициентах к индексам восстановительной стоимости».

Постановлением Администрации края от 10.11.2003г. № 579 «О коэффициентах к индексам восстановительной стоимости» утверждены следующие коэффициенты, применяемые к индексам восстановительной стоимости жилых домов, квартир и иных зданий, сооружений, хозяйственных построек, принадлежащих физическим лицам на праве собственности:

для жителей городов свыше 500 тыс. человек - 0,6

для жителей городов от 100 до 500 тыс. человек - 0,5 для жителей городов до 100 тыс. человек и районных центров - 0,4 для жителей населенных пунктов в сельской местности - 0,2. Вышеуказанные коэффициенты введены в действие с 1 января 2004 года (л.д.***).

Вопреки доводам ответчика, противоречий между данным отзывом и ответом, представленным ранее (л.д.***) суд не усматривает, в связи с чем оснований не доверять представленным сведениям у суда не имеется.

В ДД.ММ.ГГГГ на территории города Барнаула ставка налога на строения, помещения и сооружения для собственников имущества, стоимость которого составляет свыше 800 000 рублей, согласно п.п.1 п.1 решения Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула» была установлена в размере 0,8% от суммарной инвентаризационной стоимости этого имущества.

Расчёт налога производится следующим образом: *** (налоговая база) х ***% (налоговая ставка) Х ***/*** (количество месяцев) = *** рублей *** копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику начислена пеня в сумме *** рубля *** копеек.

Ответчиком в порядке ст.56 ГПК РФ не представлено сведений об иной инвентаризационной стоимости нежилого помещения, действия БТИ по исчислению последней не обжалованы ответчиком в том числе и после получения налогового уведомления, требования, а также судебного приказа. Оснований не доверять представленным сведениям у суда не имеется, следовательно, доводы ответчика во внимание судом не принимаются. Расчет суммы налога им не оспаривался.

Направление истцом требования об уплате ответчиком недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ является законным в соответствии с п.10 ст.5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", поскольку ответчиком, имеющим в собственности недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, налог за указанный период не уплачен, в связи с чем обязанность по уплате налога у него не прекратилась.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, в сумме *** рублей *** копеек.

Руководствуясь ст.ст.103, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №14 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме *** рублей, *** копеек, пени в сумме *** рубля *** копеек, госпошлину в сумме *** рублей *** копеек, а всего *** рубля *** копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула.

***

Судья И.Б.Масликова